擬上市公司會計(jì)舞弊治理對策分析

擬上市公司會計(jì)舞弊治理對策分析

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1、擬上市公司會計(jì)舞弊治理對策分析擬上市公司會計(jì)舞弊治理對策分析張入語一、引言改革開放以來,我國經(jīng)濟(jì)社會快速發(fā)展,現(xiàn)代企業(yè)制度不斷建立和完善。越來越多的公司為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的壯大和成熟,突破資金短缺的瓶頸,開始尋求有效的融資途徑。與其他的融資途徑相比,通過資本市場公開發(fā)行股票具有籌資風(fēng)險(xiǎn)小、資金成本低、沒有利息負(fù)擔(dān)、能提高公司信譽(yù)、沒有固定到期日、無須償還等優(yōu)勢,因此,各類企業(yè)都紛紛涌入資本市場,嘗試股票發(fā)行。隨著我國股票發(fā)行審核制度逐步向注冊制度轉(zhuǎn)變,人們對擬上市公司會計(jì)舞弊的關(guān)注越來越多,對其治理要求也越來越高。二、擬上市公司與上市公司的區(qū)別和聯(lián)系擬上市公司,是指

2、已經(jīng)初步通過相關(guān)主管部門的上市審核,即已經(jīng)過會的公司。擬上市公司已經(jīng)經(jīng)過國家財(cái)政部、經(jīng)貿(mào)委批準(zhǔn)設(shè)立準(zhǔn)備上市,但還未經(jīng)證監(jiān)會批準(zhǔn)。上市公司指經(jīng)過國務(wù)院或國務(wù)院授權(quán)的證券管理部門批準(zhǔn),允許發(fā)行股票并能在證券交易所上市交易的股份有限公司。擬上市公司發(fā)布信息范圍和要求與上市公司不同,公開發(fā)布的信息量少。一系列理論研究和實(shí)際案例表明,要想股票市場健康長遠(yuǎn)地發(fā)展,上市公司的質(zhì)量需要不斷提升。而擬上市公司是上市公司的來源,擬上市公司的質(zhì)量一旦提高,上市公司的質(zhì)量也必然提高,所以說擬上市公司的質(zhì)量是上市公司質(zhì)量的基礎(chǔ)和保證。因此,現(xiàn)階段我們?nèi)绻軌蛑卫砗脭M上市公司的會計(jì)舞弊問

3、題,提高擬上市公司的財(cái)務(wù)質(zhì)量,那么提高上市公司的質(zhì)量,實(shí)現(xiàn)我國股票市場又好又快發(fā)展也有了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)和較好的條件。三、擬上市公司會計(jì)舞弊的成因在全世界各國都存在不同程度的會計(jì)舞弊現(xiàn)象,在我國尤為嚴(yán)重,究其根本,我國擬上市公司會計(jì)舞弊的原因可以分為內(nèi)因和外因兩個(gè)方面:(一)擬上市公司會計(jì)舞弊的內(nèi)因企業(yè)為追求利益最大化,就必須擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模,取得足夠的資金用于企業(yè)運(yùn)行。利用上市募集的資金往往數(shù)額巨大,而且是企業(yè)能夠永久性使用的權(quán)益資金,沒有還本付息的壓力,如果企業(yè)不分紅的話,其資金的使用成本是零。企業(yè)上市的又一個(gè)好處是可以使企業(yè)主的資產(chǎn)不斷增加,滿足個(gè)人對財(cái)富的追

4、求。因此許多企業(yè)積極爭取上市的機(jī)會。但是,企業(yè)要實(shí)現(xiàn)上市的目標(biāo),必須在財(cái)務(wù)上滿足較高的要求。所以擬上市公司在申請首次公開募股進(jìn)程中存在通過會計(jì)舞弊虛報(bào)盈利能力,獲取上市資格的動機(jī)。(二)擬上市公司會計(jì)舞弊的外因1、政府的監(jiān)管存在缺陷擬上市公司能進(jìn)行會計(jì)舞弊的很大一部分原因是由于相關(guān)制度和監(jiān)督存在缺陷,為擬上市公司造假提供了可利用空間。首先,我國的會計(jì)準(zhǔn)則及會計(jì)制度不完善。我國會計(jì)準(zhǔn)則及制度出臺存在滯后性,國家頒布的會計(jì)準(zhǔn)則及制度往往在會計(jì)新業(yè)務(wù)發(fā)展之后。會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)的選擇具有靈活性,在實(shí)際工作中還依賴于會計(jì)工作人員的習(xí)慣評判。其次,有些地方政府的領(lǐng)導(dǎo)為了

