企業(yè)稅收籌劃中風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避問(wèn)題之探究

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1、企業(yè)稅收籌劃中風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避問(wèn)題之探究［摘要］隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國(guó)的企業(yè)納稅人逐漸將稅收籌劃作為降低稅負(fù)的工具，從而最大限度的實(shí)現(xiàn)稅后收益的最人化。雖然企業(yè)通過(guò)稅收籌劃為企業(yè)贏得了可觀(guān)的稅收利益，但是在采用稅收籌劃的過(guò)程中會(huì)存在許多風(fēng)險(xiǎn)，如果企業(yè)難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和應(yīng)對(duì)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)，將會(huì)給企業(yè)帶來(lái)難以挽回的損失，不利于企業(yè)的健康發(fā)展。為此，對(duì)企業(yè)稅收籌劃屮風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避問(wèn)題進(jìn)行探究具冇重要的現(xiàn)實(shí)意義。［關(guān)鍵詞］企業(yè)稅收籌劃；風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避問(wèn)題；探究［中圖分類(lèi)號(hào)JF275［文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼］A［文章編號(hào)J1005-6432(2014)9-0133-02所謂的企業(yè)稅收籌劃是指在國(guó)家稅收法律的規(guī)定范圍內(nèi)企業(yè)對(duì)自

2、身的內(nèi)外部資源進(jìn)行整合，讓企業(yè)可以完成足額交稅之后仍然可以得到一部分結(jié)余。伴隨著企業(yè)所得稅法的改革為內(nèi)資企業(yè)創(chuàng)設(shè)的有利環(huán)境，企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)有利環(huán)境的充分應(yīng)用，促進(jìn)自身的優(yōu)勢(shì)與相應(yīng)稅收政策的結(jié)合，實(shí)現(xiàn)対企業(yè)納稅的規(guī)劃。同時(shí)，隨著近幾年相關(guān)法律法規(guī)的不斷出臺(tái)促進(jìn)我國(guó)稅收環(huán)境的不斷變化，企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)自身核心競(jìng)爭(zhēng)力的提升，就需要更多的資金維持企業(yè)的不斷運(yùn)轉(zhuǎn)，為獲得更加充足的資金，企業(yè)一方面可以釆用“開(kāi)源”的方式，比如運(yùn)用薄利多銷(xiāo)的營(yíng)銷(xiāo)措施增加企業(yè)的市場(chǎng)份額,另一方面可以采用“節(jié)流”的方式，在此方式下企業(yè)除了可以從節(jié)約成本入手，還可以從節(jié)約稅收成本入手，對(duì)稅收進(jìn)行籌劃就顯得尤為重要。為此，研究

3、者就需要對(duì)企業(yè)稅收籌劃中的各類(lèi)因素進(jìn)行詳細(xì)的分析，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅收籌劃實(shí)施的可行性，同時(shí)要提高企業(yè)納稅人対稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)，將企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的規(guī)避。另外，研究者要針對(duì)企業(yè)稅收籌劃中遇到的問(wèn)題進(jìn)行深入研究，為其提供切實(shí)可行的參考意見(jiàn)，幫助企業(yè)渡過(guò)難關(guān)。1進(jìn)行稅收籌劃的意義分析1.1納稅人可以促進(jìn)自身利益的最大化稅收籌劃在企業(yè)屮的實(shí)施，可以幫助企業(yè)納稅人減少自身需要交的稅款，實(shí)現(xiàn)企業(yè)自身財(cái)務(wù)利益的最大化。另外，企業(yè)通過(guò)利用稅收籌劃可以對(duì)多種稅收方案進(jìn)行分析和比較，將其中對(duì)口己最有利的納稅方案挑選出來(lái)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的現(xiàn)金和本期現(xiàn)金流出的減少，讓企業(yè)擁有更加充足的可支配資金，為企

