有關(guān)于“營改增”相關(guān)會計處理論文

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1、有關(guān)于“營改增”相關(guān)會計處理論文“營改增”相關(guān)會計處理論文導(dǎo)讀：本論文是一篇關(guān)于“營改增”相關(guān)會計處理的優(yōu)秀論文范文,對正在寫有關(guān)于稅額論文的寫有一定的參考和指導(dǎo)作用,摘要：“營改增”是國家稅制改革的一項重大舉措。為了給深化產(chǎn)業(yè)分工和加快現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展提供良好的制度支持，在“營改增”期間，企業(yè)需及時掌握稅法的變動，正確進(jìn)行相關(guān)會計核算。文章就“營改增”幾項重要業(yè)務(wù)的會計處理以案例形式作粗淺介紹，希望能對相關(guān)從業(yè)人員在進(jìn)行“營改增”業(yè)務(wù)處理時有所幫助?！　￡P(guān)鍵詞：“營改增”；會計處理　　“營改增”是指將征收營業(yè)稅的應(yīng)稅項目改成征收增值稅，僅對服務(wù)或者產(chǎn)品增值的一部分進(jìn)行征稅，以減少重復(fù)征稅的情況

2、。該政策于2012年1月1日以上海作為試點啟動改革，納稅人在中華人民共和國境內(nèi)提供交通運(yùn)輸服務(wù)和部分現(xiàn)代服務(wù)，繳納增值稅，不再繳納營業(yè)稅（見表1）。“營改增”相關(guān)會計處理,希望對您的論文寫作有幫助.自2012年8月1日起至2012年年底，試點范圍由上海市分批擴(kuò)大至北京、天津、江蘇、浙江、安徽、福建、湖北、廣東、廈門、深圳10個?。ㄖ陛犑?、計劃單列市），2013年繼續(xù)擴(kuò)大試點地區(qū)并選擇部分行業(yè)在全國范圍試點，財政部擬在2015年1月將全部行業(yè)納入“營改增”。為使相關(guān)企業(yè)財會人員在實務(wù)操作中能準(zhǔn)確理解和執(zhí)行相關(guān)規(guī)定，本文就“營改增”過程中幾項重要業(yè)務(wù)的會計處理以案例形式作粗淺介紹，希望能對相關(guān)從業(yè)

3、人員在進(jìn)行“營改增”業(yè)務(wù)處理時起到借鑒作用?！　∫弧嬁颇康脑O(shè)置　?。ㄒ唬┮话慵{稅人會計科目的設(shè)置　　1.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅，借方下設(shè)進(jìn)項稅額、已交稅金、出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額、減免稅款、轉(zhuǎn)出未交增值稅、營改增抵減的銷項稅額等明細(xì)專欄，貸方下設(shè)銷項稅額、出口退稅、進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)出多交增值稅等明細(xì)專欄?！　?.應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅?！　?.應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項稅額，適用于輔導(dǎo)期管理的一般納稅人?！　?.應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額，適用于原增值稅一般納稅人兼有應(yīng)稅服務(wù)改征期初有進(jìn)項留抵稅款的情況?！　。ǘ┬∫?guī)模納稅人會計科目的設(shè)置　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅，不需設(shè)置專欄?！　《?、相關(guān)業(yè)

4、務(wù)會計處理策略　　一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，開具增值稅專用，確認(rèn)收入，需在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目貸方核算需繳納的增值稅，發(fā)生的服務(wù)中止或折讓，作相反的會計分錄?！　∫话慵{稅人國內(nèi)采購貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，取得增值稅扣稅憑證的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）“營改增”相關(guān)會計處理論文導(dǎo)讀：本論文是一篇關(guān)于“營改增”相關(guān)會計處理的優(yōu)秀論文范文,對正在寫有關(guān)于稅額論文的寫有一定的參考和指導(dǎo)作用,”借方核算按稅法規(guī)定符合抵扣條件可在本期申報抵扣的進(jìn)項稅額。發(fā)生退貨或接受服務(wù)中止的，作相反的會計分錄。　　案例1：廣州G運(yùn)輸公司是一般納稅人，2013年9月5日與B公司簽

5、訂合同，為其提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，B于簽訂協(xié)議時開出轉(zhuǎn)賬支票全額支付運(yùn)費(fèi)8萬元，G向B開具了增值稅專用。9月15日，由于發(fā)生自然災(zāi)害，無法履行合約，雙方同意中止合同。B公司將尚未認(rèn)證的專用退還給G公司，G公司返還運(yùn)費(fèi)。　　剖析：由于貨運(yùn)收入屬于交通運(yùn)輸業(yè)，屬于營業(yè)稅改征增值稅的應(yīng)稅服務(wù)，一般納稅人適用的增值稅率為11%，因此G公司銷售額為80000÷（1+11%）=72072.07（元），應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅為80000÷（1+11%）×11%=7927.93（元）?！　。ㄒ唬〨公司作為提供應(yīng)稅服務(wù)方的會計處理　　1.取得運(yùn)輸收入的會計處理　　借：銀行存款80000　　貸：主營業(yè)務(wù)收入——運(yùn)輸7

6、2072.07　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）7927.93　　2.發(fā)生服務(wù)中止的會計處理　　貸：銀行存款80000　　貸：主營業(yè)務(wù)收入——運(yùn)-72072.07　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）-7927.93　?。ǘ〣公司作為接受應(yīng)稅勞務(wù)方的會計處理　　1.取得專用的會計處理　　借：在途物資72072.07　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）7927.93　　貸：銀行存款80000　　2.發(fā)生服務(wù)中止的會計處理　　借：銀行存款80000　　借：在途物資-72072.07　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）-7927.93　　假設(shè)G公司與B公司在不同的納稅人身份，取得不同的類型

7、的情況下，接受服務(wù)一方的增值稅抵扣率隨之轉(zhuǎn)變，計算出接受服務(wù)一方的可抵扣的增值稅也隨之轉(zhuǎn)變，現(xiàn)總結(jié)如下。　　第一，提供運(yùn)輸服務(wù)方（G公司）是試點地區(qū)一般納稅人，G公司適應(yīng)的增值稅稅率為11%，應(yīng)繳納銷項稅額80000÷（1+11%）×11%=7927.93（元）；接受運(yùn)輸服務(wù)方（B公司）為一般納稅人，取得增值稅專用，可抵稅80000÷（1+11%）×11%=7927.93（元），B公司若取得增值稅