基層預(yù)算執(zhí)行審計(jì)存在的主要問題及對(duì)策

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1、基層預(yù)算執(zhí)行審計(jì)存在的主要問題及對(duì)策隨著我國社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下公共財(cái)政框架的建立，財(cái)政預(yù)算體制重大改革給審計(jì)帶來了挑戰(zhàn)。特別是新修訂的《審計(jì)法》和《監(jiān)督法》實(shí)施，將對(duì)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的工作目標(biāo)、內(nèi)容，審計(jì)的方式產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響。基層預(yù)算執(zhí)行審計(jì)面臨許多迫切需要解決的問題?！　。ㄒ唬徲?jì)目標(biāo)定位不高。《審計(jì)法》規(guī)定審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)依法對(duì)各級(jí)人民政府及其各部門的財(cái)政收支真實(shí)、合法和效益進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。因此，監(jiān)督財(cái)政收支真實(shí)性、合法性和效益性也就是預(yù)算執(zhí)行審計(jì)目標(biāo)?，F(xiàn)階段基層的大多數(shù)審計(jì)機(jī)關(guān)把預(yù)算執(zhí)行審計(jì)目標(biāo)主要定位在真實(shí)性、合法性上，在審計(jì)中

2、，把核實(shí)財(cái)政收支、摸清家底、揭示問題作為審計(jì)具體目標(biāo)，而對(duì)預(yù)算的編制環(huán)節(jié)關(guān)注不夠、對(duì)預(yù)算支出的結(jié)構(gòu)分析不夠、對(duì)財(cái)政支出的效益性重視不夠等等。對(duì)預(yù)算管理和效益性考慮就少一些，這是與我國現(xiàn)行財(cái)政體制是緊密相關(guān)的。在財(cái)政“大包大攬、重支輕管”的情況下，財(cái)政收支中違紀(jì)違規(guī)問題多，人大、政府較重視“錢”是否用在規(guī)定的用途上，預(yù)算執(zhí)行審計(jì)將審計(jì)目標(biāo)定位在“真實(shí)性、合法性”上是一種現(xiàn)實(shí)的必然選擇，隨著公共財(cái)政體制逐步建立，部門預(yù)算、國庫集中支付和政府采購制度建立和推行，財(cái)政收支行為逐步得到規(guī)范，而財(cái)政資金使用效益情況如何，是否達(dá)到預(yù)期的效果，

3、就成了人大、政府特別關(guān)注的問題，審計(jì)部門就必須圍繞財(cái)政支出效益做文章，預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的目標(biāo)應(yīng)逐步由真實(shí)、合法性向效益性轉(zhuǎn)變，這也是審計(jì)機(jī)關(guān)在今后財(cái)政審計(jì)發(fā)展中的必然選擇。　?。ǘ徲?jì)的范圍及內(nèi)容不全面。這突出表現(xiàn)在受審計(jì)體制和審計(jì)管轄范圍的限制，基層審計(jì)機(jī)關(guān)在“同級(jí)審”中，應(yīng)納入審計(jì)的單位而未納入，應(yīng)審計(jì)的內(nèi)容而不能審，造成財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)內(nèi)容不夠完整，“同級(jí)審”成了“跛腳鴨”?！秾徲?jì)法》明確規(guī)定同級(jí)審中應(yīng)包括本級(jí)財(cái)政全部收入和支出，但現(xiàn)實(shí)中因“審計(jì)管轄”這個(gè)“坎”，形成了《審計(jì)法》所要求的和實(shí)際操作上的矛盾。無論在監(jiān)督對(duì)象上，

4、還是在審計(jì)內(nèi)容上不能完全到位，形成審計(jì)“真空地帶”。按照現(xiàn)行審計(jì)體制的規(guī)定，國家稅務(wù)局在地方的各級(jí)機(jī)構(gòu)不屬于地方審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)對(duì)象，因此地方審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國家稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的稅收中的地方財(cái)政收入部分不能進(jìn)行核實(shí)，而國稅部門負(fù)責(zé)征收的增值稅等，是稅收收入的主體，在地方財(cái)政收入中占有舉足輕重的地位，其稅源的管理及征收情況對(duì)基層財(cái)政起著極其重要的作用，地方審計(jì)機(jī)關(guān)無權(quán)對(duì)其實(shí)施審計(jì)監(jiān)督，中央審計(jì)機(jī)關(guān)又無力年年審，國稅入庫、提退代征手續(xù)等情況無法審計(jì)核實(shí)，對(duì)國稅代征的地方收入，只是抄錄財(cái)政賬薄和報(bào)表上的一些數(shù)字，缺乏審計(jì)取證應(yīng)具備的客觀性、完整

