淺議高校貨幣資金的內(nèi)部會計控制

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1、淺議高校貨幣資金的內(nèi)部會計控制 〔摘要〕本文從高校貨幣資金內(nèi)部控制的目標(biāo)出發(fā),分別介紹了崗位分工控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、現(xiàn)金控制、銀行存款控制、票據(jù)控制、印章控制、日記賬控制、效益性控制、監(jiān)督檢查等高校貨幣資金的內(nèi)部控制方式,以降低風(fēng)險,保護(hù)高校貨幣資金的安全和完整,提高資金管理效率,促進(jìn)高等教育事業(yè)的健康發(fā)展?!  碴P(guān)鍵詞〕高校;貨幣資金;內(nèi)部控制  隨著高等教育事業(yè)的迅速發(fā)展,許多高校的辦學(xué)規(guī)模越來越大,辦學(xué)經(jīng)費(fèi)也越來越多,但高校內(nèi)部財務(wù)資金管理制度建設(shè)相對滯后,高校系統(tǒng)貪污、受賄、挪用公款等經(jīng)濟(jì)犯罪行為屢見不鮮。為了遏制這一現(xiàn)象,高校必須建立一

2、套科學(xué)合理、行之有效的內(nèi)部會計控制體系,而在這一體系中,貨幣資金流動性最強(qiáng),控制風(fēng)險高,其內(nèi)部會計控制尤為重要?!   。备咝X泿刨Y金內(nèi)部控制的目標(biāo)    高校貨幣資金的內(nèi)部會計控制目標(biāo)有:  (1)貨幣資金的合法性。貨幣資金取得、使用應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)財經(jīng)法規(guī)的規(guī)定?! 。ǎ玻┴泿刨Y金的安全性。通過良好的內(nèi)部控制,確保庫存現(xiàn)金安全,預(yù)防被盜、詐騙和挪用?! 。ǎ常┴泿刨Y金的完整性。確保高校及下屬各單位收到的貨幣全部及時入賬,禁止設(shè)立“小金庫”等來侵占高校收入?! 。ǎ矗┴泿刨Y金的效益性。合理調(diào)度貨幣資金,使其發(fā)揮最大的效益。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)以合理的控

3、制成本達(dá)到理想的控制效果?!   。哺咝X泿刨Y金內(nèi)部控制方式   ?。玻睄徫环止た刂啤 。ǎ保┙⒇泿刨Y金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制,明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限?! 。ǎ玻┏黾{人員不得兼任稽核、會計檔案保管以及收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的基本要求是實(shí)行錢賬分管,將經(jīng)營貨幣資金業(yè)務(wù)的人與記錄這些業(yè)務(wù)的人分離?! 。ǎ常┡鋫浜细袢藛T,進(jìn)行崗位輪換。辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的職業(yè)道德,忠于職守,廉潔奉公,遵紀(jì)守法,客觀公正,不斷提高會計業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。出納員調(diào)換崗位,須按規(guī)定與接替人員辦理交接手續(xù),做到前

4、不清,后不接。離職人員須編制移交清單,列明移交的賬、證、表、公章、資料及有關(guān)事項(xiàng),由監(jiān)交人簽字認(rèn)可后方可辦理手續(xù)。交接清單一式三份,其中一份存檔。 ?。ǎ矗﹩挝徊坏糜梢蝗巳^程辦理貨幣資金業(yè)務(wù)?! 。玻彩跈?quán)批準(zhǔn)控制(一般授權(quán)和特殊授權(quán)) ?。ǎ保┟鞔_審批人對貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施。審批人不得超越審批權(quán)限。各級負(fù)責(zé)人的批準(zhǔn)權(quán)限,應(yīng)根據(jù)其責(zé)任大小確定,正常經(jīng)營活動收支批準(zhǔn)限額大于非正常經(jīng)營活動收支限額。部門負(fù)責(zé)人的權(quán)限由高校負(fù)責(zé)人決定,高校負(fù)責(zé)人權(quán)限由院務(wù)會或院委會決定?! 。ǎ玻┟鞔_經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)

5、范圍和工作要求。  (3)嚴(yán)格按照申請、審批、復(fù)核、支付的程序辦理貨幣資金的支付業(yè)務(wù),并及時準(zhǔn)確入賬。 ?。ǎ矗┲匾泿刨Y金支付業(yè)務(wù),實(shí)行集體決策和審批(特殊授權(quán))。高校對于重要的貨幣資金支付業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策和審批,并建立責(zé)任追究制度,防范貪污、侵占、挪用貨幣資金等行為。 ?。玻超F(xiàn)金控制 ?。ǎ保?shí)行現(xiàn)金庫存限額管理制度。庫存現(xiàn)金限額是指為保證各單位一些頻繁發(fā)生的日常小額零星支出按規(guī)定允許留存現(xiàn)金的最高數(shù)額。庫存現(xiàn)金的限額,由開戶銀行根據(jù)開戶單位的實(shí)際需要和距離銀行遠(yuǎn)近等情況核定,一般按照單位3~5天日常零星開支所需現(xiàn)金確定。庫存限額一經(jīng)

6、核定,要求高校必須嚴(yán)格遵守,不能任意超過,超過限額的現(xiàn)金應(yīng)于當(dāng)日終了前及時存入銀行;庫存現(xiàn)金低于限額時,可以簽發(fā)現(xiàn)金支票從銀行提取現(xiàn)金?! 。ǎ玻┟鞔_現(xiàn)金開支范圍并嚴(yán)格執(zhí)行。根據(jù)國家現(xiàn)金管理制度和結(jié)算制度的規(guī)定,高校收支的各種款項(xiàng)必須按照國務(wù)院頒布的《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定辦理,并在規(guī)定的范圍內(nèi)使用現(xiàn)金。其他款項(xiàng)的支付應(yīng)通過銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算?! 。ǎ常┈F(xiàn)金收入及時入賬并存入銀行,嚴(yán)格控制現(xiàn)金坐支;嚴(yán)禁擅自挪用、借出貨幣資金。因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的,應(yīng)當(dāng)事先報經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn),由開戶銀行核定坐支范圍和限額。高校應(yīng)定期向銀行報送坐支金額和使用情況。

7、貨幣資金收入應(yīng)及時入賬,不得私設(shè)“小金庫”,不得賬外設(shè)賬,嚴(yán)禁收款不入賬。不準(zhǔn)用不符合制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金,即不得白條抵庫;不準(zhǔn)謊報用途套取現(xiàn)金;不準(zhǔn)用銀行賬戶代其他單位和個人存入或支取現(xiàn)金;不準(zhǔn)將單位收入的現(xiàn)金以個人名義存儲,不準(zhǔn)保留賬外公款,不得設(shè)置小金庫?! 。ǎ矗┒ㄆ诒P點(diǎn)現(xiàn)金,做到賬實(shí)相符。高校應(yīng)當(dāng)定期和不定期地進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn),確?,F(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫存相符。發(fā)現(xiàn)不符,及時查明原因,作出處理。出納員應(yīng)做到庫存現(xiàn)金“日清月結(jié)”,主管部門和負(fù)責(zé)人應(yīng)對庫存現(xiàn)金進(jìn)行定期和不定期的檢查?! 。玻淬y行存款控制  首先,要加強(qiáng)銀行賬戶管理,按規(guī)定辦理

8、存款、取款結(jié)算。定期檢查、清理銀行賬戶的開立和使用情況。所有銀行存款戶的開設(shè)需有正式的批準(zhǔn)手續(xù)。同樣,某一銀行存款戶的終止也需得到正式的

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