稅收促進(jìn)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的機(jī)理探討

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1、稅收促進(jìn)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的機(jī)理探討摘要：在市場經(jīng)濟(jì)條件下，稅收是政府通過市場調(diào)節(jié)資源配置的主要手段，對企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)有著重要影響。本文擬從財(cái)政收入和支出兩個(gè)角度出發(fā)，對稅收促進(jìn)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的機(jī)理做一些探討。關(guān)鍵詞：稅收；技術(shù)創(chuàng)新；機(jī)理中共中央在“十一五”規(guī)劃明確提出“要全面增強(qiáng)自主創(chuàng)新能力，努力掌握核心技術(shù)和關(guān)鍵技術(shù)，增強(qiáng)科技成果轉(zhuǎn)化能力，提升產(chǎn)業(yè)整體技術(shù)水平”，“建立以企業(yè)為主體、市場為導(dǎo)向、產(chǎn)學(xué)研相結(jié)合的技術(shù)創(chuàng)新體系”。全面增強(qiáng)自主創(chuàng)新能力的一個(gè)重要組成部分就是企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新能力的增強(qiáng)。由于技術(shù)知識的性質(zhì)，技術(shù)創(chuàng)新能力只有通過經(jīng)驗(yàn)性學(xué)習(xí)和技術(shù)開發(fā)實(shí)踐，才能逐漸被企業(yè)組織

2、所具備，技術(shù)轉(zhuǎn)移的有效性，也取決于接受方的學(xué)習(xí)努力程度。稅收可以通過降低技術(shù)創(chuàng)新投資的資本成本，增強(qiáng)企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的意愿，有效引導(dǎo)和促進(jìn)企業(yè)對技術(shù)創(chuàng)新投資，進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新實(shí)踐，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新能力的提升。稅收的主要職能就是為國家提供公共產(chǎn)品以滿足公共需要提供最基本的財(cái)力保障與支撐，而政府的財(cái)政支出對經(jīng)濟(jì)具有重要的影響。因此，對于經(jīng)濟(jì)而言，稅收的征收與使用是同樣重要的兩個(gè)方面，要評價(jià)稅收對于企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)的影響,除了考慮征收環(huán)節(jié)，還必須結(jié)合其使用情況，即用該筆稅收安排的財(cái)政支出情況綜合確認(rèn)。一、從財(cái)政支出角度分析稅收促進(jìn)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的機(jī)理經(jīng)濟(jì)外部效應(yīng)，也可稱為經(jīng)濟(jì)利益外溢

3、性，是指個(gè)人或企業(yè)的社會經(jīng)濟(jì)活動(dòng)影響了他人或其他企業(yè)，但卻沒有為此承擔(dān)應(yīng)有的成本費(fèi)用，或沒有獲得應(yīng)有的報(bào)酬。技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)具有明顯的經(jīng)濟(jì)外部效應(yīng)。技術(shù)創(chuàng)新者對知識產(chǎn)品的消費(fèi)并不影響其他人的消費(fèi)，而且知識產(chǎn)品一旦生產(chǎn)出來，其他人增加消費(fèi)的邊際成本幾乎為零，創(chuàng)新者要阻止局外人免費(fèi)使用該項(xiàng)成果,即使可行也是非常困難的。知識產(chǎn)品的消費(fèi)與其他共用品不同的地方，在于知識的使用和消費(fèi)不僅不會使知識損耗減少，而且還會使知識增加。許多知識產(chǎn)品被推廣應(yīng)用，在全社會范圍內(nèi)產(chǎn)生極為可觀的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益，并為社會成員共同分享，另一方面，知識產(chǎn)品的創(chuàng)造者所得到的收益只是所有這些收益中的極小一部分。

