資本性支出審計(jì)方案[內(nèi)控審計(jì)]

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1、內(nèi)部控制審計(jì)審計(jì)方案--資本性支出業(yè)務(wù)流程審計(jì)方案單位名稱中國(guó)網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)公司[XX公司]審計(jì)覆蓋期間工作底稿編號(hào)填寫人審閱人日期內(nèi)部控制審計(jì)步驟完成日期工作底稿索引1分析流程目標(biāo)和流程風(fēng)險(xiǎn)并根據(jù)經(jīng)營(yíng)環(huán)境和/或經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的重大變化進(jìn)行修訂。2根據(jù)經(jīng)營(yíng)環(huán)境和/或經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的重大變化修訂關(guān)鍵運(yùn)作要素。3取得有關(guān)資本性支出業(yè)務(wù)流程的現(xiàn)行政策和程序記錄，評(píng)價(jià)其是否及時(shí)更新和充分適用。4了解并記錄被審計(jì)單位資本性支出業(yè)務(wù)流程的組織架構(gòu)和管理模式（如：集中采購(gòu)或分散采購(gòu)）及在物資采購(gòu)架構(gòu)中各級(jí)公司的職責(zé)分工。流程目標(biāo)關(guān)鍵運(yùn)作要素1資本性支出采購(gòu)遵循公司管理制度和規(guī)定

2、進(jìn)行n合格供應(yīng)商的選擇n與供應(yīng)商關(guān)系n成本控制n購(gòu)入資產(chǎn)質(zhì)量可滿足項(xiàng)目建設(shè)的需要2資本性支出采購(gòu)以公平交易價(jià)格進(jìn)行3資本性支出購(gòu)入資產(chǎn)質(zhì)量得以保證4資本性支出項(xiàng)目所涉及的相關(guān)資產(chǎn)和應(yīng)付賬款記錄及時(shí)、真實(shí)、準(zhǔn)確和完整，并符合有關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求5對(duì)資本性支出的購(gòu)買、使用、保養(yǎng)和授權(quán)的職責(zé)存在適當(dāng)分離，減少舞弊的發(fā)生流程風(fēng)險(xiǎn)對(duì)應(yīng)流程目標(biāo)1有關(guān)資本性支出的政策和流程可能未能良好建立和紀(jì)錄；12對(duì)個(gè)別供應(yīng)商可能存在依賴性；2,33供應(yīng)商選擇可能未建立在公平公正基礎(chǔ)之上；2,34合格供應(yīng)商名錄的建立和修訂可能未經(jīng)充分授權(quán)；2,35可能未能對(duì)供應(yīng)商表現(xiàn)進(jìn)行定期評(píng)價(jià)

3、，以保證供應(yīng)商資質(zhì)的延續(xù)性；2,3注資本性支出業(yè)務(wù)控制點(diǎn)根據(jù)網(wǎng)通集團(tuán)采用的集中采購(gòu)的組織架構(gòu)設(shè)定*本內(nèi)部審計(jì)工作底稿中相關(guān)目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制審計(jì)步驟、控制點(diǎn)及檢查方法等應(yīng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)環(huán)境和/或經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的重大變化，在特定內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃和實(shí)施階段對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)方案進(jìn)行必要的修訂。**檢查范圍應(yīng)視內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目中不同情況確定。546資本性支出可能未經(jīng)適當(dāng)授權(quán)或批準(zhǔn)；57采購(gòu)人員可能未就其與供應(yīng)商的利益沖突做出充分聲明；2,58采購(gòu)合同的簽訂可能不符合現(xiàn)行法律法規(guī)；19采購(gòu)合同可能未能予以良好和保密保管；110資本性支出采購(gòu)設(shè)備種類及質(zhì)量可能不能滿足特定項(xiàng)目的

4、需求；1,311采購(gòu)價(jià)格可能未以公平交易價(jià)格確定；212采購(gòu)合同進(jìn)度可能未被有效跟進(jìn)，以確保與工程進(jìn)度的配合；413大量計(jì)劃外采購(gòu)可能導(dǎo)致資源的不合理利用；114資本性支出項(xiàng)目所涉及的相關(guān)資產(chǎn)和應(yīng)付賬款記錄可能不及時(shí)、真實(shí)、準(zhǔn)確和完整；415采購(gòu)支付可能未按照發(fā)票金額及合同約定進(jìn)行并經(jīng)充分授權(quán)；4,516可能出現(xiàn)重復(fù)付款；417可能未能建立適當(dāng)?shù)膶?duì)資本性支出的購(gòu)買、使用、保養(yǎng)和授權(quán)的職責(zé)分離；518對(duì)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)和資本性支出相關(guān)管理系統(tǒng)的訪問和修改可能未經(jīng)授權(quán)；4,519資本性支出實(shí)際執(zhí)行成本可能超出預(yù)計(jì)或經(jīng)批準(zhǔn)的成本范圍；120可能由于未遵守合同條

