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《論如何有效發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能作用》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在學(xué)術(shù)論文-天天文庫(kù)。
1、論如何有效發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能作用為應(yīng)對(duì)當(dāng)前世界經(jīng)濟(jì)形式，我國(guó)將在“十二五”規(guī)劃中，著力加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，在轉(zhuǎn)型創(chuàng)新中實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)、較快發(fā)展。企業(yè)要實(shí)現(xiàn)平穩(wěn)發(fā)展，必須致力于在發(fā)展中促轉(zhuǎn)變、在轉(zhuǎn)變中謀發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)通過(guò)客觀的評(píng)價(jià)和咨詢服務(wù)，促進(jìn)了企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和業(yè)務(wù)流程有機(jī)融合，提高了管理水平，增強(qiáng)了企業(yè)內(nèi)生動(dòng)力和抗沖擊力，內(nèi)部審計(jì)在保障企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展中起到了不可或缺的作用。一、內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)涵和職能特點(diǎn)1.內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)涵10在我國(guó)，內(nèi)部審計(jì)是指由被審計(jì)單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)或人員，對(duì)其內(nèi)部控制的有效性、財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性以及經(jīng)營(yíng)
2、活動(dòng)的效率和效果等開(kāi)展的一種評(píng)價(jià)活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)是和政府審計(jì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)并列的三種審計(jì)類型之一，2004年國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義是：內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)工作和咨詢活動(dòng)，它的目的是為組織增加價(jià)值，并提高組織的運(yùn)作效率。它采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理程序進(jìn)行評(píng)價(jià)，幫助組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）將內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)涵從傳統(tǒng)意義上的監(jiān)督與評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益行為的職能擴(kuò)展到對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制和公司治理的評(píng)價(jià)和改善上，強(qiáng)調(diào)通過(guò)確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，增加組織價(jià)值，為
3、企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)提供合理保證。內(nèi)部審計(jì)內(nèi)涵的新發(fā)展，有助于其職能在企業(yè)管理中發(fā)揮更大的作用。2.內(nèi)部審計(jì)職能特點(diǎn)(1)服務(wù)于企業(yè)內(nèi)部管理企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的建立雖然有國(guó)資委、證監(jiān)會(huì)等外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)的強(qiáng)制要求，但其根本目的是為組織增加價(jià)值，從成本效益、合規(guī)性、系統(tǒng)性等多方面關(guān)注企業(yè)的資源使用情況，促進(jìn)內(nèi)部管理水平的提高?？梢?jiàn)，內(nèi)部審計(jì)服務(wù)于企業(yè)內(nèi)部管理。(2)審計(jì)范圍覆蓋經(jīng)營(yíng)管理各個(gè)領(lǐng)域企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在以財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等以內(nèi)部監(jiān)督為目標(biāo)的基礎(chǔ)上，將服務(wù)范圍擴(kuò)大到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各個(gè)領(lǐng)域，包括會(huì)計(jì)報(bào)表、經(jīng)營(yíng)管理、內(nèi)部控制、企業(yè)戰(zhàn)略管理、
