論審計查處分離制度_1

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1、論審計查處分離制度查處分離制度是一種新的審計業(yè)務管理模式，是職能分離制度在審計業(yè)務管理上的具體表現(xiàn)。該制度要求在審計機關(guān)內(nèi)部將現(xiàn)場審計查證與審計處理處罰職能加以分離，使之分屬于不同的內(nèi)設(shè)機構(gòu)掌管和行使。這種制度在我省審計實踐中，最早是株洲縣審計局實行的。XX年3月，株洲縣審計局在總結(jié)多年來審計執(zhí)法工作實踐經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，制定了《株洲縣審計局查處分離暫行辦法》，并以縣審發(fā)[XX]1號文印發(fā)全局執(zhí)行。查處分離制度的基本做法是：1，組織機構(gòu)審計機關(guān)設(shè)立查處分離領(lǐng)導小組，審計機關(guān)負責人任組長，全面負責查處分離制度的實施工作。審計業(yè)務人員打破原來的處室界

2、限，重新組合，按人員結(jié)構(gòu)、特長和工作需要內(nèi)設(shè)若干個審計現(xiàn)場查證組和一至二個審計處理處罰組。，工作職責搞好審計調(diào)查，制定和調(diào)整審計實施方案；送達審計通知書；召開進點會議，實施現(xiàn)場審計；編寫審計日記和審計工作底稿；擬寫審計報告，并負責審計報告征求意見，必要時修改審計報告。查證組的審計人員對各自取得的審計證據(jù)。編制的審計日記和審計工作底稿負責。審計組組長對審計報告的真實性、合法性負責。查證組與處理處罰組兩者之間的關(guān)系是既分工又協(xié)作，同時相互制約和監(jiān)督。一、實行查處分離制度的依據(jù)1，理論依據(jù)之一——權(quán)力制衡的客觀要求。審計機關(guān)作為行政執(zhí)法機關(guān)之一，自

3、然擁有行政權(quán)力，即審計執(zhí)法權(quán)。如果不加強對審計人員制約和監(jiān)督，其手中的權(quán)力存在成為“私權(quán)力”的傾向。因此，實行查處分離制度，不失為審計機關(guān)內(nèi)部以權(quán)力制約權(quán)力，加強內(nèi)部監(jiān)督的良方之一；可以說，是從“權(quán)力制約權(quán)力”的原則出發(fā)而形成的審計機關(guān)內(nèi)部分工協(xié)作、相互制約、相互監(jiān)督的審計業(yè)務管理制度。，理論依據(jù)之二——符合現(xiàn)代行政程序的要求和發(fā)展趨勢。職能分離制度的基本內(nèi)核是為了加強行政機關(guān)內(nèi)部的權(quán)力制約，防止行政執(zhí)法人員以權(quán)謀私和濫用權(quán)力，而將行政機關(guān)內(nèi)部的某些相互聯(lián)系的職能加以分離，使之分屬于不同的行政執(zhí)法人員掌握和行使，正是體現(xiàn)了在行政執(zhí)法中的調(diào)查權(quán)

4、與決定權(quán)的分離，完全符合現(xiàn)代行政程序的要求和發(fā)展趨勢。，法律依據(jù)——《行政處罰法》第五十四條規(guī)定：“行政機關(guān)應當建立健全對行政處罰的監(jiān)督制度”。該法還在規(guī)定行政處罰的聽證程序和執(zhí)行程序時確立了職能分離制度。國務院國發(fā)[1996]13號文件也作了類似的規(guī)定。實行查處分離的審計業(yè)務管理制度，其本質(zhì)就是從審計業(yè)務管理體制入手，加強審計機關(guān)內(nèi)部對審計行政執(zhí)法的監(jiān)督檢查，這與《行政處罰法》的立法宗旨和立法精神相一致。，事實依據(jù)——株洲縣審計局是湖南省各級審計機關(guān)最早實行查處分離制度的審計機關(guān)，實行查處分離制度尚不足兩年，還有待進一步提高和完善。但實踐表

5、明，與原來的審計組包打天下的審計業(yè)務管理制度相比，查處分離制度具有許多優(yōu)越性，其產(chǎn)生的良好效應正在顯現(xiàn)出來。二、查處分離制度的優(yōu)越性第一，有效地進行了權(quán)力分解和制約，有利于加強審計監(jiān)督力度和審計機關(guān)的廉政建設(shè)。實行查處分離制度，查證組不用考慮處理處罰及其執(zhí)行情況，因此，不會為防止審計決定難以執(zhí)行而在現(xiàn)場審計時不愿觸及深層次的問題。而且，處理處罰組和查證組相互監(jiān)督，有利于防止審計處理處罰時濫用權(quán)力，也有效加大了審計監(jiān)督力度。株洲縣審計局的實踐表明，該局XX年實行查處分離制度的當年，審計收繳財政數(shù)額是前幾年平均數(shù)的二倍多，且入庫率為100%，單個

6、審計項目也比以前同規(guī)模的審計項目的處理處罰力度加大了一倍多。第二，有利于整合審計資源，提高審計工作效率。實行查處分離制度，查證組專司現(xiàn)場審計之職，審計報告交被審計單位簽署意見后就完成了任務，下一步工作由處理處罰組負責；處理處罰組專司處理處罰及其相關(guān)工作，全局所有審計人員的“專業(yè)分工”更細了，工作效率也相應得到了提高。第三，有利于統(tǒng)一審計執(zhí)法尺度，維護審計執(zhí)法的形象和權(quán)威。實行查處分離制度，由于處理處罰組專司處理處罰職能，因此，處理處罰比以前定性更準確更合法更適當。對于同一性質(zhì)的違紀違規(guī)問題能夠做到口徑一致，處理原則一致，保證審計執(zhí)法不偏不倚，

7、樹立了良好的審計執(zhí)法形象。第四，有利于解決審計決定執(zhí)行難的問題。實行查處分離制度，處理處罰組專司審計決定的執(zhí)行之職。因此，執(zhí)行審計決定時，處理處罰組相對于以前審計組在時間、精力、經(jīng)驗、技巧等方面有優(yōu)勢，這對督促被審計單位執(zhí)行審計決定是大有裨益的。第五，有利于調(diào)動審計人員的學習積極性，全面提高審計隊伍的素質(zhì)。實行查處分離制度，審計人員今天面對的是財政同級審計，明天面對的是企業(yè)審計，后天則是投資審計，這對審計人員的業(yè)務知識、技能和水平提出了更新更高的要求，加大了審計人員的學習壓力和動力，促使審計人員不斷提高業(yè)務能力和水平，由“單一型”審計人員向“

8、全能型”轉(zhuǎn)變。第六，有利于明確工作責任，防范和降低審計風險。查處分離制度使審計業(yè)務分工明確，責任到部門到人，這有利于分清審計責任。審計人員普遍感到責任加大了，肩上的