風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在實(shí)務(wù)中的應(yīng)用

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1、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在實(shí)務(wù)中的應(yīng)用摘要：經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，使得企業(yè)管理更加復(fù)雜，傳統(tǒng)的審計(jì)方法很難滿足社會的需求?，F(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的出現(xiàn)帶來了一絲曙光。它作為一種新的審計(jì)理念和方法，可以有效提高審計(jì)人員評估風(fēng)險(xiǎn)的能力。下文就風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的定義，產(chǎn)生的背景和原因進(jìn)行了分析，并就傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)和現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)進(jìn)行了比較，并提供了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在實(shí)務(wù)小運(yùn)用的對策。關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)務(wù)一、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)概述1、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的定義在抽樣審計(jì)時(shí)僅利用內(nèi)部控制測試的方式很難使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低到可供接受的水平，抽取樣本量也很難讓人信服。因此為了解決這

2、種不足，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型應(yīng)運(yùn)而牛。傳統(tǒng)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包含固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢査風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)師在對企業(yè)進(jìn)行了解的情況下，能夠?qū)虄语L(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評價(jià)，然后對檢查風(fēng)險(xiǎn)加以確定，設(shè)計(jì)實(shí)質(zhì)性程序，使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)被人接受。而經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模型屮的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包含檢查風(fēng)險(xiǎn)和重人錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)?？偠灾?，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)就是建立在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型基礎(chǔ)上的審計(jì)。2、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)所產(chǎn)生的背景在上個(gè)世紀(jì)3()年代，企業(yè)不斷壯人自身的規(guī)模，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量增加，傳統(tǒng)的賬項(xiàng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)被制度導(dǎo)向?qū)徲?jì)所替代。而到了90年代，人們對于信息的需求十分迫切，對于審計(jì)工作人員的訴訟也

3、不斷增多，因此出現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)。3、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)產(chǎn)生的原因首先，隨著審計(jì)技術(shù)和方法的改進(jìn)，審計(jì)質(zhì)量得到提高，但是對于審計(jì)工作人員的訴訟也不斷增多，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不斷增多使得風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)產(chǎn)生。其次，傳統(tǒng)審計(jì)方法有著一定的局限,人為的疏忽難以避免，因此這種內(nèi)在的缺陷十分極其需要風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)來進(jìn)行彌補(bǔ)。此外,審計(jì)職業(yè)在社會上有著較高的地位，其責(zé)任也不斷擴(kuò)大，審計(jì)界必須主動彌補(bǔ)這種差距，使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)能夠?qū)徲?jì)資源進(jìn)行合理利用，捉高審計(jì)效率。二、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的發(fā)展1、傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)即控制風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，

4、指的是在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員對其中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析、評價(jià)和控制，以獲得審計(jì)證據(jù)和結(jié)論。在傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)中，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括控制風(fēng)險(xiǎn)、固有風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)對控制風(fēng)險(xiǎn)和白然風(fēng)險(xiǎn)加以評佔(zhàn)，并對審計(jì)檢杏風(fēng)險(xiǎn)加以確定，將風(fēng)險(xiǎn)控制到可被接受的范圍。但是岀現(xiàn)戰(zhàn)略和宏觀層而的風(fēng)險(xiǎn)時(shí),這種方式就存在著不足Z處。2、現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)即經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，其中將會計(jì)報(bào)表的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相結(jié)合。現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)以業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評佔(zhàn)為起點(diǎn)，然后對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評佔(zhàn)，在管理過程中的風(fēng)險(xiǎn)加以考慮，發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)所在，并進(jìn)行審計(jì)程

5、序設(shè)計(jì)。三、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的特點(diǎn)1、審計(jì)著重于事前的風(fēng)險(xiǎn)評估風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)最突出的特點(diǎn)便是使審計(jì)著重于事前的風(fēng)險(xiǎn)評估。審計(jì)程序分為風(fēng)險(xiǎn)評估程序、測試程序以及審計(jì)測試程序。傳統(tǒng)的審計(jì)對于風(fēng)險(xiǎn)的原始評估不當(dāng)，沒有察覺高風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)領(lǐng)域，不適應(yīng)現(xiàn)代審計(jì)的要求。而風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)加入了風(fēng)險(xiǎn)評佔(zhàn)的程序這部分，是現(xiàn)代審計(jì)所需要的。2、對外部審計(jì)證據(jù)注重風(fēng)險(xiǎn)評估的準(zhǔn)確度對審計(jì)效率與效果會造成影響。風(fēng)險(xiǎn)評估屮不能缺少必要的審計(jì)證據(jù)。因?yàn)橹煌ㄟ^內(nèi)部審計(jì)單位所提供的證據(jù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估，結(jié)論并不可靠。審計(jì)人員既要獲得內(nèi)在證據(jù)，又要注重外在證據(jù)，來進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估。3、各

6、審計(jì)階段以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型為主在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)中的各個(gè)審計(jì)階段，應(yīng)以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型為主，對各種類型的風(fēng)險(xiǎn)加以分析,并做出相陽I勺決策。其屮制度基礎(chǔ)審計(jì)模式只為了對決策證據(jù)的實(shí)質(zhì)性測試加以確定，風(fēng)險(xiǎn)程度和范圍比較狹窄。相比Z下，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式將不同的危險(xiǎn)因索納入考慮范圍，對于不同階段而言審計(jì)危險(xiǎn)也有所不同。四、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在實(shí)務(wù)中運(yùn)用的對策1、學(xué)習(xí)和研究相結(jié)合就冃前而言，我國風(fēng)險(xiǎn)評估體系還不太健全，對于風(fēng)險(xiǎn)評估程序的開展較為不利。因此應(yīng)該將學(xué)習(xí)和研究相互結(jié)合，意思是與中國注冊會計(jì)師協(xié)會以及國際會計(jì)師事務(wù)所合作，對風(fēng)險(xiǎn)評估體系加以研究。此外，

7、還可以根據(jù)自身的實(shí)際情況，對外國會計(jì)師事務(wù)所的方法經(jīng)驗(yàn)加以借鑒，并最終形成口己的一套風(fēng)險(xiǎn)評估方法體系。2、幫助審計(jì)人員重建知識體系可以利用教育和工作培訓(xùn)對審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識進(jìn)行強(qiáng)化，增強(qiáng)審計(jì)人員在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評估能力和職業(yè)判斷能力。幫助他們重新構(gòu)建審計(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的知識體系，同吋耍求他們以嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，并在審計(jì)過程中具備一定的懷疑精神，對存在矛盾的文件和管理部門保持警惕，增加對于風(fēng)險(xiǎn)的識別能力，從而有效減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)牛。3、利用計(jì)算機(jī)技術(shù)隨著科技的不斷進(jìn)步，人們在進(jìn)行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評估時(shí)可以利用計(jì)算機(jī)技術(shù)。比如，使用計(jì)算機(jī)軟件進(jìn)行分析

8、性測試和統(tǒng)計(jì)抽樣，使工作效率和水平得到提高，并通過計(jì)算機(jī)建立數(shù)據(jù)庫資料，使其在進(jìn)行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評估時(shí)發(fā)揮應(yīng)有的作用。4、合理引入現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)就目詢而言，引入現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)使得我們可以選擇更多的審計(jì)模式。其中可以對以下混介審計(jì)模式加以