5、性。同時(shí)，一些特殊行業(yè)和部門因體制的變化，如工商、技術(shù)質(zhì)量、藥品監(jiān)督等部門實(shí)行垂直管理，審計(jì)無法進(jìn)行延伸審計(jì)，與地方財(cái)政收支有關(guān)的資金狀況就無從知曉。審計(jì)對(duì)象及內(nèi)容的缺位，影響著同級(jí)審的質(zhì)量?！　。ㄈ徲?jì)重點(diǎn)不突出。首先是審計(jì)單位安排上重點(diǎn)不突出，現(xiàn)在由于政府的職能還沒有得到根本轉(zhuǎn)變，行使政府職能的部門較多，吃財(cái)政飯的單位還較多，預(yù)算執(zhí)行審計(jì)對(duì)象固然就多，審計(jì)中就難免存在重?cái)?shù)量而輕質(zhì)量的現(xiàn)象，追求審計(jì)覆蓋面，審計(jì)效果不是很好。在審計(jì)內(nèi)容安排上重點(diǎn)不突出，審計(jì)法實(shí)施條例規(guī)定對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容有八個(gè)方面，是同級(jí)審

6、的重點(diǎn)，對(duì)其他財(cái)政收支情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督是同級(jí)審的一個(gè)部分，并不是重點(diǎn)，但現(xiàn)在的同級(jí)審并沒有抓住重點(diǎn)進(jìn)行審計(jì)，有的更側(cè)重于其他財(cái)政收支審計(jì)，還有的干脆把與預(yù)算執(zhí)行審計(jì)相關(guān)程度不大的審計(jì)事項(xiàng)塞入預(yù)算執(zhí)行審計(jì)中，把預(yù)算執(zhí)行審計(jì)當(dāng)作一個(gè)“框”，什么東西都往里面裝，“兩個(gè)報(bào)告”內(nèi)容過多過雜，不該寫的也寫進(jìn)去了，如純粹企業(yè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)情況，外資利用審計(jì)情況等，這一作法忽視了抓主要矛盾和矛盾的主要方面，沖淡了預(yù)算執(zhí)行這一主題。沒有突出《監(jiān)督法》上人大對(duì)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督六個(gè)方面內(nèi)容的要求，也沒有體現(xiàn)《審計(jì)法》要求重點(diǎn)報(bào)告預(yù)算執(zhí)行審計(jì)情況這一重點(diǎn)?！?/p>

7、　（四）審計(jì)內(nèi)部協(xié)調(diào)不到位?？梢哉f，預(yù)算執(zhí)行審計(jì)是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，搞好預(yù)算執(zhí)行審計(jì)必須協(xié)調(diào)方方面面的關(guān)系，需要有領(lǐng)導(dǎo)重視、支持和其他部門大力配合這種外部環(huán)境，但更重要的是各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)樹立“一盤棋”的思想，做到整體配合，協(xié)調(diào)一致，資料共享，得到全面完整的審計(jì)信息，從而提高預(yù)算執(zhí)行審計(jì)質(zhì)量和水平，發(fā)揮審計(jì)高層次的綜合監(jiān)督優(yōu)勢(shì)。目前，審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部不協(xié)調(diào)表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是地方審計(jì)機(jī)關(guān)與審計(jì)署之間的關(guān)系不協(xié)調(diào)。突出是對(duì)國稅審計(jì)這一塊，中央審計(jì)機(jī)關(guān)與地方審計(jì)機(jī)關(guān)是各自為陣，互不來往，封閉運(yùn)行，無法做到資料共享，地方審計(jì)機(jī)關(guān)無法參與國稅審計(jì)，

8、想要的情況弄不到，獲得財(cái)政收支方面的信息是不對(duì)稱的和不完整的。二是“上審下”和“同級(jí)審”不協(xié)調(diào)。在同級(jí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)中涉及到財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的問題，轉(zhuǎn)移支付有“自上而下補(bǔ)助”和“自下而上解繳結(jié)算”兩種形式，下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)在同級(jí)審中，特別需要上級(jí)財(cái)政對(duì)下級(jí)財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助及結(jié)