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《淺議高校貨幣資金的內(nèi)部會計控制》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在學術(shù)論文-天天文庫。
1、淺議高校貨幣資金的內(nèi)部會計控制 ［摘要］本文從高校貨幣資金內(nèi)部控制的目標出發(fā)，分別介紹了崗位分工控制、授權(quán)批準控制、現(xiàn)金控制、銀行存款控制、票據(jù)控制、印章控制、日記賬控制、效益性控制、監(jiān)督檢查等高校貨幣資金的內(nèi)部控制方式，以降低風險，保護高校貨幣資金的安全和完整，提高資金管理效率，促進高等教育事業(yè)的健康發(fā)展?！ 。坳P(guān)鍵詞］高校；貨幣資金；內(nèi)部控制 隨著高等教育事業(yè)的迅速發(fā)展，許多高校的辦學規(guī)模越來越大，辦學經(jīng)費也越來越多，但高校內(nèi)部財務(wù)資金管理制度建設(shè)相對滯后，高校系統(tǒng)貪污、受賄、挪用公款等經(jīng)濟犯罪行為屢見不鮮。為了遏制這一現(xiàn)象，高
2、校必須建立一套科學合理、行之有效的內(nèi)部會計控制體系，而在這一體系中，貨幣資金流動性最強，控制風險高，其內(nèi)部會計控制尤為重要?！ 。备咝Ｘ泿刨Y金內(nèi)部控制的目標 高校貨幣資金的內(nèi)部會計控制目標有： ?。ǎ保┴泿刨Y金的合法性。貨幣資金取得、使用應(yīng)當符合國家有關(guān)財經(jīng)法規(guī)的規(guī)定?！ 。ǎ玻┴泿刨Y金的安全性。通過良好的內(nèi)部控制，確保庫存現(xiàn)金安全，預防被盜、詐騙和挪用。 ?。ǎ常┴泿刨Y金的完整性。確保高校及下屬各單位收到的貨幣全部及時入賬，禁止設(shè)立“小金庫”等來侵占高校收入?！ 。ǎ矗┴泿刨Y金的效益性。合理調(diào)度貨幣資金，使其發(fā)揮最大的效益
3、。內(nèi)部控制應(yīng)當以合理的控制成本達到理想的控制效果?！ 。哺咝Ｘ泿刨Y金內(nèi)部控制方式 ?。玻睄徫环止た刂啤 。ǎ保┙⒇泿刨Y金業(yè)務(wù)的崗位責任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責權(quán)限。 ?。ǎ玻┏黾{人員不得兼任稽核、會計檔案保管以及收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的基本要求是實行錢賬分管，將經(jīng)營貨幣資金業(yè)務(wù)的人與記錄這些業(yè)務(wù)的人分離?！ 。ǎ常┡鋫浜细袢藛T，進行崗位輪換。辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當具備良好的職業(yè)道德，忠于職守，廉潔奉公，遵紀守法，客觀公正，不斷提高會計業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。出納員調(diào)換崗位，須
4、按規(guī)定與接替人員辦理交接手續(xù)，做到前不清，后不接。離職人員須編制移交清單，列明移交的賬、證、表、公章、資料及有關(guān)事項，由監(jiān)交人簽字認可后方可辦理手續(xù)。交接清單一式三份，其中一份存檔?！ 。ǎ矗﹩挝徊坏糜梢蝗巳^程辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。 ?。玻彩跈?quán)批準控制（一般授權(quán)和特殊授權(quán)） （１）明確審批人對貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準方式、權(quán)限、程序、責任和相關(guān)控制措施。審批人不得超越審批權(quán)限。各級負責人的批準權(quán)限，應(yīng)根據(jù)其責任大小確定，正常經(jīng)營活動收支批準限額大于非正常經(jīng)營活動收支限額。部門負責人的權(quán)限由高校負責人決定，高校負責人權(quán)限由院務(wù)會或院委會
5、決定?！ 。ǎ玻┟鞔_經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責范圍和工作要求?！ 。ǎ常﹪栏癜凑丈暾垺徟?、復核、支付的程序辦理貨幣資金的支付業(yè)務(wù)，并及時準確入賬?！ 。ǎ矗┲匾泿刨Y金支付業(yè)務(wù)，實行集體決策和審批（特殊授權(quán)）。高校對于重要的貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當實行集體決策和審批，并建立責任追究制度，防范貪污、侵占、挪用貨幣資金等行為?！ 。玻超F(xiàn)金控制 ?。ǎ保嵭鞋F(xiàn)金庫存限額管理制度。庫存現(xiàn)金限額是指為保證各單位一些頻繁發(fā)生的日常小額零星支出按規(guī)定允許留存現(xiàn)金的最高數(shù)額。庫存現(xiàn)金的限額，由開戶銀行根據(jù)開戶單位的實際需要和距離銀行遠近等情況核定
6、，一般按照單位３～５天日常零星開支所需現(xiàn)金確定。庫存限額一經(jīng)核定，要求高校必須嚴格遵守，不能任意超過，超過限額的現(xiàn)金應(yīng)于當日終了前及時存入銀行；庫存現(xiàn)金低于限額時，可以簽發(fā)現(xiàn)金支票從銀行提取現(xiàn)金?！ 。ǎ玻┟鞔_現(xiàn)金開支范圍并嚴格執(zhí)行。根據(jù)國家現(xiàn)金管理制度和結(jié)算制度的規(guī)定，高校收支的各種款項必須按照國務(wù)院頒布的《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定辦理，并在規(guī)定的范圍內(nèi)使用現(xiàn)金。其他款項的支付應(yīng)通過銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算?！ 。ǎ常┈F(xiàn)金收入及時入賬并存入銀行，嚴格控制現(xiàn)金坐支；嚴禁擅自挪用、借出貨幣資金。因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)當事先報經(jīng)開戶銀行審查批準
7、，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。高校應(yīng)定期向銀行報送坐支金額和使用情況。貨幣資金收入應(yīng)及時入賬，不得私設(shè)“小金庫”，不得賬外設(shè)賬，嚴禁收款不入賬。不準用不符合制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金，即不得白條抵庫；不準謊報用途套取現(xiàn)金；不準用銀行賬戶代其他單位和個人存入或支取現(xiàn)金；不準將單位收入的現(xiàn)金以個人名義存儲，不準保留賬外公款，不得設(shè)置小金庫?！ 。ǎ矗┒ㄆ诒P點現(xiàn)金，做到賬實相符。高校應(yīng)當定期和不定期地進行現(xiàn)金盤點，確?，F(xiàn)金賬面余額與實際庫存相符。發(fā)現(xiàn)不符，及時查明原因，作出處理。出納員應(yīng)做到庫存現(xiàn)金“日清月結(jié)”，主管部門和負責人應(yīng)對庫存現(xiàn)金進
8、行定期和不定期的檢查?！ 。玻淬y行存款控制 首先，要加強銀行賬戶管理，按規(guī)定辦理存款、取款結(jié)算。定期檢查、清理銀行賬戶的開立和使用情況。所有銀行存款戶的開設(shè)需有正式的批準手續(xù)。同樣，某一銀行存款戶的終止也需得到正式的
