論審計(jì)查處分離制度

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1、論審計(jì)查處分離制度查處分離制度是一種新的審計(jì)業(yè)務(wù)管理模式，是職能分離制度在審計(jì)業(yè)務(wù)管理上的具體表現(xiàn)。該制度要求在審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部將現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)查證與審計(jì)處理處罰職能加以分離，使之分屬于不同的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)掌管和行使。這種制度在我省審計(jì)實(shí)踐中，最早是株洲縣審計(jì)局實(shí)行的。2003年3月，株洲縣審計(jì)局在總結(jié)多年來(lái)審計(jì)執(zhí)法工作實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，制定了《株洲縣審計(jì)局查處分離暫行辦法》，并以縣審發(fā)[2003]1號(hào)文印發(fā)全局執(zhí)行。查處分離制度的基本做法是：1，組織機(jī)構(gòu)審計(jì)機(jī)關(guān)設(shè)立查處分離領(lǐng)導(dǎo)小組，審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人任組長(zhǎng)，全面負(fù)責(zé)查處分離制度的實(shí)施

2、工作。審計(jì)業(yè)務(wù)人員打破原來(lái)的處（科、股）室界限，重新組合，按人員結(jié)構(gòu)、特長(zhǎng)和工作需要內(nèi)設(shè)若干個(gè)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)查證組和一至二個(gè)審計(jì)處理處罰組。2，工作職責(zé)（1）搞好審計(jì)調(diào)查，制定和調(diào)整審計(jì)實(shí)施方案；（2）送達(dá)審計(jì)通知書(shū)；（3）召開(kāi)進(jìn)點(diǎn)會(huì)議，實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)；（4）編寫(xiě)審計(jì)日記和審計(jì)工作底稿；（5）擬寫(xiě)審計(jì)報(bào)告，并負(fù)責(zé)審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)，必要時(shí)修改審計(jì)報(bào)告。查證組的審計(jì)人員對(duì)各自取得的審計(jì)證據(jù)。編制的審計(jì)日記和審計(jì)工作底稿負(fù)責(zé)。審計(jì)組組長(zhǎng)（主審）對(duì)審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)。查證組與處理處罰組兩者之間的關(guān)系是既分工又協(xié)作，同時(shí)相互

3、制約和監(jiān)督。一、實(shí)行查處分離制度的依據(jù)1，理論依據(jù)之一——權(quán)力制衡的客觀要求。審計(jì)機(jī)關(guān)作為行政執(zhí)法機(jī)關(guān)之一，自然擁有行政權(quán)力，即審計(jì)執(zhí)法權(quán)。如果不加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員制約和監(jiān)督，其手中的權(quán)力存在成為“私權(quán)力”的傾向。因此，實(shí)行查處分離制度，不失為審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部以權(quán)力制約權(quán)力，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督的良方之一；可以說(shuō)，是從“權(quán)力制約權(quán)力”的原則出發(fā)而形成的審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部分工協(xié)作、相互制約、相互監(jiān)督的審計(jì)業(yè)務(wù)管理制度。2，理論依據(jù)之二——符合現(xiàn)代行政程序的要求和發(fā)展趨勢(shì)。職能分離制度的基本內(nèi)核是為了加強(qiáng)行政機(jī)關(guān)內(nèi)部的權(quán)力制約，防止行政執(zhí)法人

4、員以權(quán)謀私和濫用權(quán)力，而將行政機(jī)關(guān)內(nèi)部的某些相互聯(lián)系的職能加以分離，使之分屬于不同的行政執(zhí)法人員掌握和行使，正是體現(xiàn)了在行政執(zhí)法中的調(diào)查權(quán)與決定權(quán)的分離，完全符合現(xiàn)代行政程序的要求和發(fā)展趨勢(shì)。3，法律依據(jù)——《行政處罰法》第五十四條規(guī)定：“行政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立健全對(duì)行政處罰的監(jiān)督制度”。該法還在規(guī)定行政處罰的聽(tīng)證程序和執(zhí)行程序時(shí)確立了職能分離制度。國(guó)務(wù)院國(guó)發(fā)[1996]13號(hào)文件也作了類似的規(guī)定。實(shí)行查處分離的審計(jì)業(yè)務(wù)管理制度，其本質(zhì)就是從審計(jì)業(yè)務(wù)管理體制入手，加強(qiáng)審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部對(duì)審計(jì)行政執(zhí)法的監(jiān)督檢查，這與《行政處罰法》

