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《企業(yè)走出稅收籌劃誤區(qū)之探究論文》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在學術(shù)論文-天天文庫。
1、企業(yè)走出稅收籌劃誤區(qū)之探究論文..畢業(yè)【摘要】稅收籌劃是納稅人運用稅收優(yōu)惠政策，對自身的運營進行預先規(guī)劃和協(xié)調(diào)，以獲得最大節(jié)稅利益的理財行為。由于技術(shù)含量高，所以多數(shù)企業(yè)在操作中存在著誤區(qū)。筆者在分析目前普遍存在的幾大誤區(qū)及其成因的基礎(chǔ)上，附于例證，先后從企業(yè)客觀因素——利用現(xiàn)行稅收政策和主觀因素——完善企業(yè)自身的稅收籌劃過程兩方面闡述了現(xiàn)行企業(yè)走出誤區(qū)的若干途徑。從性質(zhì)上講，稅收籌劃是納稅人在法律允許的范圍內(nèi)利用稅收政策取得節(jié)稅利益的行為，具有合法性和預先性特點；就其操作要求而言..畢業(yè)，稅收籌劃既是企業(yè)維護
2、自身合法權(quán)益的系列性行為，又是企業(yè)根據(jù)稅法選擇最優(yōu)納稅方案的決策過程。既減少稅負，又貫徹國家政策，這無疑給企業(yè)的稅籌工作提出了較高層次的要求。不容樂觀的是，從我國企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀來看，已呈現(xiàn)出了考慮不成熟、得不償失，甚至與法律、法規(guī)相抵觸的現(xiàn)象。筆者針對普遍存在的幾種籌劃誤區(qū)作一探究。一、企業(yè)稅收籌劃中的幾大誤區(qū)（一）誤區(qū)一：對法律具體條文研究欠佳，稅收籌劃淪為違法或不完全合法人人皆知：“沒有規(guī)矩，不成方圓”?？杀氖?，企業(yè)稅收籌劃的第一個誤區(qū)產(chǎn)生恰由于有悖于此。稅收籌劃起步之初，人們認為稅籌就是運用各種手段
3、少納稅或不繳稅，而忽視了籌劃的依據(jù)——稅法所提供的優(yōu)惠政策及可選擇性的條款。若籌劃正好遇到的是那些稅法不允許松動的條款，結(jié)果必然是違法。而且，時至今日，許多企業(yè)在稅收籌劃時仍存在對法律條文一知半解的現(xiàn)象。在籌劃過程中，如有多種方案可選擇，企業(yè)在合法范圍內(nèi)選擇稅負最低的方案是無可非議的，但方案如果抵觸了稅法某一條例，尤其是忽視了某種法令的某個細節(jié)，則稅收籌劃的決策和實施不可避免地要淪為逃稅甚至是偷稅。例如：依據(jù)會計準則，企業(yè)在存貨計價時可選用先進先出、后進先出、加權(quán)平均、移動加權(quán)平均和個別認定等方法。采用不同的方
4、法計價，每期發(fā)出存貨計入成本和費用的金額必然不同，進而對所得稅計征產(chǎn)生影響，從外表上看，企業(yè)利用價格的變動進行稅收籌劃應在情理之中，但在籌劃時一旦出現(xiàn)上述疏漏，籌劃則變成了偷稅，結(jié)果自然是除了補稅還要受罰。在下面案例中：A公司2006年12月利用存貨計價方法進行稅收籌劃，其購銷業(yè)務如下表：采用先進先出法計價時，當月銷貨成本：500×100＋490×1000＋485×2000＋480×1000=1846000（元）期末存貨成本480×300=144000（元）采用后進先出法計價時，當月銷貨成本：490×800＋4
5、85×2000＋480×1000=1842000（元）期末存貨成本：500×100＋490×200=148000（元）通過以上計算可以得出：當存貨單價下跌的情況下，采用先進先出法計價會引起本月銷售成本的提高，從而為企業(yè)節(jié)約所得稅；反之，采用后進先出法計價則可以為企業(yè)節(jié)稅。表面看來有利可圖，于是，企業(yè)將依據(jù)市價經(jīng)常性調(diào)整存貨計價方法作為了一種稅收籌劃方案，合理嗎？先看國稅發(fā)200084號文件第11條規(guī)定：“如果納稅人正在使用的存貨實物流程與后進先出法相一致，也可采用后進先出法確定發(fā)出或領(lǐng)用存貨的成本”。再看第12
6、條規(guī)定：“存貨計價方法一經(jīng)確定，不得隨意改變，如確需改變的，應在下一納稅年度開始前報主管稅務機關(guān)批準。否則，對應納稅所得額造成影響的，稅務機關(guān)有權(quán)調(diào)整?！睆囊陨弦?guī)定中可以得出：企業(yè)有權(quán)根據(jù)實情選擇核算方法，但要保持其穩(wěn)定性，出于稅收籌劃動機隨意變更存貨計價方法已屬于違法。其次，假設(shè)企業(yè)能夠持續(xù)經(jīng)營，存貨能夠最終售出，改變計價方法只是調(diào)整了納稅的時間，并未從總量上減少所得稅，再由于存貨屬于短期資產(chǎn)，這樣，對其進行上述稅收籌劃顯然已失去了意義。（二）誤區(qū)之二：稅收籌劃忽略了籌劃成本從辯證的角度看，成本與收益是一個矛
7、盾的密不可分的兩個方面：任何一項有利可圖的決策，其背后都要付出與之相應的成本，稅收籌劃也不例外。稅收籌劃成本是指由于采用籌劃方案而增加的成本，其可分為顯性成本和隱性成本。顯性成本是納稅人選擇和實施籌劃方案所發(fā)生的一切費用，如咨詢費、籌建費、培訓費等；隱性成本，則指納稅人由于采用擬定的稅收籌劃方案而放棄的潛在利益。隱性成本實質(zhì)上是一種機會成本，在稅收籌劃實務中一般容易被忽視。例如：B公司是一個位居低稅率區(qū)域的公司，到高稅率區(qū)域設(shè)立分公司或子公司時，往往單從減少稅收負擔的角度來籌劃，設(shè)立非獨立核算的分公司比設(shè)立獨立
8、核算的子公司效果好。但是如做深層次考慮，如果由于分公司無獨立經(jīng)營決策權(quán)，不能獨立地對外簽署合約等因素，極可能給公司資本流動及運營帶來很多不利的影響；并且這種隱性成本大于單一的節(jié)稅利益時，設(shè)立非獨立的分公司便成了一個得不償失的稅收籌劃方案。（三）誤區(qū)之三：稅收籌劃因小失大，患“近視眼”，忽視了企業(yè)的整體效益以上兩大誤區(qū)的形成，原因在于決策者未能運用政策對所要進行稅收籌劃的項目權(quán)衡得失，那
