內(nèi)部控制審計(jì)審計(jì)方案--經(jīng)營(yíng)性支出業(yè)務(wù)流程審計(jì)方案

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1、內(nèi)部控制審計(jì)審計(jì)方案-經(jīng)營(yíng)性支出業(yè)務(wù)流程審計(jì)方案單位名稱中國(guó)網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)公司審計(jì)覆工作底[XX公司]蓋期間填寫人審閱人日期i內(nèi)部控制審計(jì)步驟

2、完成日期工作底稿索引1分析流程目標(biāo)和流程風(fēng)險(xiǎn)并根據(jù)經(jīng)營(yíng)環(huán)境和/或經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的重大變化進(jìn)行修訂。2根據(jù)經(jīng)營(yíng)環(huán)境和/或經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的重大變化修訂關(guān)鍵運(yùn)作要索。3取得有關(guān)經(jīng)營(yíng)性支出業(yè)務(wù)流程的現(xiàn)行政策和程序記錄，評(píng)價(jià)其是否及時(shí)更新和充分適用。4了解并記錄被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)性支出業(yè)務(wù)流程的組織架構(gòu)和管理模式（如：集中采購(gòu)或分散采購(gòu)）及在物資采購(gòu)架構(gòu)屮各級(jí)公司的職責(zé)分工。流程目標(biāo)

3、關(guān)鍵運(yùn)作要素1經(jīng)營(yíng)性支岀采購(gòu)遵循公司管理制度和規(guī)定進(jìn)行■良好的成本費(fèi)用控制i■與供貨商關(guān)系i2經(jīng)營(yíng)性支出采購(gòu)以公平交易價(jià)格進(jìn)行■采購(gòu)服務(wù)或物資質(zhì)量滿1足經(jīng)營(yíng)的需要i3經(jīng)營(yíng)性支出購(gòu)入資產(chǎn)質(zhì)量得以保證4經(jīng)營(yíng)性支出項(xiàng)目所涉及的相關(guān)資產(chǎn)和應(yīng)付賬款記錄及時(shí)、真實(shí)、準(zhǔn)確和完整，并符合有關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求對(duì)采購(gòu)業(yè)務(wù)的批準(zhǔn)、采購(gòu)的執(zhí)行和貨款的支付等職責(zé)存5在適當(dāng)分離，減少舞弊的發(fā)生I流程風(fēng)險(xiǎn)對(duì)應(yīng)流程目標(biāo)1有關(guān)經(jīng)營(yíng)性支出的政策和流程可能未能良好建立和紀(jì)錄；12對(duì)個(gè)別供應(yīng)商可能存在依賴性2,33供應(yīng)商選擇可能未建立在公

4、平公正基礎(chǔ)之上2,34合格供應(yīng)商名錄的建立和修訂可能未經(jīng)充分授權(quán)2,35可能未能對(duì)供應(yīng)商表現(xiàn)進(jìn)行定期評(píng)價(jià)，以保證供應(yīng)商資質(zhì)的延續(xù)性2,36商品或勞務(wù)的購(gòu)買可能未經(jīng)適當(dāng)授權(quán)或批準(zhǔn)57采購(gòu)人員可能未就其與供應(yīng)商的利益沖突做出充分聲明2,58采購(gòu)合1.3的簽訂T丁能不符合現(xiàn)行法律法規(guī)19米購(gòu)合同可能未能予以良好和保密保管1I流程風(fēng)險(xiǎn)對(duì)應(yīng)流程目標(biāo)10經(jīng)營(yíng)性支出米購(gòu)物資種類及質(zhì)量可能不能滿足需求;1,311采購(gòu)價(jià)格可能未以公平交易價(jià)格確定212米購(gòu)合同進(jìn)度可能未被有效跟進(jìn)，以確保米購(gòu)物資的及時(shí)到貨413大量

5、計(jì)劃外采購(gòu)可能導(dǎo)致資源的不合理利用114經(jīng)營(yíng)性支出項(xiàng)目所涉及的相關(guān)資產(chǎn)和應(yīng)付賬款記錄可能不及時(shí)、真實(shí)、準(zhǔn)確和完整415采購(gòu)支付可能未按照發(fā)票金額及合同約定進(jìn)行并經(jīng)充分授權(quán)4,516可能出現(xiàn)重復(fù)付款417可能未能建立適當(dāng)?shù)尼槍澆少?gòu)業(yè)務(wù)的批準(zhǔn)、采購(gòu)的執(zhí)行和貨款的支付等的職責(zé)分離518対財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)和經(jīng)營(yíng)性支出相關(guān)管理系統(tǒng)的訪問(wèn)和修改可能未經(jīng)4,5授權(quán)19經(jīng)營(yíng)性支出實(shí)際執(zhí)行成本可能超出成本費(fèi)用預(yù)算范圍1可能由于未遵守合同條款要求或有關(guān)法律法規(guī)，導(dǎo)致合同索賠、項(xiàng)201目停滯或政府處罰單位名稱中國(guó)網(wǎng)絡(luò)通信集