5、的立法宗旨和立法精神相一致。4，事實(shí)依據(jù)——株洲縣審計(jì)局是湖南省各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)最早實(shí)行查處分離制度的審計(jì)機(jī)關(guān)，實(shí)行查處分離制度尚不足兩年，還有待進(jìn)一步提高和完善。但實(shí)踐表明，與原來(lái)的審計(jì)組包打天下的審計(jì)業(yè)務(wù)管理制度相比，查處分離制度具有許多優(yōu)越性，其產(chǎn)生的良好效應(yīng)正在顯現(xiàn)出來(lái)。二、查處分離制度的優(yōu)越性第一，有效地進(jìn)行了權(quán)力分解和制約，有利于加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督力度和審計(jì)機(jī)關(guān)的廉政建設(shè)。實(shí)行查處分離制度，查證組不用考慮處理處罰及其執(zhí)行情況，因此，不會(huì)為防止審計(jì)決定難以執(zhí)行而在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)不愿觸及深層次的問(wèn)題。而且，處理處罰組和查證

6、組相互監(jiān)督，有利于防止審計(jì)處理處罰時(shí)濫用權(quán)力，也有效加大了審計(jì)監(jiān)督力度。株洲縣審計(jì)局的實(shí)踐表明，該局2002年實(shí)行查處分離制度的當(dāng)年，審計(jì)收繳財(cái)政數(shù)額是前幾年平均數(shù)的二倍多，且入庫(kù)率為100%，單個(gè)審計(jì)項(xiàng)目也比以前同規(guī)模的審計(jì)項(xiàng)目的處理處罰力度加大了一倍多。第二，有利于整合審計(jì)資源，提高審計(jì)工作效率。實(shí)行查處分離制度，查證組專司現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)之職，審計(jì)報(bào)告交被審計(jì)單位簽署意見(jiàn)后就完成了任務(wù)，下一步工作由處理處罰組負(fù)責(zé)；處理處罰組專司處理處罰及其相關(guān)工作，全局所有審計(jì)人員的“專業(yè)分工”更細(xì)了，工作效率也相應(yīng)得到了提高。第三，

7、有利于統(tǒng)一審計(jì)執(zhí)法尺度，維護(hù)審計(jì)執(zhí)法的形象和權(quán)威。實(shí)行查處分離制度，由于處理處罰組專司處理處罰職能，因此，處理處罰比以前定性更準(zhǔn)確更合法更適當(dāng)。對(duì)于同一性質(zhì)的違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題能夠做到口徑一致，處理原則一致，保證審計(jì)執(zhí)法不偏不倚，樹(shù)立了良好的審計(jì)執(zhí)法形象。第四，有利于解決審計(jì)決定執(zhí)行難的問(wèn)題。實(shí)行查處分離制度，處理處罰組專司審計(jì)決定的執(zhí)行之職。因此，執(zhí)行審計(jì)決定時(shí)，處理處罰組相對(duì)于以前審計(jì)組在時(shí)間、精力、經(jīng)驗(yàn)、技巧等方面有優(yōu)勢(shì)，這對(duì)督促被審計(jì)單位執(zhí)行審計(jì)決定是大有裨益的。第五，有利于調(diào)動(dòng)審計(jì)人員的學(xué)習(xí)積極性，全面提高審計(jì)隊(duì)

8、伍的素質(zhì)。實(shí)行查處分離制度，審計(jì)人員今天面對(duì)的是財(cái)政同級(jí)審計(jì)，明天面對(duì)的是企業(yè)審計(jì)，后天則是投資審計(jì)，這對(duì)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)知識(shí)、技能和水平提出了更新更高的要求，加大了審計(jì)人員的學(xué)習(xí)壓力和動(dòng)力，促使審計(jì)人員不斷提高業(yè)務(wù)能力和水平，由“單一型”審計(jì)人員向“全能型”轉(zhuǎn)變。第六，有利于明確工作責(zé)任，防范和降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。查處分離制度使審計(jì)業(yè)務(wù)分工明確，責(zé)任