如何做好集團公司全面預算管理與控制

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1、如何做好集團公司全面預算管理與控制如何做好集團公司全面預算管理與控制論文作者：翟智群【摘要】筆者根據(jù)企業(yè)內部控制理論，結合自己的工作實踐，就集團公司推行全面預算管理的意義、存在的問題及如何做好全面預算管理與控制等問題作一探討，能為我國集團公司有效實施全面預算管理提供參考?！　　　〗陙?，全面預算管理日益被我國企業(yè)，特別是被大型國有集團公司重視和實踐，并取得了一定效果。當然，從實踐情況看，還存在一些問題，如預算觀念模糊、預算控制不嚴謹、預算考核形同虛設等等，需要進一步加以完善。　　　　一、推行全面預算管理的目的和意義　　　　全面預算管理是發(fā)達國家成功企

2、業(yè)多年積累的先進管理經驗，是被實踐證明的一種企業(yè)實施戰(zhàn)略目標管理、加強內部控制、優(yōu)化資源配置、創(chuàng)造經濟效益、提升管理水平的現(xiàn)代管理模式，這種管理模式已被發(fā)達國家的大中型企業(yè)普遍采用。作為一種重要的管理工具，我國有關法律法規(guī)明確要求國有獨資公司、國有大中型企業(yè)建立全面預算管理制度，將預算作為制定落實內部經濟責任制的依據(jù)，健全企業(yè)內部約束機制，提高財務管理水平。從國內外企業(yè)經驗來看，集團公司推行全面預算管理的主要目的和意義在于：　　　?。ㄒ唬┮?guī)劃未來活動　　全面預算管理是企業(yè)以戰(zhàn)略目標為基礎，以市場需求為導向，通過對內外部環(huán)境的預先思考，以預算的方式對企

3、業(yè)未來整體經營規(guī)劃和經濟活動進行的總體安排。市場經濟越發(fā)達，市場風險就越高。企業(yè)的管理者不僅要關心當前的經營成果，而且要關注未來的發(fā)展前景，防范未來的經營風險。通過全面預算管理，有效地組織和協(xié)調企業(yè)的經營活動，使企業(yè)管理者能更好地理解企業(yè)的市場機會和威脅、自己的優(yōu)勢和劣勢，預測可能出現(xiàn)的問題和經營決策的效果，使企業(yè)在遇到重大問題之前就能根據(jù)對未來的預測做出調整，以預算來防范和減少經營風險，以預算來推進企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)?！　　　。ǘ┞鋵嵞繕素熑巍　嵭腥骖A算管理的首要任務之一就是要劃分企業(yè)的經濟目標責任主體，明確他們的責、權、利。通過全面預算管理

4、，將企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃分解為分企業(yè)年度經營目標，并將年度經營目標層層分解到各部門、各單位和各責任人，通過預算指標的分解和對預算執(zhí)行過程、完成結果的全面追蹤和問效，實現(xiàn)責權利相結合，使企業(yè)年度經營目標的實現(xiàn)有了堅實、可行的基礎，也為企業(yè)出資者提供了一種強有力的資信保證?！　　　。ㄈ┯行渲觅Y源　　企業(yè)的目標無限，資源有限，財務資源是企業(yè)最基本的資源。實行全面預算管理，可將企業(yè)的財務資源和非財務資源與業(yè)務活動有機結合起來，進行資源的有效配置和統(tǒng)籌運作，并對其運作實行監(jiān)督、控制和考核。通過資源的整合和集中運作，有利于加強各部門、各單位的溝通與協(xié)調，強化成本管

5、理，充分挖掘企業(yè)的內部潛力，節(jié)約支出，實現(xiàn)投入產出比的最大化?！　　　。ㄋ模┨峁┕芾順藴省　∪骖A算管理不僅是企業(yè)經營決策的重要依據(jù)，也是企業(yè)管理控制的重要標準。一方面，全面預算管理通過整合企業(yè)財務信息和非財務信息，可對企業(yè)的各項作業(yè)提供有效的信息支持；另一方面，通過整合企業(yè)價值流，建立預算標準，對企業(yè)各部門及其員工的行動方案進行規(guī)范與控制，使企業(yè)的經營活動有目標可循，有制度可依。同時，全面預算是企業(yè)業(yè)績評價的基礎，可以通過預算標準的優(yōu)化，改善關鍵業(yè)績指標，推動責任業(yè)績評價，實現(xiàn)企業(yè)整體經營業(yè)績的提升?！　　　《?、集團公司全面預算管理與控制存在的問題

6、　　　　自20世紀20年代全面預算管理在美國的通用電器公司、杜邦公司、通用汽車公司產生之后，這一方法很快就成為大型現(xiàn)代工商企業(yè)的標準作業(yè)程序。隨著我國市場經濟體制的逐步確立，越來越多的集團公司開始借鑒國外經驗，摸索運用預算管理，實現(xiàn)集團公司對分子公司的內部控制，取得了一定成效。但由于集團公司對預算管理的理解具有片面性且缺乏處理實務的經驗，在預算執(zhí)行過程中，暴露出不少問題。?。ㄒ唬╊A算管理的概念模糊，觀念滯后　　預算包括預測，但不僅僅是預測，還有計劃。一個好的預算不是依據(jù)實際報表進行簡單的數(shù)字調整，也不應該是憑空想像的數(shù)字安排，而應是以科學的預測和切合

7、實際的業(yè)務計劃為基礎，多次上下往返討論而決定的。但許多集團公司的管理者把預測當預算，簡單地認為將事先的估計或判斷反映到財務的資產負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表中，就是企業(yè)的全面預算管理體系；而且，由于財務預算貫穿于全面預算的始終，以致于很多人認為全面預算就是財務行為，是財務部門控制資金支出的計劃。因此，把預算管理歸為財務部門的事情?！　　　。ǘ╊A算管理導向不明確　　國外企業(yè)的預算管理具有以戰(zhàn)略管理為導向、以價值管理為主線、注重預算執(zhí)行與過程控制、密切聯(lián)系市場動態(tài)等特點，但我國集團公司的預算管理導向不明確，重預算編制，輕預算執(zhí)行和控制，結果出現(xiàn)兩張皮的現(xiàn)

8、象。即：預算編制是一套數(shù)據(jù)，而預算執(zhí)行是另一套數(shù)據(jù)，使預算喪失了它的權威性和約束性。　　　?。ㄈ┤狈τ行У?/p>