沃爾瑪內(nèi)部控制案例——控制環(huán)境分析

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1、沃爾瑪內(nèi)部控制案例——控制環(huán)境分析黃芳一、公司簡(jiǎn)介沃爾瑪公司由美國(guó)零售業(yè)的傳奇人物山姆·沃爾頓先生于1962年在阿肯色州成立。經(jīng)過(guò)四十多年的發(fā)展，沃爾瑪公司已經(jīng)成為美國(guó)最大的私人雇主和世界上最大的連鎖零售企業(yè)。目前，沃爾瑪在全球開(kāi)設(shè)了6,600多家商場(chǎng)，員工總數(shù)190多萬(wàn)人，分布在全球14個(gè)國(guó)家。每周光臨沃爾瑪?shù)念櫩?.75億人次。沃爾瑪(WAL-MART)是全球500強(qiáng)榜首企業(yè)，年銷售額是全美百貨公司的總額。二、公司現(xiàn)況2007年7月11日在美國(guó)《財(cái)富》雜志公布的2007年世界500強(qiáng)排行榜中，美國(guó)

2、零售大王沃爾瑪公司卷土重來(lái)，以3511.39億美元的年?duì)I業(yè)收入超過(guò)?？松梨?，再度躍居榜首。2008年金融危機(jī)影響下，沃爾瑪在中國(guó)的采購(gòu)金額并沒(méi)有縮減，仍然將直接從中國(guó)采購(gòu)價(jià)值約90億美元的貨物，與2007年的采購(gòu)規(guī)模相當(dāng)。根據(jù)美國(guó)《財(cái)富》雜志7月9日公布的2008年度全球企業(yè)500強(qiáng)排行榜，美閌垡稻尥肺侄旯疽?787.99億美元的年銷售額蟬聯(lián)榜首。2010年4月16日在美國(guó)《財(cái)富》雜志公布的2010年世界500強(qiáng)排行榜中，依然躍居以4082.14億美元銷售額位居榜首。三、沃爾瑪內(nèi)部控制環(huán)境分析

3、COSO報(bào)告中指出，控制環(huán)境是對(duì)建立、加強(qiáng)或削弱特定政策、程序及其效率產(chǎn)生影響的各種要素。他是一種氛圍，塑造企業(yè)文化，影響企業(yè)員工的控制意識(shí)，影響企業(yè)內(nèi)部各成員實(shí)施控制的自覺(jué)性，決定其他控制要素能否發(fā)揮作用，是內(nèi)部控制其他要素作用的基礎(chǔ)?？刂骗h(huán)境直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制的貫徹和執(zhí)行以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)及整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。在COSO報(bào)告中，將控制環(huán)境的子要素分為誠(chéng)信的原則和道德價(jià)值觀、評(píng)定員工的能力、董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)、管理哲學(xué)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格、組織結(jié)構(gòu)、責(zé)任的分配和授權(quán)、人力資源政策和實(shí)務(wù)。本案例從內(nèi)部控制環(huán)境

4、的子要素出發(fā)分析了零售巨頭、《財(cái)富》雜志500強(qiáng)榜首的沃爾瑪企業(yè)的控制環(huán)境。（一）誠(chéng)信的原則和道德價(jià)值觀誠(chéng)信原則及其相應(yīng)的道德價(jià)值觀體現(xiàn)了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下內(nèi)部控制的核心，是內(nèi)控環(huán)境的統(tǒng)帥。沃爾瑪?shù)钠髽I(yè)道德價(jià)值觀可歸納為“我為人人，人人為我”?！拔覟槿巳恕?，沃爾瑪將顧客定位于“公司最大的老板”，站在顧客角度提出天天平價(jià)、三米微笑、200%滿意等原則。三米微笑原則要求員工要對(duì)三米以內(nèi)的顧客微笑，規(guī)定員工認(rèn)真回答顧客的提問(wèn)，永遠(yuǎn)不要說(shuō)“不知道”，沃爾瑪內(nèi)部有條不成文的規(guī)定，就是惟一允許遲到的理由就是“服務(wù)顧客

