淺析現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙谛∑髽I(yè)審計中的應(yīng)用

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1、從本學(xué)科出發(fā)，應(yīng)著重選對國民經(jīng)濟具有一定實用價值和理論意義的課題。課題具有先進性，便于研究生提出新見解，特別是博士生必須有創(chuàng)新性的成果淺析現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙谛∑髽I(yè)審計中的應(yīng)用　　一、現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫾捌涮攸c　　現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍窃趥鹘y(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫽A(chǔ)上發(fā)展而來的，以被審計單位的重大錯報風(fēng)險導(dǎo)向，合理配置審計資源，應(yīng)用現(xiàn)代審計手段和技術(shù)方法，在保證審計效果的前提下，盡可能提高審計效率、降低審計成本的一種審計思路?！　∥覈斦吭赬X年頒布了48項注冊會計師執(zhí)業(yè)準則，要求注冊會計師在審計中，全面使用現(xiàn)代風(fēng)

2、險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒?，對我國的注冊會計師審計理念、審計程序及審計?zé)任產(chǎn)生非常大的影響。在此基礎(chǔ)上，XX年對48項注冊會計師審計準則進行了新的修訂，使之更加符合我國國情，更加易于使用。　　相對于傳統(tǒng)審計，現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ň哂幸韵绿卣鳎骸　≡趯徲媰?nèi)容上強調(diào)對重大錯報風(fēng)險的分析和評價，把重大錯報風(fēng)險和非重大錯報風(fēng)險進行區(qū)別，有利于抓住審計的重點，提高審計效率?！　≡趯徲嬎悸飞?，強調(diào)要高屋建瓴，更加宏觀、更加全面地把握審計中存在的重大錯報風(fēng)險?，F(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬣饤壛藗鹘y(tǒng)審計“只見樹木不見森林”的做法，側(cè)重于對整

3、個企業(yè)內(nèi)外部經(jīng)營環(huán)境的了解，從而達到探尋重大錯報風(fēng)險的目的。課題份量和難易程度要恰當(dāng)，博士生能在二年內(nèi)作出結(jié)果，碩士生能在一年內(nèi)作出結(jié)果，特別是對實驗條件等要有恰當(dāng)?shù)墓烙?。從本學(xué)科出發(fā)，應(yīng)著重選對國民經(jīng)濟具有一定實用價值和理論意義的課題。課題具有先進性，便于研究生提出新見解，特別是博士生必須有創(chuàng)新性的成果　　在審計技術(shù)上，強調(diào)應(yīng)用統(tǒng)計抽樣等現(xiàn)代審計技術(shù)，達到以較低的審計成本實現(xiàn)較好的審計效果的目的?！　≡趯徲嫹椒ㄉ希瑥娬{(diào)對分析程序等綜合審計手段的應(yīng)用，防止在審計中出現(xiàn)以偏概全，片面得出審計結(jié)論的情形出

4、現(xiàn)。　　在審計工具的運用上，推廣使用計算機輔助審計?！　】偟膩碚f，現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍沁m應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)環(huán)境復(fù)雜、競爭激烈、風(fēng)險復(fù)雜多變的特點而產(chǎn)生的?！　《?、小企業(yè)及其審計的特點　　所謂小型企業(yè)，一般是指小企業(yè)是指勞動力、勞動手段或勞動對象在企業(yè)中集中程度較低，或者生產(chǎn)和交易數(shù)量規(guī)模較小的企業(yè)。在斯蒂芬羅賓斯的《管理學(xué)》一書中，小企業(yè)被定義為“任何獨立所有和經(jīng)營的、追求利潤的、雇員人數(shù)在500人以下的企業(yè)”。我國工業(yè)和信息化部、國家統(tǒng)計局、發(fā)展改革委、財政部研究制定的《中小企業(yè)劃型標(biāo)準規(guī)定》對各類中小企業(yè)從

5、從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo)進行了具體劃分。一般來說，小企業(yè)相對于大企業(yè)而言，一是數(shù)量多、分布廣；二是體制靈活、結(jié)構(gòu)簡練；三是規(guī)模小、競爭力弱，抵抗外部影響能力差；四是管理水平低、家族特色濃厚；五是內(nèi)部控制不夠完善；六是會計制度不夠健全，會計信息質(zhì)量較差?！　』谛⌒推髽I(yè)的上述特點，對小型企業(yè)的審計主要有以下特點：課題份量和難易程度要恰當(dāng)，博士生能在二年內(nèi)作出結(jié)果，碩士生能在一年內(nèi)作出結(jié)果，特別是對實驗條件等要有恰當(dāng)?shù)墓烙嫛谋緦W(xué)科出發(fā)，應(yīng)著重選對國民經(jīng)濟具有一定實用價值和理論意義的課題。課題具

6、有先進性，便于研究生提出新見解，特別是博士生必須有創(chuàng)新性的成果　　審計報告的需求主體相對比較單純。小型企業(yè)一般經(jīng)營者和所有者不分離，所有者一般不需要閱讀審計報告，出具審計報告的目的一般是工商年檢等國家監(jiān)管的需要，部分是出于銀行貸款等融資的需要?！　徲嫮h(huán)境相對簡單，由于小企業(yè)涉及的業(yè)務(wù)范圍較窄，市場較小，因此其內(nèi)外部環(huán)境也相對簡單。　　重大錯報風(fēng)險往往處于中等或較高水平，原因在于小企業(yè)內(nèi)控不夠健全，財務(wù)信息質(zhì)量較差，人為操縱盈余甚至出具虛假財務(wù)信息、進行舞弊的情況較多?！　∪⑿∑髽I(yè)審計中應(yīng)用現(xiàn)代風(fēng)險

7、導(dǎo)向?qū)徲嫷慕ㄗh　　在實踐中，由于執(zhí)行小企業(yè)審計的注冊會計師往往處于小型會計師事務(wù)所，執(zhí)業(yè)經(jīng)驗、審計收費、時間要求以及審計市場的惡性競爭等因素，使的審計人員執(zhí)業(yè)中風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬃饔谛问剑绊懥藢徲嬞|(zhì)量，也不符合新修訂的審計準則要求。為了更好的遵守審計執(zhí)業(yè)準則，提高對小企業(yè)審計的質(zhì)量，筆者就小企業(yè)審計中運用現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟钐岢鲆韵聨c建議：　　由于小型企業(yè)受客觀環(huán)境的影響更大，經(jīng)營環(huán)境的變化與重大錯報風(fēng)險的大小關(guān)系非常密切，課題份量和難易程度要恰當(dāng)，博士生能在二年內(nèi)作出結(jié)果，碩士生能在一年內(nèi)作出結(jié)果，特

8、別是對實驗條件等要有恰當(dāng)?shù)墓烙?。從本學(xué)科出發(fā)，應(yīng)著重選對國民經(jīng)濟具有一定實用價值和理論意義的課題。課題具有先進性，便于研究生提出新見解，特別是博士生必須有創(chuàng)新性的成果因而對小企業(yè)的審計要更加重視風(fēng)險評估程序。根據(jù)第1211號準則，了解被審計單位及其環(huán)境是必須要實施的程序而不是可選程序，了解被審計單位及其環(huán)境而實施的程序稱為“風(fēng)險評估程序”，如果不實施風(fēng)險評估或者審計程序?qū)嵤┎坏轿?，注冊會計師就有過失，應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任?！　≡陲L(fēng)險應(yīng)對環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)以實施實質(zhì)性