經(jīng)營性支出審計(jì)方案[內(nèi)控審計(jì)]

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1、內(nèi)部控制審計(jì)審計(jì)方案--經(jīng)營性支出業(yè)務(wù)流程審計(jì)方案單位名稱中國網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)公司[XX公司]審計(jì)覆蓋期間工作底稿編號(hào)填寫人審閱人日期內(nèi)部控制審計(jì)步驟完成日期工作底稿索引1分析流程目標(biāo)和流程風(fēng)險(xiǎn)并根據(jù)經(jīng)營環(huán)境和/或經(jīng)營戰(zhàn)略的重大變化進(jìn)行修訂。2根據(jù)經(jīng)營環(huán)境和/或經(jīng)營戰(zhàn)略的重大變化修訂關(guān)鍵運(yùn)作要素。3取得有關(guān)經(jīng)營性支出業(yè)務(wù)流程的現(xiàn)行政策和程序記錄，評(píng)價(jià)其是否及時(shí)更新和充分適用。4了解并記錄被審計(jì)單位經(jīng)營性支出業(yè)務(wù)流程的組織架構(gòu)和管理模式（如：集中采購或分散采購）及在物資采購架構(gòu)中各級(jí)公司的職責(zé)分工。流程目標(biāo)關(guān)鍵運(yùn)作要素1經(jīng)營性支出采購遵循公司管理制度和規(guī)定進(jìn)行n良好

2、的成本費(fèi)用控制n與供貨商關(guān)系n采購服務(wù)或物資質(zhì)量滿足經(jīng)營的需要2經(jīng)營性支出采購以公平交易價(jià)格進(jìn)行3經(jīng)營性支出購入資產(chǎn)質(zhì)量得以保證4經(jīng)營性支出項(xiàng)目所涉及的相關(guān)資產(chǎn)和應(yīng)付賬款記錄及時(shí)、真實(shí)、準(zhǔn)確和完整，并符合有關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求5對(duì)采購業(yè)務(wù)的批準(zhǔn)、采購的執(zhí)行和貨款的支付等職責(zé)存在適當(dāng)分離，減少舞弊的發(fā)生流程風(fēng)險(xiǎn)對(duì)應(yīng)流程目標(biāo)1有關(guān)經(jīng)營性支出的政策和流程可能未能良好建立和紀(jì)錄；12對(duì)個(gè)別供應(yīng)商可能存在依賴性2,33供應(yīng)商選擇可能未建立在公平公正基礎(chǔ)之上2,34合格供應(yīng)商名錄的建立和修訂可能未經(jīng)充分授權(quán)2,35可能未能對(duì)供應(yīng)商表現(xiàn)進(jìn)行定期評(píng)價(jià)，以保證供應(yīng)商資質(zhì)的延續(xù)性2,

3、36商品或勞務(wù)的購買可能未經(jīng)適當(dāng)授權(quán)或批準(zhǔn)57采購人員可能未就其與供應(yīng)商的利益沖突做出充分聲明2,5*本內(nèi)部審計(jì)工作底稿中相關(guān)目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制審計(jì)步驟、控制點(diǎn)及檢查方法等應(yīng)根據(jù)經(jīng)營環(huán)境和/或經(jīng)營戰(zhàn)略的重大變化，在特定內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃和實(shí)施階段對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)方案進(jìn)行必要的修訂。**檢查范圍應(yīng)視內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目中不同情況確定。788采購合同的簽訂可能不符合現(xiàn)行法律法規(guī)19采購合同可能未能予以良好和保密保管110經(jīng)營性支出采購物資種類及質(zhì)量可能不能滿足需求；1,311采購價(jià)格可能未以公平交易價(jià)格確定212采購合同進(jìn)度可能未被有效跟進(jìn)，以確保采購物資的及時(shí)到貨413大

