資源描述:
《財政部檢查曝露上市公司財務(wù)舞弊灰幕》由會員上傳分享,免費(fèi)在線閱讀,更多相關(guān)內(nèi)容在工程資料-天天文庫。
1、財政部檢查曝露上市公司財務(wù)舞弊灰幕自2011年1月起,《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及三大配套指引正式在境內(nèi)外上市的公司實(shí)行。這一中國的“薩班斯法案”因?yàn)闆]有訂立違犯規(guī)范的罰則,具體實(shí)施效果尚待觀察。然而管窺一豹,財政部稍早前對包括40家上市公司在內(nèi)的78家企業(yè)的專項檢查結(jié)果,著實(shí)讓人觸目驚心,難以樂觀 2010年11月11日,財政部公布了會計信息質(zhì)量檢查公告(第十八號)。據(jù)悉,該部于2009年組織駐各地財政監(jiān)察專員辦事處對78家企業(yè)的會計信息質(zhì)量和43家會計師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量進(jìn)行了檢查,檢查發(fā)現(xiàn)各類違規(guī)問題金額719億元,查補(bǔ)稅款6.2億元;組織地方財政部門檢查各類企事
2、業(yè)單位17,089家、會計師事務(wù)所543家,檢查發(fā)現(xiàn)違規(guī)問題金額583億元、查補(bǔ)稅款5.95億元。 這場大檢查風(fēng)暴過后,不少企業(yè)潛藏的內(nèi)控隱患浮出水面。為實(shí)現(xiàn)業(yè)績考核達(dá)標(biāo)、獲取銀行貸款、偷逃稅款、高管自利等種種目的,人為調(diào)增調(diào)減資產(chǎn)收入費(fèi)用、提前或滯后確認(rèn)收入、粉飾財務(wù)報表、含混進(jìn)行信息披露等手段被企業(yè)無所不用其極?! ∧腿藢の兜氖牵M管財政部及相關(guān)專員辦對湖南投資、羅牛山、時代出版、魯潤股份等16家企業(yè)予以罰款,并責(zé)令60戶企業(yè)調(diào)整賬務(wù)、補(bǔ)繳稅款,但時至今日,除了少數(shù)涉及的上市公司主動揭傷疤披露相關(guān)信息外,相當(dāng)數(shù)量的上市企業(yè)對此諱莫如深。 灰幕一:小金庫、假發(fā)票
3、不絕 財務(wù)制度缺失 在財政部是次檢查中,部分企業(yè)內(nèi)部控制和財務(wù)管理制度不健全,存在以假發(fā)票報賬、私設(shè)“小金庫”、侵占國有資產(chǎn)等違規(guī)問題。以生豬養(yǎng)殖及銷售為主業(yè)的羅牛山就是典型一例。 據(jù)查,羅牛山的具體問題包括:“信息披露不實(shí),存在公款私存、坐支現(xiàn)金的問題,為其他企業(yè)套取現(xiàn)金1730萬元,長期股權(quán)投資核算不實(shí),財務(wù)報表合并不規(guī)范。” 羅牛山有自己的解釋。公司證券事務(wù)代表劉珍稱,生豬作為一種生物資產(chǎn)具有其特殊性,期末盤點(diǎn)和分析需耗費(fèi)大量時間。因此公司根據(jù)實(shí)際需要,將生豬盤點(diǎn)日及結(jié)賬日定為每年12月20日,此后至年末所發(fā)生的銷售款均在預(yù)收賬款中核算。此外,“下屬豬場
4、眾多且地處偏僻,路程非常遠(yuǎn);客戶分散,大多為農(nóng)戶。由于銀行X點(diǎn)較少、一般戶無法支取現(xiàn)金、節(jié)假日不對公營業(yè)等客觀原因,各豬場就近開立儲蓄戶,以解決現(xiàn)金存取不便的問題?!薄 ∪欢袠I(yè)的特殊性不是管理失范,可以公款私存、坐支現(xiàn)金的理由。事實(shí)上,將盤點(diǎn)日及結(jié)賬日調(diào)整為每年12月31日,并給豬場安裝銀行POS機(jī)以杜絕現(xiàn)金交易,就可以避免。據(jù)悉,銀輪股份也存在類似問題?! 《暇┽t(yī)藥被查出,所屬南京同仁堂藥業(yè)有限責(zé)任公司以公司和職工個人名義開立結(jié)算戶,形成664萬元賬外資金,主要用于發(fā)放公司人員獎金;所屬南京同樂藥業(yè)有限公司通過虛列廣告費(fèi)、會務(wù)費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)套取現(xiàn)金及截留代銷貨款,形
5、成663萬元賬外資金,主要用于發(fā)放公司人員獎金等問題。為此,公司遭到重罰:除了繳納罰款外,南京同仁堂藥業(yè)董事長被通報批評,黨委書記、常務(wù)副總經(jīng)理被通報批評和行政警告;南京同樂藥業(yè)總經(jīng)理被通報批評、行政警告并免職。 此外,因以假發(fā)票入賬的受罰企業(yè)還有廣百股份等?! 』夷欢和孓D(zhuǎn)收入、成本 跨期利潤調(diào)節(jié) 為實(shí)現(xiàn)在不同年度之間調(diào)節(jié)利潤,按需調(diào)節(jié)毛利率等核心指標(biāo),上市公司往往對會計準(zhǔn)則“故意”執(zhí)行不力,通過延遲或提前確認(rèn)收入、不計或少計成本等手段達(dá)到目的。這一傳統(tǒng)的舞弊現(xiàn)象大量存在,僅這次檢查中就涉及中恒集團(tuán)、萊茵生物、時代萬恒、法拉電子、中國寶安、華聯(lián)控股等上市公司。
6、 中恒集團(tuán)繼2009年股價暴漲418%之后,2010年再度上漲逾160%。然而就是這家公司被查出“將以前年度房地產(chǎn)銷售收入延遲至2008年度確認(rèn),多計2008年度主營業(yè)務(wù)收入14,769萬元、主營業(yè)務(wù)成本17,126萬元、主營業(yè)務(wù)稅金及附加819萬元等問題?!庇纱耍?008年度少計稅前利潤3176萬元,此前則多計稅前利潤3176萬元。外界猜測,這是運(yùn)用會計手段調(diào)節(jié)利潤,以幫助定向增發(fā)募集資金鋪路。 公司對此予以反駁,指“房地產(chǎn)銷售是歷史遺留問題,是2006年的事情,以前改制的時候沒有解決。2008年公司改制時正好解決。我們認(rèn)為并不存在定向增發(fā)募集資金鋪路的做法
7、?!薄 把舆t或者提前確認(rèn)收入,要看具體的會計科目以及往來款項?!敝秀y律師事務(wù)所付明德律師認(rèn)為,中恒集團(tuán)的會計處理涉嫌違反了《會計法》第三條以及第二十六條的規(guī)定,即各單位必須依法設(shè)置會計賬簿,并保證其真實(shí)、完整;公司、企業(yè)進(jìn)行會計核算不得有下列行為:……(二)虛列或者隱瞞收入,推遲或者提前確認(rèn)收入?! 』夷蝗簯?yīng)對考核、貸款 虛增資產(chǎn)收入 在現(xiàn)有的考核框架下,企業(yè)規(guī)模往往對高管的仕途和待遇有著重要的影響,對間接融資也有重要作用,由此,不少公司動起了虛增資產(chǎn)和收入規(guī)模的歪腦筋?! ≡谑懿榈?0家上市公司中,魯潤股份(600157,永泰能源前身)虛增