資源描述：
《企業(yè)內(nèi)部控制若干問(wèn)題探討.doc》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線(xiàn)閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在工程資料-天天文庫(kù)。
1、企業(yè)內(nèi)部控制若干問(wèn)題探討中圖分類(lèi)號(hào)：P275文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)：A文章編號(hào)：1009-4202(2013)12-000-02摘要隨著時(shí)代的發(fā)展，內(nèi)部控制作為加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理的重要手段和方法，越來(lái)越受到社會(huì)各方而的關(guān)注，內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)生存與發(fā)展發(fā)揮越來(lái)越重要的作用。目前很多企業(yè)已經(jīng)開(kāi)始認(rèn)識(shí)到企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性，但不可否認(rèn)的是，當(dāng)前在企業(yè)內(nèi)部控制管理中還是存在著一些問(wèn)題和不足，這些問(wèn)題和不足嚴(yán)重影響了企業(yè)的快速、健康發(fā)展。本文主要分析內(nèi)部控制中存在的一些普遍問(wèn)題，提出改善企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策。關(guān)鍵詞內(nèi)部控制問(wèn)題對(duì)策一、企業(yè)內(nèi)部控制概述內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和
2、全體員工共同實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程，它包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督五大要素。內(nèi)部控制的冃標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果,促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。它遵循全面性、重耍性、制衡性、適應(yīng)性和成木效益五大原則。內(nèi)部控制在企業(yè)屮有著重要的地位，對(duì)企業(yè)的發(fā)展有著至關(guān)重要的作用和影響。二、企業(yè)內(nèi)部控制存在的一些問(wèn)題(―)企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全企業(yè)要想規(guī)范會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)，保護(hù)資產(chǎn)安全，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)，就必須建立一套切實(shí)可行并口健全有效的內(nèi)部控制制度。雖然一些企業(yè)的管理層己經(jīng)逐漸認(rèn)識(shí)到
3、內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性，但由于種種原因，內(nèi)部控制還停留在口頭上，沒(méi)有建立內(nèi)部控制制度，或雖然形式上制定了相關(guān)制度，但只是流于表面形式，并且還不全面，沒(méi)有覆蓋所有的部門(mén)和人員，也沒(méi)有滲透到企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域和操作環(huán)節(jié)，造成企業(yè)管理混亂，會(huì)計(jì)信息失真，這已成為制約企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展的重要障礙。內(nèi)部控制制度不健全主要表現(xiàn)在以下兒個(gè)方面：1、企業(yè)制度不健全，內(nèi)部管理混亂。很多企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)部控制制度的理解僅僅局限于企業(yè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、不相容職務(wù)分離等方面，認(rèn)為內(nèi)部控制是財(cái)務(wù)部門(mén)或者審計(jì)部門(mén)的事，與其他的部門(mén)沒(méi)有關(guān)系；有的企業(yè)側(cè)重于內(nèi)部控制制度的建立，而忽視了對(duì)制度實(shí)施的監(jiān)督和評(píng)價(jià)；
4、有的企業(yè)側(cè)重于對(duì)資產(chǎn)實(shí)物的控制，而忽視了對(duì)企業(yè)文化的建設(shè)。對(duì)于一些中小企業(yè)，由于經(jīng)營(yíng)規(guī)模小，業(yè)務(wù)單一，為控制成本，往往一人身兼數(shù)職，造成崗位設(shè)置缺乏牽制性，內(nèi)部管理混亂。2、制度執(zhí)行力度不夠，缺乏權(quán)利制衡和約朿機(jī)制。很多企業(yè)管理層關(guān)注的只是企業(yè)的眼前利益，對(duì)有利于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的內(nèi)部控制卻并不關(guān)注，更不會(huì)去監(jiān)督下屬是否嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度。從目前內(nèi)部控制的制定與執(zhí)行效果來(lái)看，多數(shù)企業(yè)能結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際情況制定相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，但在是否有效執(zhí)行方面卻存在明顯的漏洞，常常出現(xiàn)無(wú)人監(jiān)督和難以落到實(shí)處的現(xiàn)象，造成內(nèi)部控制有規(guī)章不循，有制度不依，處罰不嚴(yán),制度形同虛設(shè)。3、企業(yè)人
5、力資源政策不完善，缺乏內(nèi)部控制人才。很多企業(yè)為了節(jié)約人力資源成本，往往熱衷于對(duì)銷(xiāo)售人員、科研技術(shù)人員以及管理人員的教育與培訓(xùn)，對(duì)內(nèi)部控制人才卻不夠重視，造成企業(yè)內(nèi)部控制人才的普遍缺乏，從事內(nèi)部控制的人員數(shù)量不夠，整體素質(zhì)不高。（二）企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境不完善1、企業(yè)組織治理結(jié)構(gòu)不完善。內(nèi)部結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)不科學(xué)，權(quán)責(zé)分配不合理，可能導(dǎo)致機(jī)構(gòu)臃腫，職能交叉重疊、管理層次多、內(nèi)部控制權(quán)責(zé)不清、工作效率低等問(wèn)題。治理機(jī)構(gòu)存在設(shè)計(jì)缺陷，企業(yè)缺乏科學(xué)決策、良性運(yùn)行機(jī)制和執(zhí)行力，可能導(dǎo)致企業(yè)難以實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。2、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)薄弱。董事會(huì)中沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估委員會(huì)，或風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估委員會(huì)形同虛設(shè)，造成在
6、沒(méi)有進(jìn)行可行性論證的情況下隨意決策，對(duì)企業(yè)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施和突發(fā)事件應(yīng)急方案。3、企業(yè)管理人員管理理念跟不上，會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì)不高。在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程屮，往往存在重經(jīng)營(yíng)、輕管理的情形。管理人員常常在綜合考慮成本效益的基礎(chǔ)上建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，在執(zhí)行過(guò)程中，對(duì)某些環(huán)節(jié)的控制難免會(huì)存在疏漏。而對(duì)于會(huì)計(jì)人員，由于缺乏應(yīng)有的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和分析判斷能力，專(zhuān)業(yè)水平不能滿(mǎn)足內(nèi)部會(huì)計(jì)控制所需的知識(shí)層次，影響內(nèi)部控制制度的實(shí)施。（三）缺乏內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制很多企業(yè)還沒(méi)有形成有效的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制的缺陷不能及時(shí)被發(fā)現(xiàn)，從而影響到企業(yè)的健康運(yùn)轉(zhuǎn)。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)
7、部控制的一個(gè)重要組成部分,在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制監(jiān)督過(guò)程中起非常重要作用，它是對(duì)內(nèi)部控制的再控制，也是保證企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)、完整的重要措施。然而，一些企業(yè)基于成本的考慮，沒(méi)有設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，有些企業(yè)雖然設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，但內(nèi)部審計(jì)隸屬于企業(yè)管理層，缺乏應(yīng)有的獨(dú)立性，只局限于傳統(tǒng)的“財(cái)務(wù)監(jiān)督”角色，只是強(qiáng)調(diào)“查錯(cuò)糾弊”,卻忽視了“防錯(cuò)防弊”。并且內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性不強(qiáng)，受到管理層主觀(guān)意識(shí)影響較大，無(wú)法做岀客觀(guān)公正的判斷，也不能有效發(fā)揮內(nèi)部控制的監(jiān)督作用。內(nèi)部審計(jì)通常只是進(jìn)行事后評(píng)價(jià)，沒(méi)有進(jìn)行事前控制和事中監(jiān)督，無(wú)法對(duì)有些重大項(xiàng)目進(jìn)行系統(tǒng)的跟蹤評(píng)價(jià)
