淺議高校貨幣資金的內(nèi)部會計(jì)控制

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1、淺議高校貨幣資金的內(nèi)部會計(jì)控制［摘要］本文從高校貨幣資金內(nèi)部控制的目標(biāo)出發(fā)，分別介紹了崗位分工控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、現(xiàn)金控制、銀行存款控制、票據(jù)控制、印章控制、日記賬控制、效益性控制、監(jiān)督檢查等高校貨幣資金的內(nèi)部控制方式，以降低風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)高校貨幣資金的安全和完整，提高資金管理效率，促進(jìn)高等教育事業(yè)的健康發(fā)展。［關(guān)鍵詞］高校；貨幣資金；內(nèi)部控制隨著高等教育事業(yè)的迅速發(fā)展，許多高校的辦學(xué)規(guī)模越來越大，辦學(xué)經(jīng)費(fèi)也越來越多，但高校內(nèi)部財(cái)務(wù)資金管理制度建設(shè)相對滯后，高校系統(tǒng)貪污、受賄、挪用公款等經(jīng)濟(jì)犯罪行為屢見不鮮。為了遏制這一現(xiàn)象，高校必須建立一套科學(xué)合理、行之有效的

2、內(nèi)部會計(jì)控制體系，而在這一體系中，貨幣資金流動(dòng)性最強(qiáng)，控制風(fēng)險(xiǎn)高，其內(nèi)部會計(jì)控制尤為重要。1高校貨幣資金內(nèi)部控制的目標(biāo)高校貨幣資金的內(nèi)部會計(jì)控制目標(biāo)有：(1)貨幣資金的合法性。貨幣資金取得、使用應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)的規(guī)定。(2)貨幣資金的安全性。通過良好的內(nèi)部控制，確保庫存現(xiàn)金安全，預(yù)防被盜、詐騙和挪用。(1)貨幣資金的完整性。確保高校及下屬各單位收到的貨幣全部及時(shí)入賬，禁止設(shè)立“小金庫”等來侵占高校收入。(2)貨幣資金的效益性。合理調(diào)度貨幣資金，使其發(fā)揮最大的效益。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)以合理的控制成本達(dá)到理想的控制效果。2高校貨幣資金內(nèi)部控制方式2.1崗位分工

3、控制(1)建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限。(2)出納人員不得兼任稽核、會計(jì)檔案保管以及收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的基本要求是實(shí)行錢賬分管，將經(jīng)營貨幣資金業(yè)務(wù)的人與記錄這些業(yè)務(wù)的人分離。(3)配備合格人員，進(jìn)行崗位輪換。辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的職業(yè)道德，忠于職守，廉潔奉公，遵紀(jì)守法，客觀公正，不斷提高會計(jì)業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。出納員調(diào)換崗位，須按規(guī)定與接替人員辦理交接手續(xù)，做到前不清，后不接。離職人員須編制移交清單，列明移交的賬、證、表、公章、資料及有關(guān)事項(xiàng)，由監(jiān)交人簽字認(rèn)可后方可辦

4、理手續(xù)。交接清單一式三份，其中一份存檔。(2)單位不得由一人全過程辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。2.2授權(quán)批準(zhǔn)控制(一■般技權(quán)和特殊授權(quán))(1)明確審批人對貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施。審批人不得超越審批權(quán)限。各級負(fù)責(zé)人的批準(zhǔn)權(quán)限，應(yīng)根據(jù)其責(zé)任大小確定，正常經(jīng)營活動(dòng)收支批準(zhǔn)限額大于非正常經(jīng)營活動(dòng)收支限額。部門負(fù)責(zé)人的權(quán)限由高校負(fù)責(zé)人決定，高校負(fù)責(zé)人權(quán)限由院務(wù)會或院委會決定。(2)明確經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。(3)嚴(yán)格按照申請、審批、復(fù)核、支付的程序辦理貨幣資金的支付業(yè)務(wù)，并及時(shí)準(zhǔn)確入賬。(4)重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，實(shí)行集

5、體決策和審批(特殊授權(quán))。高校對于重要的貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策和審批，并建立責(zé)任追究制度，防范貪污、侵占、挪用貨幣資金等行為。2.3現(xiàn)金控制(1)實(shí)行現(xiàn)金庫存限額管理制度。庫存現(xiàn)金限額是指為保證各單位一些頻繁發(fā)生的日常小額零星支出按規(guī)定允許留存現(xiàn)金的最高數(shù)額。庫存現(xiàn)金的限額，由開戶銀行根據(jù)開戶單位的實(shí)際需要和距離銀行遠(yuǎn)近等情況核定，一般按照單位3?5天日常零星開支所需現(xiàn)金確定。庫存限額一經(jīng)核定，要求高校必須嚴(yán)格遵守，不能任意超過，超過限額的現(xiàn)金應(yīng)于當(dāng)日終了前及時(shí)存入銀行；庫存現(xiàn)金低于限額時(shí)，可以簽發(fā)現(xiàn)金支票從銀行提取現(xiàn)金。(2)明確現(xiàn)金開支范圍并

6、嚴(yán)格執(zhí)行。根據(jù)國家現(xiàn)金管理制度和結(jié)算制度的規(guī)定，高校收支的各種款項(xiàng)必須按照國務(wù)院頒布的《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定辦理，并在規(guī)定的范圍內(nèi)使用現(xiàn)金。其他款項(xiàng)的支付應(yīng)通過銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。(3)現(xiàn)金收入及時(shí)入賬并存入銀行，嚴(yán)格控制現(xiàn)金坐支；嚴(yán)禁擅自挪用、借出貨幣資金。因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)事先報(bào)經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。高校應(yīng)定期向銀行報(bào)送坐支金額和使用情況。貨幣資金收入應(yīng)及時(shí)入賬，不得私設(shè)“小金庫”不得賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁收款不入賬。不準(zhǔn)用不符合制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金，即不得白條抵庫；不準(zhǔn)謊報(bào)用途套取現(xiàn)金；不準(zhǔn)用銀行賬戶代其他單位和個(gè)人存入

7、或支取現(xiàn)金；不準(zhǔn)將單位收入的現(xiàn)金以個(gè)人名義存儲，不準(zhǔn)保留賬外公款，不得設(shè)置小金庫。(2)定期盤點(diǎn)現(xiàn)金，做到賬實(shí)相符。高校應(yīng)當(dāng)定期和不定期地進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)，確?，F(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫存相符。發(fā)現(xiàn)不符，及時(shí)查明原因，作出處理。出納員應(yīng)做到庫存現(xiàn)金“日清月結(jié)”，主管部門和負(fù)責(zé)人應(yīng)對庫存現(xiàn)金進(jìn)行定期和不定期的檢查。2.4銀行存款控制首先，要加強(qiáng)銀行賬戶管理，按規(guī)定辦理存款、取款結(jié)算。定期檢查、清理銀行賬戶的開立和使用情況。所有銀行存款戶的開設(shè)需有正式的批準(zhǔn)手續(xù)。同樣，某一銀行存款戶的終止也需得到正式的批準(zhǔn)。其次，定期獲取銀行對賬單，查實(shí)銀行存款余額，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)

8、表。單位應(yīng)當(dāng)指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一