4、量計(jì)劃外采購可能導(dǎo)致資源的不合理利用114經(jīng)營性支出項(xiàng)目所涉及的相關(guān)資產(chǎn)和應(yīng)付賬款記錄可能不及時(shí)、真實(shí)、準(zhǔn)確和完整415采購支付可能未按照發(fā)票金額及合同約定進(jìn)行并經(jīng)充分授權(quán)4,516可能出現(xiàn)重復(fù)付款417可能未能建立適當(dāng)?shù)尼槍?duì)采購業(yè)務(wù)的批準(zhǔn)、采購的執(zhí)行和貨款的支付等的職責(zé)分離518對(duì)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)和經(jīng)營性支出相關(guān)管理系統(tǒng)的訪問和修改可能未經(jīng)授權(quán)4,519經(jīng)營性支出實(shí)際執(zhí)行成本可能超出成本費(fèi)用預(yù)算范圍120可能由于未遵守合同條款要求或有關(guān)法律法規(guī)，導(dǎo)致合同索賠、項(xiàng)目停滯或政府處罰1*本內(nèi)部審計(jì)工作底稿中相關(guān)目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制審計(jì)步驟、控制點(diǎn)及檢查方法等應(yīng)根據(jù)經(jīng)營

5、環(huán)境和/或經(jīng)營戰(zhàn)略的重大變化，在特定內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃和實(shí)施階段對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)方案進(jìn)行必要的修訂。**檢查范圍應(yīng)視內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目中不同情況確定。78單位名稱中國網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)公司[XX公司]審計(jì)覆蓋期間工作底稿編號(hào)子流程采購申請(qǐng)?zhí)顚懭巳掌趦?nèi)部控制審計(jì)步驟審計(jì)范圍**完成日期工作底稿索引n了解并記錄采購申請(qǐng)相關(guān)流程，確定相關(guān)控制點(diǎn)是否設(shè)計(jì)存在，是否可滿足相應(yīng)目標(biāo)；n選取樣本進(jìn)行穿行測(cè)試，對(duì)控制點(diǎn)的存在進(jìn)行復(fù)核；n通過與流程負(fù)責(zé)人進(jìn)行訪談，評(píng)價(jià)其是否了解相關(guān)控制及其執(zhí)行相關(guān)控制的能力；及n在審計(jì)覆蓋期間中選取若干筆業(yè)務(wù)進(jìn)行符合性測(cè)試，對(duì)控制點(diǎn)的運(yùn)行有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)?？刂泣c(diǎn)

6、檢查方法風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)范圍**完成日期工作底稿索引1.1應(yīng)制定有關(guān)經(jīng)營性支出采購權(quán)限及采購方式（集中采購或自行采購）的政策程序，規(guī)定特定金額和一定性質(zhì)的物資或服務(wù)應(yīng)由上級(jí)公司物資采購部統(tǒng)一采購，一定金額以下的物資可由下級(jí)公司采購部門或需求單位自行采購。取得關(guān)于經(jīng)營性支出采購權(quán)限的書面規(guī)定，抽取經(jīng)營性支出采購交易，檢查其是否符合有關(guān)規(guī)定。1,6*本內(nèi)部審計(jì)工作底稿中相關(guān)目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制審計(jì)步驟、控制點(diǎn)及檢查方法等應(yīng)根據(jù)經(jīng)營環(huán)境和/或經(jīng)營戰(zhàn)略的重大變化，在特定內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃和實(shí)施階段對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)方案進(jìn)行必要的修訂。**檢查范圍應(yīng)視內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目中不同情況確定。78

7、1.2有采購需求時(shí)，各部門應(yīng)填寫物資需求申請(qǐng)單，物資需求申請(qǐng)單應(yīng)經(jīng)具適當(dāng)權(quán)限的機(jī)構(gòu)或其授權(quán)人員批準(zhǔn)。抽取物資需求申請(qǐng)單，檢查其是否有申請(qǐng)部門或其他具有適當(dāng)權(quán)限的人員批準(zhǔn)。61.3物資需求部門根據(jù)采購權(quán)限將物資采購清單交物資采購部門進(jìn)行采購，物資采購部門應(yīng)先行核對(duì)庫存情況以避免重復(fù)采購，并與物資需求部門經(jīng)營性支出全面預(yù)算相核對(duì)后由具相應(yīng)權(quán)限的人員簽署審批意見。詢問物資采購部門是否履行核對(duì)庫存程序；抽取物資采購清單，檢查其與部門經(jīng)營性支出預(yù)算進(jìn)行比較的記錄；檢查物資采購清單是否經(jīng)物資采購部門負(fù)責(zé)人或其授權(quán)人審批。6,13,191.4審批物資采購清單的人員應(yīng)與執(zhí)行采

8、購的人員職責(zé)分離。詢問采購過程中部門間