6、團(tuán)公司審計(jì)覆蓋期間工作底[XX公司]稿編7子流程米購(gòu)申請(qǐng)?zhí)顚懭巳掌趦?nèi)部控制審計(jì)步驟審計(jì)范圍**■了解并記錄采購(gòu)申請(qǐng)相關(guān)流程，確定相關(guān)控制點(diǎn)是否設(shè)計(jì)存在，是否可滿足相應(yīng)目標(biāo)；■選取樣本進(jìn)行穿行測(cè)試，對(duì)控制點(diǎn)的存在進(jìn)行復(fù)核；■通過(guò)與流程負(fù)責(zé)人進(jìn)行訪談，評(píng)價(jià)其是否了解相關(guān)控制及其執(zhí)行相關(guān)控制的能力；及■在審計(jì)覆蓋期間屮選取若干筆業(yè)務(wù)進(jìn)行符合性測(cè)試，對(duì)控制點(diǎn)的運(yùn)行有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)?？刂泣c(diǎn)I檢查方法風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)1111范圍1111111**t11.1取得關(guān)于經(jīng)營(yíng)性支出采購(gòu)1,61權(quán)限的書面規(guī)定，抽取經(jīng)i應(yīng)制定有關(guān)

7、經(jīng)營(yíng)性支營(yíng)性支出采購(gòu)交易，檢查出采購(gòu)權(quán)限及采購(gòu)方其是否符合有關(guān)規(guī)定。式（集中采購(gòu)或自行采購(gòu)）的政策程序，規(guī)定特定金額和一定性質(zhì)的物資或服務(wù)應(yīng)由上1級(jí)公司物資采購(gòu)部統(tǒng):一采購(gòu)，一定金額以下的物資可由下級(jí)公司1采購(gòu)部門或需求單位自行采購(gòu)。!1.2有采購(gòu)需求時(shí)，各部門抽取物資需求巾請(qǐng)單，檢6應(yīng)填寫物資需求申請(qǐng)查其是否有申請(qǐng)部門或其單，物資需求申請(qǐng)單應(yīng)他具有適當(dāng)權(quán)限的人員批經(jīng)具適當(dāng)權(quán)限的機(jī)構(gòu)準(zhǔn)?；蚱涫跈?quán)人員批準(zhǔn)?？刂泣c(diǎn)檢查方法風(fēng)險(xiǎn)1.3物資需求部門根據(jù)采詢問(wèn)物資采購(gòu)部門是否履6,13,購(gòu)權(quán)限將物資采購(gòu)清行

8、核對(duì)庫(kù)存程序；抽取物19單交物資采購(gòu)部門進(jìn)資采購(gòu)清單，檢查其與部行采購(gòu)，物資采購(gòu)部門門經(jīng)營(yíng)性支出預(yù)算進(jìn)行比應(yīng)先行核對(duì)庫(kù)存情況較的記錄；檢查物資采購(gòu)以避免重復(fù)采購(gòu)，并與清單是否經(jīng)物資采購(gòu)部門物資需求部門經(jīng)營(yíng)性負(fù)責(zé)人或其授權(quán)人審批。支出全面預(yù)算相核對(duì)后由具相應(yīng)權(quán)限的人員簽署審批意見(jiàn)。1.4審批物資采購(gòu)清單的詢問(wèn)采購(gòu)過(guò)程中部門間職17人員應(yīng)與執(zhí)行采購(gòu)的責(zé)劃分情況，以確保職權(quán)人員職責(zé)分離。分離。1.5應(yīng)建立制度，規(guī)定采購(gòu)了解物資采購(gòu)部門是否制3,7人員接受供應(yīng)商禮品定有關(guān)采購(gòu)人員接受禮詁的限制并定期（如每

9、和做出利益聲明的規(guī)定；年）要求采購(gòu)人員就其了解物資采購(gòu)部門是否制與供應(yīng)商的利益沖突定有關(guān)供應(yīng)商不得向采購(gòu)做出書面聲明，以保證人員給予利益的規(guī)定；詢采購(gòu)的公平公正，避免問(wèn)采購(gòu)人員對(duì)有關(guān)規(guī)定的企業(yè)利益受到不必要認(rèn)知情況；抽查采購(gòu)人員的損失。在條件允許的簽署的聲明書及供應(yīng)商簽情況下，應(yīng)定期要求供署的聲明書，檢查有關(guān)規(guī)應(yīng)商就未向采購(gòu)人員定的執(zhí)行情況。給予任何利益做岀書面聲明。結(jié)論:單位名稱中國(guó)網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)公司審計(jì)覆蓋期間工作底[XX公司]稿編7子流程供應(yīng)商選擇填寫人日期內(nèi)部控制審計(jì)步驟審計(jì)