4、業(yè)的發(fā)展提供更廣闊的空間。1.2促進(jìn)企業(yè)資源的配置優(yōu)化在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，資木的流向往往由利益的高低決定，利益最大的行業(yè)對(duì)資本的吸引力最強(qiáng)，從某種角度上講資本的流動(dòng)從一定層面上展現(xiàn)了整個(gè)社會(huì)資源的流動(dòng)配置。為此，企業(yè)在運(yùn)用過(guò)程中，要止確對(duì)待稅收籌劃人員的意見(jiàn)加強(qiáng)對(duì)稅收影響的認(rèn)識(shí)，不斷提升企業(yè)的財(cái)務(wù)利益和納稅人的稅后利益。同時(shí)，企業(yè)要向規(guī)模經(jīng)濟(jì)的方向發(fā)展，加強(qiáng)對(duì)資本的吸引和運(yùn)用，實(shí)現(xiàn)對(duì)社會(huì)資源配置的最優(yōu)化。1.3促進(jìn)稅收法制的實(shí)施和掌握企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)利益的最大化和稅收支出的減少就必須加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃的運(yùn)用，而稅收籌劃只有加強(qiáng)對(duì)稅收法規(guī)和最新政策的分析和理解才能實(shí)現(xiàn)上述目的，比如當(dāng)國(guó)家的

5、法規(guī)和政策一旦發(fā)生變化時(shí)，稅收籌劃人會(huì)站在納稅人的利益角度進(jìn)行分析，提出相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施保證納稅人的利益最大化。因此，從稅收法制的角度進(jìn)行分析，一方面稅收籌劃的實(shí)施可以促進(jìn)稅收法律的更好貫徹，另一方面企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)相關(guān)法律法規(guī)存在的漏洞，讓稅收機(jī)關(guān)及時(shí)地認(rèn)識(shí)到問(wèn)題，促進(jìn)稅收法規(guī)的健全和完善。2稅收籌劃的特征分析2.1稅收籌劃具有政策導(dǎo)向性國(guó)家可以通過(guò)對(duì)稅收的調(diào)整實(shí)現(xiàn)対經(jīng)濟(jì)的控制，通過(guò)出臺(tái)相關(guān)的稅收政策，對(duì)企業(yè)的征收稅額做出調(diào)整，利用稅收政策導(dǎo)向性功能對(duì)納稅人的行為進(jìn)行指導(dǎo)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)國(guó)家對(duì)社會(huì)的治理和宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)的調(diào)整。2.2稅收籌劃的合法性合法性是稅收籌劃的最基本特點(diǎn)，主

6、要是因?yàn)槎愂栈I劃是在稅收法規(guī)的約束下進(jìn)行開(kāi)展的，是符合國(guó)家稅法法律法規(guī)的相關(guān)耍求的，并沒(méi)有在操作過(guò)程中存在違法違紀(jì)的行為。另外，通過(guò)對(duì)稅收籌劃的概念進(jìn)行分析,發(fā)現(xiàn)稅收籌劃的前提就是遵守法律法規(guī)，杜絕違法犯罪行為的發(fā)生。因此,納稅人要提高法律意識(shí)，加強(qiáng)対法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，特別是要熟練學(xué)握相應(yīng)的稅收法律，對(duì)違法與不違法的界限進(jìn)行明確的界定。2.3稅收籌劃具有明確的目的性企業(yè)通過(guò)運(yùn)用稅收籌劃可以對(duì)納稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行最大限度地規(guī)避，有效地幫助企業(yè)減輕稅收負(fù)擔(dān)，讓企業(yè)可以充分享受到合法權(quán)利和獲得利益的最大化。另外，企業(yè)在開(kāi)展稅收籌劃時(shí)，選擇和安排工作的最終目標(biāo)都是為了實(shí)現(xiàn)對(duì)稅收成木的節(jié)約，進(jìn)而保障企

7、業(yè)的合法權(quán)益。2.4稅收籌劃具有普遍性企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃是普遍存在的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象，或許因?yàn)閲?guó)家和地區(qū)的不同，稅收制度存在差別，但是其存在的傾斜政策都為企業(yè)的稅收籌劃提供了廣闊操作空間，比如世界知名企業(yè)都擁有高級(jí)稅務(wù)專(zhuān)家為其不斷地進(jìn)行稅收籌劃工作，再比如社會(huì)上普遍存在的審計(jì)師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所和稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)都可以為企業(yè)提供專(zhuān)業(yè)的稅收籌劃工作?？梢?jiàn)，稅收籌劃工作是具冇普遍性的。2.5稅收籌劃具有專(zhuān)業(yè)性稅收籌劃的根本就是納稅人在實(shí)際操作中對(duì)稅法的運(yùn)用，對(duì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)要求