4、由于私人邊際收益小于社會邊際收益，私人就沒有積極性投資代價(jià)高昂的技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)，導(dǎo)致對全社會非常有益的創(chuàng)新活動(dòng)出現(xiàn)嚴(yán)重不足。盡管國家建立了嚴(yán)格的知識產(chǎn)權(quán)保護(hù)制度，即通過制度安排來把其他人對技術(shù)進(jìn)步的消費(fèi)排除在外，以保護(hù)創(chuàng)新者的利益。但保護(hù)期有時(shí)限，一旦保護(hù)期結(jié)束，技術(shù)創(chuàng)新仍然會成為共用品，為社會共享；另一方面，在知識產(chǎn)權(quán)保護(hù)期內(nèi)，技術(shù)的使用在給發(fā)明人帶來高額收益的同時(shí)，也會促進(jìn)相關(guān)產(chǎn)業(yè)技術(shù)水平的提高或工藝水平的更新。這樣，創(chuàng)新這的部分利益不可避免的外溢了。這部分外溢的利益需要得到相應(yīng)的補(bǔ)償，當(dāng)受益對象不確定、補(bǔ)償不能通過市場機(jī)制進(jìn)行時(shí)，技術(shù)創(chuàng)新者自然把目光投向了政府。Gro

5、ssman和Helpman（1991）的模型證實(shí)，由于研發(fā)部門具有外溢效應(yīng)，競爭性均衡增長率低于社會最適增長率，所以為了鼓勵(lì)這些領(lǐng)域的投資活動(dòng)，政府需要利用稅收政策特別是稅收優(yōu)惠政策來降低研發(fā)成本。主張政府利用經(jīng)濟(jì)手段解決外部性問題的傳統(tǒng)可以追溯到馬歇爾。其后，20世紀(jì)初期庇古又提出了著名的“庇古稅”來試圖消除外部性問題。持這種觀點(diǎn)的學(xué)者認(rèn)為，應(yīng)引入政府干預(yù)力量來解決因外部性問題引起的資源帕累托最適度配置問題。而這種政府干預(yù)既可以是直接的行政控制，如由政府指令生產(chǎn)者提供最優(yōu)的產(chǎn)量組合，決定公共產(chǎn)品的價(jià)格等，也可以是間接的經(jīng)濟(jì)控制，如通過產(chǎn)生外部性問題的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)征稅或提供補(bǔ)

6、貼，使生產(chǎn)者或消費(fèi)者的私人成本與社會成本一致?！　”庸盘岢隽恕斑呺H私人純產(chǎn)品”和“邊際社會純產(chǎn)品”這兩個(gè)概念，他把生產(chǎn)者個(gè)人從追加一個(gè)單位的投資所獲得的純產(chǎn)品，叫做“邊際私人純產(chǎn)品”，而從整個(gè)社會來看，該投資給社會帶來的純產(chǎn)品（不論這些純產(chǎn)品歸誰所有），叫做“邊際社會純產(chǎn)品”。他指出，一種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)給個(gè)人帶來的利益，與社會從這項(xiàng)活動(dòng)中獲得的利益有時(shí)可能是不一樣的，即“邊際私人純產(chǎn)值”和“邊際社會純產(chǎn)值”不一致。在這種場合，提高國家干預(yù)，主要是采取課稅的辦法來抑制“邊際私人純產(chǎn)值”大于“邊際社會純產(chǎn)值”的投資，用補(bǔ)貼的辦法來促進(jìn)“邊際社會純產(chǎn)值”大于“邊際私人純產(chǎn)值”的投資。

7、這樣，利潤最大的原則就會迫使生產(chǎn)者將其產(chǎn)出水平限制在價(jià)格等于社會邊際成本之外，這正好符合有效配置的條件。另一方面，對“積極的”或“正的”外部性的生產(chǎn)者，政府提供相當(dāng)于外部效益的財(cái)政補(bǔ)貼，鼓勵(lì)產(chǎn)出量擴(kuò)大到社會最大效率的水平。從西方市場經(jīng)濟(jì)國家的經(jīng)驗(yàn)看，政府作為技術(shù)進(jìn)步的主要組織者和經(jīng)費(fèi)的主要提供者，除了采用直接的財(cái)政撥款或政府采購支持手段外，還采用財(cái)政擔(dān)保和財(cái)政資助。財(cái)政擔(dān)保是指以政府信用對企業(yè)或個(gè)人從事具有高風(fēng)險(xiǎn)的活動(dòng)進(jìn)行負(fù)責(zé)，承諾承擔(dān)活動(dòng)失敗的責(zé)任。政府為促進(jìn)科技的進(jìn)步與發(fā)展，對真正具有良好前景但具有高風(fēng)險(xiǎn)的科技創(chuàng)新項(xiàng)目以及