企業(yè)資本性支出業(yè)務(wù)流程審計方案分析

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1、內(nèi)部控制審計審計方案--資本性支出業(yè)務(wù)流程審計方案單位名稱中國網(wǎng)絡(luò)通信集團公司[XX公司]審計覆蓋期間工作底稿編號填寫人審閱人日期內(nèi)部控制審計步驟完成日期工作底稿索引1分析流程目標和流程風險并根據(jù)經(jīng)營環(huán)境和/或經(jīng)營戰(zhàn)略的重大變化進行修訂。2根據(jù)經(jīng)營環(huán)境和/或經(jīng)營戰(zhàn)略的重大變化修訂關(guān)鍵運作要素。3取得有關(guān)資本性支出業(yè)務(wù)流程的現(xiàn)行政策和程序記錄，評價其是否及時更新和充分適用。4了解并記錄被審計單位資本性支出業(yè)務(wù)流程的組織架構(gòu)和管理模式（如：集中采購或分散采購）及在物資采購架構(gòu)中各級公司的職責分工。流程目標關(guān)鍵運作要素1資本性支出采購遵循公司管理

2、制度和規(guī)定進行n合格供應(yīng)商的選擇n與供應(yīng)商關(guān)系n成本控制n購入資產(chǎn)質(zhì)量可滿足項目建設(shè)的需要2資本性支出采購以公平交易價格進行3資本性支出購入資產(chǎn)質(zhì)量得以保證4資本性支出項目所涉及的相關(guān)資產(chǎn)和應(yīng)付賬款記錄及時、真實、準確和完整，并符合有關(guān)會計準則的要求5對資本性支出的購買、使用、保養(yǎng)和授權(quán)的職責存在適當分離，減少舞弊的發(fā)生流程風險對應(yīng)流程目標1有關(guān)資本性支出的政策和流程可能未能良好建立和紀錄；12對個別供應(yīng)商可能存在依賴性；2,33供應(yīng)商選擇可能未建立在公平公正基礎(chǔ)之上；2,34合格供應(yīng)商名錄的建立和修訂可能未經(jīng)充分授權(quán)；2,35可能未能對供

3、應(yīng)商表現(xiàn)進行定期評價，以保證供應(yīng)商資質(zhì)的延續(xù)性；2,36資本性支出可能未經(jīng)適當授權(quán)或批準；57采購人員可能未就其與供應(yīng)商的利益沖突做出充分聲明；2,58采購合同的簽訂可能不符合現(xiàn)行法律法規(guī)；19采購合同可能未能予以良好和保密保管；110資本性支出采購設(shè)備種類及質(zhì)量可能不能滿足特定項目的需求；1,311采購價格可能未以公平交易價格確定；212采購合同進度可能未被有效跟進，以確保與工程進度的配合；413大量計劃外采購可能導(dǎo)致資源的不合理利用；114資本性支出項目所涉及的相關(guān)資產(chǎn)和應(yīng)付賬款記錄可能不及時、真實、準確和完整；415采購支付可能未按照

4、發(fā)票金額及合同約定進行并經(jīng)充分授權(quán)；4,516可能出現(xiàn)重復(fù)付款；417可能未能建立適當?shù)膶Y本性支出的購買、使用、保養(yǎng)和授權(quán)的職責分離；518對財務(wù)管理系統(tǒng)和資本性支出相關(guān)管理系統(tǒng)的訪問和修改可能未經(jīng)授權(quán)；4,519資本性支出實際執(zhí)行成本可能超出預(yù)計或經(jīng)批準的成本范圍；120可能由于未遵守合同條款要求或有關(guān)法律法規(guī)，導(dǎo)致合同索賠、項目停滯或政府處罰。1單位名稱中國網(wǎng)絡(luò)通信集團公司[XX公司]審計覆蓋期間工作底稿編號子流程立項和招標填寫人日期內(nèi)部控制審計步驟審計范圍**完成日期工作底稿索引n了解并記錄立項和招標相關(guān)流程，確定相關(guān)控制點是否設(shè)計

5、存在，是否可滿足相應(yīng)目標；n選取樣本進行穿行測試，對控制點的存在進行復(fù)核；n通過與流程負責人進行訪談，評價其是否了解相關(guān)控制及其執(zhí)行相關(guān)控制的能力；及n在審計覆蓋期間中選取若干筆業(yè)務(wù)進行符合性測試，對控制點的運行有效性進行評價?？刂泣c檢查方法風險審計范圍**完成日期工作底稿索引1立項1.1項目發(fā)起單位或部門提出項目建議書并根據(jù)項目金額和性質(zhì)的不同取得具相應(yīng)權(quán)限的機構(gòu)批準，計劃建設(shè)部門應(yīng)將項目建議書與全年的省公司全面預(yù)算核對,對符合預(yù)算要求的項目予以審批。取得項目建議書，檢查相關(guān)部門負責人或其授權(quán)人員是否根據(jù)其職責權(quán)限及授權(quán)對項目建議出具審核

6、意見及簽字確認；獲得已立項項目建議書并與全面預(yù)算相核對，以保證項目立項在預(yù)算范圍內(nèi)進行。6,101.2可行性研究報告/設(shè)計計劃應(yīng)由具備相應(yīng)資質(zhì)的單位進行編制。檢查可行性研究報告/設(shè)計計劃的編制單位是否具備相應(yīng)的資質(zhì)證明。61.3可行性研究報告/設(shè)計計劃應(yīng)該由編制單位蓋章確認并提交可行性研究評審/設(shè)計會審會議評審。會審會議組成人員配置應(yīng)針對技術(shù)和商務(wù)方面的不同領(lǐng)域，如包括技術(shù)部門人員，財務(wù)部門人員及法律部門人員等。取得可行性研究報告/設(shè)計計劃，檢查其是否經(jīng)編制單位確認；檢查可行性研究報告評審/設(shè)計會審會議組成人員，確認參與人員符合公司關(guān)于會審

7、會議組成人員的有關(guān)規(guī)定；抽取部分工程項目，檢查可行性研究報告/設(shè)計計劃的評審會議紀要，以確定評審過程是否完整，參與部門是否符合有關(guān)規(guī)定。6,101.4根據(jù)項目性質(zhì)和金額的不同，可行性研究報告/設(shè)計計劃應(yīng)由具相應(yīng)權(quán)限的機構(gòu)或其授權(quán)人員進行審批。取得可行性報告/設(shè)計計劃的審批文件，檢查項目是否由具相應(yīng)審批權(quán)限的機構(gòu)審批。61.5項目設(shè)計經(jīng)審批立項后，項目發(fā)起單位或部門提供設(shè)備采購詳細清單，由具相應(yīng)權(quán)限的機構(gòu)審閱批準后，將采購清單傳遞到物資采購部門。抽取部分工程項目的設(shè)備采購詳細清單，檢查其是否由具適當權(quán)限的機構(gòu)批準。6,10控制點檢查方法風險審

8、計范圍**完成日期工作底稿索引2招標2.1根據(jù)項目預(yù)算金額不同，選擇采用招標方式或自行議標方式。特殊處理應(yīng)經(jīng)具相應(yīng)權(quán)限的機構(gòu)進行審批。了解有關(guān)招標方式選擇的政策，選取采用不同方式