5、款要求或有關(guān)法律法規(guī)，導(dǎo)致合同索賠、項(xiàng)目停滯或政府處罰。1注資本性支出業(yè)務(wù)控制點(diǎn)根據(jù)網(wǎng)通集團(tuán)采用的集中采購(gòu)的組織架構(gòu)設(shè)定*本內(nèi)部審計(jì)工作底稿中相關(guān)目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制審計(jì)步驟、控制點(diǎn)及檢查方法等應(yīng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)環(huán)境和/或經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的重大變化，在特定內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃和實(shí)施階段對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)方案進(jìn)行必要的修訂。**檢查范圍應(yīng)視內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目中不同情況確定。54單位名稱中國(guó)網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)公司[XX公司]審計(jì)覆蓋期間工作底稿編號(hào)子流程立項(xiàng)和招標(biāo)填寫人日期內(nèi)部控制審計(jì)步驟審計(jì)范圍**完成日期工作底稿索引n了解并記錄立項(xiàng)和招標(biāo)相關(guān)流程，確定相關(guān)控制點(diǎn)是否設(shè)計(jì)存在，是否可滿足

6、相應(yīng)目標(biāo)；n選取樣本進(jìn)行穿行測(cè)試，對(duì)控制點(diǎn)的存在進(jìn)行復(fù)核；n通過與流程負(fù)責(zé)人進(jìn)行訪談，評(píng)價(jià)其是否了解相關(guān)控制及其執(zhí)行相關(guān)控制的能力；及n在審計(jì)覆蓋期間中選取若干筆業(yè)務(wù)進(jìn)行符合性測(cè)試，對(duì)控制點(diǎn)的運(yùn)行有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)?？刂泣c(diǎn)檢查方法風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)范圍**完成日期工作底稿索引1立項(xiàng)1.1項(xiàng)目發(fā)起單位或部門提出項(xiàng)目建議書并根據(jù)項(xiàng)目金額和性質(zhì)的不同取得具相應(yīng)權(quán)限的機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，計(jì)劃建設(shè)部門應(yīng)將項(xiàng)目建議書與全年的省公司全面預(yù)算核對(duì),對(duì)符合預(yù)算要求的項(xiàng)目予以審批。取得項(xiàng)目建議書，檢查相關(guān)部門負(fù)責(zé)人或其授權(quán)人員是否根據(jù)其職責(zé)權(quán)限及授權(quán)對(duì)項(xiàng)目建議出具審核意見及簽字確認(rèn)；獲得已立項(xiàng)

7、項(xiàng)目建議書并與全面預(yù)算相核對(duì)，以保證項(xiàng)目立項(xiàng)在預(yù)算范圍內(nèi)進(jìn)行。6,10注資本性支出業(yè)務(wù)控制點(diǎn)根據(jù)網(wǎng)通集團(tuán)采用的集中采購(gòu)的組織架構(gòu)設(shè)定*本內(nèi)部審計(jì)工作底稿中相關(guān)目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制審計(jì)步驟、控制點(diǎn)及檢查方法等應(yīng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)環(huán)境和/或經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的重大變化，在特定內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃和實(shí)施階段對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)方案進(jìn)行必要的修訂。**檢查范圍應(yīng)視內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目中不同情況確定。541.2可行性研究報(bào)告/設(shè)計(jì)計(jì)劃應(yīng)由具備相應(yīng)資質(zhì)的單位進(jìn)行編制。檢查可行性研究報(bào)告/設(shè)計(jì)計(jì)劃的編制單位是否具備相應(yīng)的資質(zhì)證明。61.3可行性研究報(bào)告/設(shè)計(jì)計(jì)劃應(yīng)該由編制單位蓋章確認(rèn)并提交可行性研究評(píng)

8、審/設(shè)計(jì)會(huì)審會(huì)議評(píng)審。會(huì)審會(huì)議組成人員配置應(yīng)針對(duì)技術(shù)和商務(wù)方面的不同領(lǐng)域，如包括技術(shù)部門人員，財(cái)務(wù)部門人員及