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《淺析現(xiàn)代風險導向?qū)徲嬙谖覈鴮徲媽崉罩械膽谩酚蓵T上傳分享，免費在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在應用文檔-天天文庫。
1、淺析現(xiàn)代風險導向?qū)徲嬙谖覈鴮徲媽崉罩械膽媒?jīng)濟全球化、信息化的不斷發(fā)展，導致企業(yè)競爭更加激烈，經(jīng)營風險日益增加，這對注冊會計師的審計工作提出了更高的要求。注冊會計師必須從更高層次綜合考慮企業(yè)的環(huán)境和面臨的風險，充分掌握企業(yè)面臨的各方面情況，制定審計策略。于是，現(xiàn)代風險導向?qū)徲嫅\而生。本文筆者首先闡述了現(xiàn)代風險導向的本質(zhì)；隨后說明了與傳統(tǒng)的風險導向?qū)徲嬒啾?，現(xiàn)代風險導向?qū)徲媽徲媽崉盏挠绊懀蛔詈笾攸c闡述現(xiàn)代風險導向?qū)徲嬙谖覈鴮徲媽崉諔弥写嬖诘膯栴}，并提出了相應的對策。一、現(xiàn)代風險導向?qū)徲嫷谋举|(zhì)我國新審計準則全面貫徹了現(xiàn)代風險導向?qū)徲嬂砟?，采用新的審?/p>
2、風險模型：審計風險=重大錯報風險×檢查風險。現(xiàn)代風險導向?qū)徲嬍且詫徲嬶L險模型為基礎，通過了解被審計單位的經(jīng)營管理狀況、戰(zhàn)略目標水平及內(nèi)部控制情況，識別存在的風險，并對此進行風險評估，從而制定相應的審計策略，將審計風險降低至可接受的水平的系統(tǒng)審計方法。現(xiàn)代風險導向?qū)徲嫴粌H注重從源頭上把握審計風險產(chǎn)生的根源，而且將審計視野由以往關(guān)注內(nèi)部控制和具體認定層次擴大到企業(yè)環(huán)境、發(fā)展戰(zhàn)略、公司治理結(jié)構(gòu)等宏觀方面。二、現(xiàn)代風險導向?qū)徲媽徲媽崉盏挠绊懀ㄒ唬徲嬛匦霓D(zhuǎn)移到風險評估，明確審計重點和審計領域，合理分配審計資源重大錯報風險概念將風險評估的思想貫穿于整個審計過程
3、，更加關(guān)注管理層舞弊，有利于注冊會計師從源頭上發(fā)現(xiàn)舞弊，降低審計風險?，F(xiàn)代風險導向?qū)徲嬕胫卮箦e報風險概念，明確了以重大錯報風險為風險評估的重點，將審計資源放在容易發(fā)生錯報的重點領域，要求在所有的審計階段都實施風險評估程序，并將評估的風險與可能發(fā)生的重大錯報相聯(lián)系。注冊會計師應從多方面來了解審計客戶及其所處的環(huán)境并評估重大錯報風險，其中包括了解審計客戶的經(jīng)營目標和戰(zhàn)略以及相關(guān)的經(jīng)營風險。注冊會計師的責任是評估被審計單位財務報表的重大錯報風險，幫助被審計單位設計和實施有效的審計程序，為財務報表不存在重大錯報提供合理保證。（二）將分析性程序作為重要審計程序
