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《關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制若干問題的探討論文》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在學(xué)術(shù)論文-天天文庫。
1、關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制若干問題的探討論文..畢業(yè)摘要：建立、健全內(nèi)部控制制度已成為法定要求，得到社會各界特別是企業(yè)的高度重視和廣泛參與。只有建立和完善內(nèi)部控制制度，才能確保國有資本的保值增值，提高國有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，實現(xiàn)國有企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。筆者認(rèn)為，要加強企業(yè)內(nèi)部控制，必須對一些問題進(jìn)行深入探討。一、關(guān)于企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制的關(guān)系按照委托代理理論，現(xiàn)代企業(yè)可以看做是一系列委托——代理契約的結(jié)合。在現(xiàn)代企業(yè)中..畢業(yè)，所有者與內(nèi)部人之間雖然具有委托代理關(guān)系，但是由于存在著目標(biāo)不對稱與信息不對稱，所以在實際工作中就會出現(xiàn)“內(nèi)部
2、人控制”。正是“內(nèi)部人控制”的存在，因而產(chǎn)生了公司治理結(jié)構(gòu)。一個規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)由股東會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層組成。建立有效的公司治理結(jié)構(gòu)的宗旨就是在股東會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層之間合理配置權(quán)力，明確各方責(zé)任，建立有效的激勵、監(jiān)督和制衡機(jī)制，從而實現(xiàn)公司目標(biāo)。而內(nèi)部控制就是企業(yè)董事會及經(jīng)理階層為確保企業(yè)財產(chǎn)安全完整、提高會計信息質(zhì)量、實現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)、完成受托責(zé)任而建立和實施的一系列具有控制職能的措施和程序。因此公司治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制的關(guān)系是密不可分的，公司治理結(jié)構(gòu)是促使內(nèi)部控制有效運行，保證內(nèi)部控制功能發(fā)揮的前提和
3、基礎(chǔ)，是實行內(nèi)部控制的制度環(huán)境，而內(nèi)部控制在公司治理結(jié)構(gòu)中擔(dān)當(dāng)?shù)氖莾?nèi)部管理監(jiān)控系統(tǒng)的角色，是有利于企業(yè)受托者實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)，完成受托責(zé)任的一種手段。目前在我國國有企業(yè)中，“內(nèi)部人控制”問題業(yè)已成為一種比較普遍的現(xiàn)象。造成這種現(xiàn)象的原因有許多，其中重要的一條就是我國數(shù)十年“放權(quán)讓利”改革的影響。人們普遍認(rèn)為改革的最高原則就是給“企業(yè)”（實際上是經(jīng)營者）以不受所有者約束的經(jīng)營自主權(quán)。于是，出現(xiàn)了“國有資本授權(quán)企業(yè)經(jīng)營”的作法，出現(xiàn)了股東會和董事會形同虛設(shè)、董事長和總經(jīng)理合二為一等違反公司基本原則的做法，實際上把所有者排除
4、在企業(yè)之外。企業(yè)經(jīng)營者以“法人代表”的身份掌握著企業(yè)的最終控制權(quán)。企業(yè)經(jīng)營者實際上是在沒有內(nèi)外監(jiān)督的情況下全權(quán)經(jīng)營這部分國有資產(chǎn)，于是便相當(dāng)廣泛地發(fā)生了“內(nèi)部人控制”的問題。從公司治理結(jié)構(gòu)中控制權(quán)配置的原則與目前國有企業(yè)治理結(jié)構(gòu)存在的主要問題來看，授權(quán)經(jīng)營扭曲了公司治理結(jié)構(gòu)中股東大會與董事會之間的信任委托關(guān)系。這無疑會使所有者的監(jiān)督顯得蒼白無力，同時又強化了“內(nèi)部人控制”。要解決“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象，根本的一條就是健全和完善內(nèi)部控制。而內(nèi)部控制作為由董事會和經(jīng)理階層為實現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)而建立和實施的一系列措施和程序，要有效運行
5、和發(fā)揮作用，就需要營造一個良好的控制環(huán)境，這就是完善公司治理結(jié)構(gòu)、強化公司治理機(jī)制。針對我國國有企業(yè)中存在的所有者監(jiān)督弱化，“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象突出這種狀況，只有強化公司治理結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)建設(shè)，才能使得內(nèi)部控制的目標(biāo)順利實現(xiàn)。二、關(guān)于董事會在內(nèi)部控制體系中的地位董事會是代表全體股東行使所有者職能的常設(shè)機(jī)構(gòu)，在企業(yè)中是作為所有者的代表。所有者對企業(yè)擁有最終控制權(quán)，而董事會要維護(hù)出資人權(quán)益，對股東會負(fù)責(zé)。董事會對公司的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)和重大經(jīng)營活動作出決策，聘任經(jīng)營者，并對經(jīng)營者的業(yè)績進(jìn)行考核和評價。而內(nèi)部控制是董事會為確保會計信息真實
6、，監(jiān)控企業(yè)經(jīng)營者行為而實施的一種重要手段，因此可以看出，董事會不但在公司管理中處于重要地位，而且在企業(yè)內(nèi)部控制體系中居于核心地位。但是在我國現(xiàn)階段，不用說未上市的企業(yè)，就是大多數(shù)上市公司的法人治理結(jié)構(gòu)“形備而實不至”，尤其體現(xiàn)在董事會這一重要結(jié)構(gòu)沒有發(fā)揮應(yīng)有的職能上。目前大多數(shù)的上市公司定位不明，既不能真正充當(dāng)所有者的“守護(hù)者”，也不能完全履行代表所有者對經(jīng)營者的監(jiān)督職能。更為嚴(yán)重的是，所有者的代表和經(jīng)營者的角色交叉，董事會和經(jīng)理班子機(jī)構(gòu)重疊。這種現(xiàn)象產(chǎn)生的后果是董事會和經(jīng)理班子之間權(quán)力、責(zé)任難以分清，導(dǎo)致公司治理結(jié)構(gòu)制衡
7、力度降低，從而不利于內(nèi)部控制體系的建立、完善和有效運行。要改變這種現(xiàn)象，首先要強化董事會在公司治理結(jié)構(gòu)中的主導(dǎo)地位，突出董事會在建立和完善內(nèi)部控制體系過程中的核心作用；其次是實行獨立董事制度，通過對董事會這一內(nèi)部機(jī)構(gòu)的適當(dāng)外部化，引入外部的獨立董事，以期對內(nèi)部人形成一定的監(jiān)督制約力量，最大限度地維護(hù)所有股東的權(quán)益；再者是明確董事會內(nèi)部分工，設(shè)立專門委員會，從而加強內(nèi)部管理控制。這些專門委員會包括如審計委員會、預(yù)算管理委員會、價格委員會、薪酬委員會和投資委員會等，應(yīng)該由專門董事充當(dāng)這些委員會的委員，使其在內(nèi)部審計、預(yù)算編制和
8、控制、對外采購、薪酬激勵機(jī)制建立、投資融資決策等一系列對內(nèi)部控制至關(guān)重要的活動發(fā)揮監(jiān)控作用，從而有利于企業(yè)會計信息真實性的提高，有利于企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)的實現(xiàn)，有利于保護(hù)所有者資產(chǎn)的安全和完整。三、關(guān)于預(yù)算管理在內(nèi)部控制體系的功能從目前企業(yè)內(nèi)部控制體系的發(fā)展趨勢來看，內(nèi)部控制的目標(biāo)盡管越來越呈現(xiàn)多元化，但