5、自己的政績,往往會鼓勵(lì)地方企業(yè)上市,對一些企業(yè)采取保護(hù)態(tài)度,對公司的財(cái)務(wù)問題視而不見,將不符合上市資格的公司包裝上市,這樣的政府當(dāng)然失去了應(yīng)有的監(jiān)管動力和監(jiān)管能力。最后,我國對擬上市公司會計(jì)舞弊的處罰力度不高,會計(jì)舞弊的成本低利益高,也是造成會計(jì)舞弊屢禁不止的重要原因。2、外部審計(jì)的獨(dú)立性缺失會計(jì)師事務(wù)所作為獨(dú)立的第三方,為擬上市公司和上市公司發(fā)布的財(cái)務(wù)會計(jì)信息的真實(shí)性提供合理保證。但是會計(jì)師事務(wù)所是具有盈利目的的中介服務(wù)機(jī)構(gòu),它的收入往往取決于其客戶的多少。如果經(jīng)常揭露其客戶的會計(jì)舞弊行為,會計(jì)師事務(wù)所就很可能丟失大量的客戶,對會計(jì)師事務(wù)所的運(yùn)營和存續(xù)造成不

6、良的后果。所以會計(jì)師事務(wù)所為了留住客戶,追求最大的利潤,很可能對擬上市公司的會計(jì)舞弊行為視而不見,甚至與擬上市公司合謀,欺騙報(bào)表使用者。此外,我國少數(shù)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)不高,無法做到真正的客觀公正,另外對審計(jì)機(jī)構(gòu)與審計(jì)人員的違法追究力度也不夠,從而使審計(jì)的獨(dú)立性缺失,增加了審計(jì)人員包庇公司會計(jì)舞弊行為的可能性。四、對擬上市公司會計(jì)舞弊治理對策的思考(一)完善擬上市公司的治理結(jié)構(gòu)擬上市公司應(yīng)當(dāng)建立和完善現(xiàn)代企業(yè)制度,完善公司治理機(jī)制,建立標(biāo)準(zhǔn)的財(cái)務(wù)管理制度和內(nèi)部監(jiān)控制度。事實(shí)證明,存在會計(jì)舞弊現(xiàn)象的公司的董事會成員中獨(dú)立董事的比例明顯低于未舞弊公司。所以,適當(dāng)增

7、加董事會中的獨(dú)立董事數(shù)量不僅能為公司提供建設(shè)性的意見,同時(shí)還可以監(jiān)督公司的日常生產(chǎn)經(jīng)營活動,對增強(qiáng)董事會的監(jiān)督職能..降低會計(jì)舞弊,保護(hù)投資者權(quán)益無疑也會起到至關(guān)重要的作用。擬上市公司還須建立健全起審計(jì)委員會制度,發(fā)揮公司內(nèi)部審計(jì)的作用提高內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量,增強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部把控。此外,擬上市公司還可以聘請財(cái)務(wù)顧問,方便協(xié)助公司建立起規(guī)范的財(cái)務(wù)管理斟度,有利于預(yù)防會計(jì)舞弊的發(fā)生。(二)加強(qiáng)法制建設(shè)和誠信教育政府相關(guān)部門應(yīng)該健全法律制度,加速公司治理機(jī)制法制化的進(jìn)程,通過法律制度賦予擬上市公司的董事會、jI盞事會、審計(jì)委員會及其他相關(guān)部門適當(dāng)?shù)谋O(jiān)管權(quán)力。政府還須進(jìn)

8、一步完善企業(yè)會計(jì)相關(guān)法律法規(guī),深化會計(jì)

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