4、現(xiàn)代風險導向?qū)徲媽⒎治鲂猿绦驈V泛運用于審計過程：（1）用作風險評估程序階段，了解被審計單位及其環(huán)境，并評估財務報表發(fā)生重大錯報的風險，確定重點審計領域。（2）用作實質(zhì)性程序。可以將分析程序單獨或結(jié)合其他細節(jié)測試，減少細節(jié)測試的工作量，節(jié)約審計成本，降低審計風險。（3）在審計結(jié)束時對財務報表進行總體復核，評價財務報表仍存在重大錯報風險而未發(fā)現(xiàn)的可能性，考慮是否追加審計程序，以便為發(fā)表審計意見提供合理基礎。（三）擴大了審計證據(jù)的范圍現(xiàn)代風險導向?qū)徲嫷膶徲嬛匦氖秋L險評估，風險評估的結(jié)果直接影響審計的效率和效果。評估風險越高，就需要更多的審計證據(jù)。現(xiàn)代風險導向
5、審計要求將被審計單位置于宏觀層面，分析與其重大錯報風險相關(guān)的內(nèi)外部環(huán)境，并據(jù)此評估客戶的經(jīng)營風險及審計風險。因此注冊會計師形成審計結(jié)論所依據(jù)的審計證據(jù)不僅包括實施控制測試和實質(zhì)性測試獲取的證據(jù)，還必須取得大量客觀、真實的外部證據(jù)來保證風險評估結(jié)果的恰當性。三、現(xiàn)代風險導向?qū)徲嬙谖覈鴮徲媽崉罩写嬖诘膯栴}（一）風險導向?qū)徲媽嵺`的法律、法規(guī)環(huán)境不完善我國已經(jīng)制定了風險導向?qū)徲嫓蕜t，但注冊會計師執(zhí)業(yè)的法律環(huán)境還不完善，相應的準則指南和其他配套規(guī)范還沒有制定，這會影響現(xiàn)代風險導向?qū)徲嬙趯徲媽崉罩械膶嵤１O(jiān)管部門在對審計質(zhì)量的監(jiān)督時，通常注重檢查注冊會計師在審計過
6、程中是否執(zhí)行常規(guī)審計程序，而忽視了審計報告的質(zhì)量，即所承擔的審計風險，客觀上使注冊會計師在審計過程中幾乎不做重大錯報風險的評估審計程序。另外，現(xiàn)行法規(guī)規(guī)定了注冊會計師承擔的民事責任和刑事責任，但在審計實務中的可操作性不強，審計實務中只有極少數(shù)注冊會計師敗訴，違規(guī)成本非常小，導致相關(guān)法律、法規(guī)失去了應有的約束作用，同時也使注冊會計師對審計風險重視程度不夠。（二）注冊會計師執(zhí)業(yè)素質(zhì)不足是內(nèi)在因素現(xiàn)代風險導向?qū)徲嬕笞詴嫀煵粌H要擁有財務、會計、經(jīng)濟和法規(guī)等方面的專業(yè)知識，還需要有較高的風險分析能力、職業(yè)判斷能力和豐富的執(zhí)業(yè)經(jīng)驗。我國目前的注冊會計師執(zhí)業(yè)素
7、質(zhì)相對較低，通常不了解被審計單位的經(jīng)營狀況、行業(yè)背景、戰(zhàn)略目標、內(nèi)部控制和經(jīng)營管理等方面的知識，也不具備運用數(shù)理模型分析推理的能力，不了解相關(guān)的戰(zhàn)略管理和風險管理的內(nèi)容，難以形成較強的職業(yè)判斷能力，不能適應現(xiàn)代風險審計的要求。在審計實務中很難對被審單位的經(jīng)營風險和舞弊風險作出正確評估，如果在審計風險判斷上出現(xiàn)方向性錯誤，就不能收集到充分的證據(jù)證明其審計結(jié)論，極有可能導致審計無效率或?qū)徲嬍?。（三）缺乏統(tǒng)一的行業(yè)信息數(shù)據(jù)庫在現(xiàn)代風險導向?qū)徲嬛?，審計人員需要大量的信息來充分了解宏觀環(huán)境、行業(yè)環(huán)境、經(jīng)營風險和財務狀況等，才能針對風險不同的客戶和不同的風險領域
8、設計相應的審計程序，收集到足夠多的審計證據(jù)并有效地評估被審計單位的重大錯報風險。因此，只有建立