4、人力資源管理、企業(yè)信息系統(tǒng)安全性及公司治理等環(huán)節(jié)，為企業(yè)建立完善管理制度、規(guī)范業(yè)務(wù)流程、建立良好企業(yè)道德文化等方面提供更多的評(píng)價(jià)和咨詢服務(wù)。(3)內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的關(guān)鍵要素10內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的重要組成部分，內(nèi)部控制又是內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)對(duì)企業(yè)重點(diǎn)領(lǐng)域，包括投資、采購(gòu)、營(yíng)銷等環(huán)節(jié)的制度建設(shè)、業(yè)務(wù)流程、經(jīng)營(yíng)管理進(jìn)行分析、檢查、測(cè)試，按照各環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)高低，合理配置審計(jì)資源，提出管理建議，為企業(yè)提高經(jīng)營(yíng)管理，完善內(nèi)部控制機(jī)制服務(wù)。(4)審計(jì)成果運(yùn)用的及時(shí)性內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中能夠發(fā)揮最好效果和最大作用的首要條件之一是
5、“及時(shí)性”。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，企業(yè)面臨的外部環(huán)境和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)瞬息萬(wàn)變，迫切需要對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中存在的問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行改善。因此，內(nèi)部審計(jì)必須及時(shí)隨時(shí)掌握企業(yè)經(jīng)營(yíng)的動(dòng)態(tài)信息，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，提出審計(jì)建議，并加強(qiáng)對(duì)審計(jì)成果的運(yùn)用。在后續(xù)審計(jì)、審計(jì)建議整改落實(shí)督辦等工作中都要體現(xiàn)“及時(shí)性”，心中應(yīng)有時(shí)間價(jià)值觀。(5)審計(jì)與企業(yè)目標(biāo)緊密相關(guān)內(nèi)部審計(jì)的職能隨著企業(yè)目標(biāo)的變化而變化，所有工作均圍繞企業(yè)目標(biāo)開(kāi)展，內(nèi)部審計(jì)的宗旨就是服務(wù)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)預(yù)期的目標(biāo)，因此，內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)與企業(yè)目標(biāo)緊密相關(guān)。二、目前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)
6、職能存在的主要問(wèn)題1.競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)職能弱化10當(dāng)前，外部環(huán)境復(fù)雜多變，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)異常激烈，為了抓住機(jī)遇，求得生存和發(fā)展，企業(yè)更加專注市場(chǎng)營(yíng)銷、訂單兌現(xiàn)及產(chǎn)品質(zhì)量等與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)直接相關(guān)的領(lǐng)域，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)顯得重視程度不夠，主要表現(xiàn)為：一是部分企業(yè)習(xí)慣安排一些年紀(jì)較大、將要退休的財(cái)務(wù)或其他管理人員進(jìn)入審計(jì)部門(mén)，將其作為“養(yǎng)老”過(guò)渡部門(mén)，而審計(jì)職能的作用常常被企業(yè)忽視；二是當(dāng)審計(jì)決定影響企業(yè)短期目標(biāo)時(shí)，就有可能得不到有效執(zhí)行；三是未經(jīng)管理層同意的審計(jì)項(xiàng)目，即使審計(jì)部門(mén)進(jìn)行了審計(jì)，提出的審計(jì)意見(jiàn)或管理建議也得不到應(yīng)有的重視，內(nèi)部審
7、計(jì)職能存在弱化趨勢(shì)。2.傳統(tǒng)的審計(jì)方法限制了作用的發(fā)揮目前，多數(shù)企業(yè)內(nèi)審部門(mén)仍然采用傳統(tǒng)的手工方式開(kāi)展審計(jì)工作，隨著審計(jì)范圍的擴(kuò)大，任務(wù)的增加，這種低效率的審計(jì)，已無(wú)法滿足組織對(duì)審計(jì)的要求；加之，企業(yè)管理平臺(tái)的提高，電子計(jì)算機(jī)信息處理系統(tǒng)在企業(yè)管理中得到了普遍應(yīng)用，無(wú)論是會(huì)計(jì)信息還是其他各種管理信息，其處理和存貯方法都起了根本的變化，如仍以傳統(tǒng)手工進(jìn)行審計(jì)，顯然在效率和效果方面都將大打折扣，因此，審計(jì)的作用無(wú)法充分發(fā)揮。3.內(nèi)部審計(jì)的地位受到挑戰(zhàn)10在我國(guó)，內(nèi)部審計(jì)的職能往往被認(rèn)為是外部審計(jì)的補(bǔ)充，內(nèi)審部門(mén)的設(shè)立是國(guó)資委、外部監(jiān)管
8、機(jī)構(gòu)的強(qiáng)制要求，而不是企業(yè)自己在完善內(nèi)部控制過(guò)程中自發(fā)的要求，因此，小型企業(yè)基本不設(shè)審計(jì)部門(mén)或內(nèi)審人員，大、中型企業(yè)雖然按照國(guó)家強(qiáng)制規(guī)定設(shè)立，但有的與紀(jì)監(jiān)機(jī)構(gòu)合并設(shè)立；有的與財(cái)會(huì)部門(mén)合并設(shè)立；即便是單獨(dú)設(shè)立，也常常定位為二、三類部室，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)