5、”。200％滿意原則表現(xiàn)在鮮食部門(mén)的自制食品出現(xiàn)任何質(zhì)量問(wèn)題，沃爾瑪都保證退貨并免費(fèi)贈(zèng)送一份。“我為人人”的價(jià)值觀爆發(fā)出了怎樣驚人的效果呢？擴(kuò)張性的客戶需求，運(yùn)作流程的改變、分銷系統(tǒng)的建立、連鎖商店的林立。從1962年山姆在小城鎮(zhèn)建立沃爾瑪開(kāi)始，沃爾瑪?shù)匿N售額年增長(zhǎng)率達(dá)到40%，1991年初，銷售額達(dá)326億美元，超過(guò)西爾斯，成為全美零售第一大公司；1999年以1392億美元的成績(jī)?cè)谌颉敦?cái)富》榜上躍居第四。種下“我（沃）為人人”的因，結(jié)出了“人人為我（沃）”的碩果。（二）評(píng)定員工的能力員工的能力在企

6、業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的作用絕對(duì)重要，管理者的素質(zhì)直接影響到企業(yè)的行為，進(jìn)而影響到企業(yè)內(nèi)部控制的效率和效果。員工的能力不僅僅指知識(shí)與技能，還涵蓋著員工的操守、道德觀、價(jià)值觀等各方面。沃爾瑪將員工稱為“合伙人”，他們是沃爾瑪最寶貴的資源。沃爾瑪CEO大衛(wèi)??格拉斯從不諱言：“是我們的員工創(chuàng)造了沃爾瑪?shù)膬r(jià)值體系，而不是華爾街?！蔽譅柆斎耸冀K堅(jiān)持“日落原則”，盡最大可能在太陽(yáng)下山也就是下班之前把當(dāng)天的問(wèn)題全部解決，絕不拖到第二天。星期六早晨的集會(huì)上，沃爾瑪會(huì)邀請(qǐng)有能力有想法的員工分享心得，事實(shí)上沃爾瑪最好最有創(chuàng)造力的

7、想法通常來(lái)自店內(nèi)員工，沃爾瑪也對(duì)此進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)和表彰，并采取了利潤(rùn)分成、獎(jiǎng)金、股票折買等辦法充分調(diào)動(dòng)員工的創(chuàng)造力和積極性。沃爾瑪通過(guò)培訓(xùn)主動(dòng)幫助員工提高工作能力，并給員工平等競(jìng)爭(zhēng)機(jī)會(huì)，因此，不少總經(jīng)理都出自買貨員、收銀員之類的普通員工。（三）公司治理結(jié)構(gòu)公司治理結(jié)構(gòu)中董事會(huì)是公司內(nèi)部控制系統(tǒng)的核心，它必須為公司的經(jīng)理層制定自身利益博弈的規(guī)則。對(duì)一個(gè)完善的內(nèi)部控制而言，積極主動(dòng)參與控制的董事會(huì)必不可少，這就要求董事會(huì)擁有技術(shù)、才能和智慧，適時(shí)進(jìn)行管理，適當(dāng)履行其監(jiān)控、引導(dǎo)和監(jiān)督的責(zé)任。沃爾瑪?shù)亩聲?huì)及其成員

8、在內(nèi)控制度的有效運(yùn)行中充分發(fā)揮了作用，他們堅(jiān)持董事應(yīng)有的有效牽制原則，使得公司高層做出的決策具有高度預(yù)見(jiàn)性和創(chuàng)造力。下面以沃爾瑪投資衛(wèi)星系統(tǒng)為例。在提出要建立自己的衛(wèi)星系統(tǒng)時(shí)，山姆??沃爾頓是不太贊成的。然而公司的其他高層，包括幾位董事（其中不乏技術(shù)專家），深知投資新技術(shù)對(duì)公司發(fā)展和控制成本、提高管理的重要性，并以大量的數(shù)據(jù)證明了建立衛(wèi)星系統(tǒng)的可行性以及將會(huì)給沃爾瑪帶來(lái)的巨大效益。在他們的不懈努力下，山姆終于讓步了，沃爾瑪投資4億美元由休斯公司發(fā)射了一顆