風險導向?qū)徲嬙诮ㄔO(shè)工程跟蹤審計中的應用

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1、風險導向?qū)徲嬙诮ㄔO(shè)工程跟蹤審計中的應用　　摘要：風險導向?qū)徲嬍且詫徲嬶L險的評價作為審計工作的出發(fā)點，并貫穿于審計全過程的現(xiàn)代審計模式。在建設(shè)工程跟蹤審計中，開展風險導向?qū)徲嫻ぷ?，為工程審計提供了新的工作思路。充分發(fā)揮風險導向?qū)徲嬙诠こ探ㄔO(shè)中的作用是降低各類審計風險、提高審計質(zhì)量、保證審計效率和效果的有效途徑?！　￡P(guān)鍵詞：風險導向?qū)徲嫞还こ谈檶徲?；應用研究　　　?引言　　　　風險導向?qū)徲嬜鳛橐环N現(xiàn)代審計模式已在發(fā)達國家的審計實踐中得到日益普遍的應用，引領(lǐng)了歐美發(fā)達國家審計的潮流。與傳統(tǒng)的制度基礎(chǔ)審計相比，風險導向?qū)徲嬙趯徲嬎悸飞嫌泻艽蟛煌谖覈膶徲嫅蒙线€處于初級階段。對于

2、相對獨立的工程審計來說，更是處于理論探索階段。風險導向?qū)徲嬍菍徲嬵I(lǐng)域發(fā)展的最前沿，有其先進性、科學性和有效性。根據(jù)目前基本建設(shè)工程跟蹤審計的現(xiàn)狀，尋找風險導向?qū)徲嬇c跟蹤審計二者最佳融合點，把風險導向?qū)徲嬋谌氲饺^程跟蹤審計中，全面推行建設(shè)工程風險導向?qū)徲?，是擺在我國審計職業(yè)界一個非常有意義的課題?！　　　?風險導向?qū)徲嬙诮ㄔO(shè)工程跟蹤審計中的應用基礎(chǔ)　　　　審計理念作為審計工作的指導思想，貫穿于整個審計過程，是審計行為模式的高度概括。風險導向?qū)徲嬍且詰?zhàn)略觀和系統(tǒng)觀作為指導思想，以被審計事項的潛在風險作為導向，以風險的識別、評估、預警和應對程序為中心，側(cè)重于評估審計事項重大錯報風險的

3、審計模式。風險導向?qū)徲嬍且环N新型的、多維的審計模式，以風險理論為基礎(chǔ)，在審計各個階段都利用審計模型，對各種潛在風險進行全面的、動態(tài)的分析與控制，并以此為基礎(chǔ)恰當?shù)赜媱澓椭笇徲嫻ぷ?，從而高效率、低風險地完成全部審計任務(wù)，達到既定的審計目標?！　‰S著建設(shè)工程跟蹤審計的逐步深入開展，工程建設(shè)過程中暴露的問題也日益增多。建設(shè)投資不落實、超標準建設(shè)、轉(zhuǎn)移挪用建設(shè)資金、預結(jié)算管理混亂、缺乏資金監(jiān)管、投資效益差等問題日益凸顯，重大管理欺詐和舞弊案例也日益增多，這些問題無形中會帶來各類審計風險。在這些問題普遍存在的現(xiàn)狀下，審計資源供需矛盾尤顯突出，推行科學而高效率的審計方法勢在必行。風險導向?qū)?/p>

4、計可以以全面評估工程風險為基礎(chǔ)，從工程建設(shè)過程中的高風險點入手，對風險高的項目和資金重點監(jiān)控，加大審計力度，宏觀把握審計重點，既能提高審計效率，降低審計成本，又能滿足社會公眾對審計人員日益增高的期望值。　　　　3風險導向?qū)徲嬙诮ㄔO(shè)工程跟蹤審計中應用的可行性　　　　3.1風險導向?qū)徲媽徲嬶L險模式運用于跟蹤審計全過程。在工程建設(shè)過程中，審計人員在各個審計階段以評價審計風險為導向性目標，來評價各階段的期望審計風險、固有風險、控制風險和檢查風險，并在此基礎(chǔ)上做出正確決策。風險導向?qū)徲媽⒈粚徲嬍马椫糜诖蟮慕?jīng)濟環(huán)境之中，從建設(shè)項目所處的行業(yè)狀況、監(jiān)管環(huán)境、內(nèi)控制度、業(yè)務(wù)流程等各個方面分析評

5、估風險水平，把被審計單位的經(jīng)營風險植入自身的風險評價中去，通過審計程序把自身審計風險降低到審計人員可以接受的水平。　　3.2風險導向?qū)徲嬆軡M足社會公眾對審計人員日益增高的期望。隨著社會公眾對審計人員的期望和審計人員對自身職業(yè)上認識的差距越來越大，在工程審計中涉及審計行為的訴訟案件不斷增多，審計始終無法達到完全滿足社會需求的程度。社會公眾期望審計人員應毫無遺漏地發(fā)現(xiàn)被審計單位在工程建設(shè)過程中所有的舞弊行為，但在正常的審計程序中，即使最敬業(yè)的審計人員也會被管理方的舞弊或第三方的欺詐所蒙蔽。審計擔負著監(jiān)督與服務(wù)的共同職能，只有不斷的滿足社會公眾的需求，才能有生存和發(fā)展的空間。這使得審計

6、人員不得不以積極的態(tài)度，思考面臨的各種風險。風險導向?qū)徲嬤\用立體觀察的理論來判斷各種影響因素，全面動態(tài)的分析評估審計風險，恰恰適應了這一需求?！　?.3風險導向?qū)徲嬁梢越档透檶徲嫵杀?，提高審計效率和效果。在全過程跟蹤審計中，往往是以全面控制為依據(jù)進行審計資源的配置，忽略了建設(shè)項目重點風險控制點，這就會造成審計資源在不同的審計風險領(lǐng)域得不到恰當?shù)呐渲?，使得審計效率降低。而風險導向?qū)徲嬁梢詮浹a這種不足，在對被審計單位的整體風險評估的基礎(chǔ)上，確定風險高低不同的審計領(lǐng)域，對一些風險大的環(huán)節(jié)多投入一些，而對于風險較小的環(huán)節(jié)縮減審計資源。通過風險評估分析，優(yōu)化審計資源配置，合理制定審計計劃

7、，有效收集審計證據(jù)，從整體上降低審計成本、保證審計效果、提高審計效率。　　　　4風險導向?qū)徲嬙诮ㄔO(shè)工程跟蹤審計中應用的局限性　　　　4.1有限的法律責任會引起跟蹤審計人員的道德風險問題?？v觀我國目前的法律制度，審計人員所承擔的法律風險極低。由于風險導向?qū)徲嫷那疤釛l件是法律風險的約束，法律風險越高，對審計人員的約束就越大。因此，在法律風險有限的前提下，就會產(chǎn)生審計人員的道德風險問題。當法律風險較小，不會引起明顯的審計風險損失時，審計人員對審計過程就不會重視，減少風險控制點，甚至對被