內(nèi)部控制審計方案 --存貨管理業(yè)務(wù)流程審計方案

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1、內(nèi)部控制審計審計方案--存貨管理業(yè)務(wù)流程審計方案單位名稱中國網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)公司[XX公司]審計覆蓋期間工作底稿編號填寫人審閱人日期內(nèi)部控制審計步驟完成日期工作底稿索引1分析流程目標(biāo)和流程風(fēng)險并根據(jù)經(jīng)營環(huán)境和/或經(jīng)營戰(zhàn)略的重大變化進(jìn)行修訂。2根據(jù)經(jīng)營環(huán)境和/或經(jīng)營戰(zhàn)略的重大變化修訂關(guān)鍵運(yùn)作要素。3取得有關(guān)存貨管理業(yè)務(wù)流程的現(xiàn)行政策和程序記錄，評價其是否及時更新和充分適用。流程目標(biāo)關(guān)鍵運(yùn)作要素1存貨管理流程遵循公司管理制度和規(guī)定進(jìn)行n存貨庫存水平應(yīng)決定于項目需求和存貨保存成本n良好的成本控制n與供貨商關(guān)系n存貨質(zhì)量滿足項目要求n良好的存貨管理技巧2確保存貨及資產(chǎn)的安全3確保

2、存貨記錄的真實性、準(zhǔn)確性、完整性和及時性4確保存貨質(zhì)量和數(shù)量符合公司相關(guān)部門和營運(yùn)使用要求流程風(fēng)險對應(yīng)流程目標(biāo)1有關(guān)存貨管理的政策和流程可能未能良好建立和記錄12存貨保有量可能不足或過多43存貨保管可能未能良好監(jiān)控，可能導(dǎo)致資產(chǎn)損失24財務(wù)賬目記錄可能不及時或不準(zhǔn)確，可能造成存貨價值不準(zhǔn)確35賬實不符可能給企業(yè)帶來潛虧（盈）36過剩的資產(chǎn)可能閑置而未能采取適當(dāng)行動進(jìn)行調(diào)配47積壓或過期存貨可能不能及時發(fā)現(xiàn)并采取適當(dāng)行動進(jìn)行處理4*本內(nèi)部審計工作底稿中相關(guān)目標(biāo)、風(fēng)險、內(nèi)部控制審計步驟、控制點及檢查方法等應(yīng)根據(jù)經(jīng)營環(huán)境和/或經(jīng)營戰(zhàn)略的重大變化，在特定內(nèi)部審計項目計劃和實施

3、階段對內(nèi)部控制審計方案進(jìn)行必要的修訂。**檢查范圍應(yīng)視內(nèi)部審計項目中不同情況確定。108單位名稱中國網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)公司[XX公司]審計覆蓋期間工作底稿編號子流程存貨（不包括電信卡）及工程物資的入庫填寫人日期內(nèi)部控制審計步驟審計范圍**完成日期工作底稿索引n了解并記錄存貨及工程物資入庫的相關(guān)流程，確定相關(guān)控制點是否設(shè)計存在，是否可滿足相應(yīng)目標(biāo)；n選取樣本進(jìn)行穿行測試，對控制點的存在進(jìn)行復(fù)核；n通過與流程負(fù)責(zé)人進(jìn)行訪談，評價其是否了解相關(guān)控制及其執(zhí)行相關(guān)控制的能力；及n在審計覆蓋期間中選取若干筆業(yè)務(wù)進(jìn)行符合性測試，對控制點的運(yùn)行有效性進(jìn)行評價?？刂泣c檢查方法風(fēng)險審計范圍**

4、完成日期工作底稿索引1.1存貨及工程物資入庫應(yīng)由物資采購部門和倉庫保管部門與采購合同/采購訂單相核對，進(jìn)行驗收并在入庫單上簽字。特定性質(zhì)的存貨還需使用部門和專業(yè)技術(shù)部門進(jìn)行質(zhì)量檢驗并出具驗收證明或在入庫單上簽字確認(rèn)。對于質(zhì)量檢驗不合格的物資應(yīng)不得入庫并出具質(zhì)量檢驗報告后退回供應(yīng)商。抽取存貨及工程物資入庫單，檢查入庫單是否有物資采購部門及倉庫保管部門相關(guān)人員簽字；對于需要質(zhì)量檢驗的存貨，檢查使用部門和專業(yè)技術(shù)部門是否及時出具驗收證明或在入庫單上簽字確認(rèn)；對于質(zhì)量檢驗不合格的物資，檢查質(zhì)量檢驗報告是否及時出具并取得了供應(yīng)商的確認(rèn)。3*本內(nèi)部審計工作底稿中相關(guān)目標(biāo)、風(fēng)險、內(nèi)

5、部控制審計步驟、控制點及檢查方法等應(yīng)根據(jù)經(jīng)營環(huán)境和/或經(jīng)營戰(zhàn)略的重大變化，在特定內(nèi)部審計項目計劃和實施階段對內(nèi)部控制審計方案進(jìn)行必要的修訂。**檢查范圍應(yīng)視內(nèi)部審計項目中不同情況確定。1081.2倉庫保管人員應(yīng)根據(jù)入庫單及時（尤其在月結(jié)和年結(jié)時）記錄倉庫實物登記簿。抽查倉庫實物登記簿中的存貨及工程物資入庫記錄，檢查入庫記錄的日期（尤其在月結(jié)和年結(jié)時）、數(shù)量是否與相關(guān)入庫單相符，以保證入庫記錄的準(zhǔn)確性及存在性；抽查入庫單，檢查入庫單的日期（尤其在月結(jié)和年結(jié)前后）、數(shù)量是否與實物登記簿中相關(guān)入庫記錄相符，以保證入庫記錄的準(zhǔn)確性及完整性。4,51.3倉庫負(fù)責(zé)人應(yīng)定期審核實物

6、登記簿，以確保實物登記簿記錄的及時性和準(zhǔn)確性。檢查實物登記簿是否有倉庫負(fù)責(zé)人定期審核簽字。3,4,51.4入庫單應(yīng)連續(xù)編號和使用。檢查入庫單是否連續(xù)編號和使用；作廢入庫單是否亦連號保管從而不影響編號的連續(xù)性。3,4,51.5財務(wù)部門應(yīng)及時（尤其是在月結(jié)和年結(jié)時）根據(jù)入庫單進(jìn)行賬務(wù)處理。選取月結(jié)或年結(jié)前由倉庫開具的最后[五]**筆入庫單，以及月結(jié)或年結(jié)后由倉庫開具的最初[五]**筆入庫單，檢查財務(wù)部門相應(yīng)入庫記錄是否記入相應(yīng)正確的會計期間。4,5*本內(nèi)部審計工作底稿中相關(guān)目標(biāo)、風(fēng)險、內(nèi)部控制審計步驟、控制點及檢查方法等應(yīng)根據(jù)經(jīng)營環(huán)境和/或經(jīng)營戰(zhàn)略的重大變化，在特定內(nèi)部審

7、計項目計劃和實施階段對內(nèi)部控制審計方案進(jìn)行必要的修訂。**檢查范圍應(yīng)視內(nèi)部審計項目中不同情況確定。1081.6倉庫保管部門應(yīng)定期（至少每月）向財務(wù)部門提供當(dāng)期入庫匯總情況，以便財務(wù)部門核對明細(xì)賬，確保及時、完整的記錄存貨及工程物資入庫。在物資已入庫但尚未收到供應(yīng)商發(fā)票時，財務(wù)部門應(yīng)先按照合同價格對存貨及工程物資進(jìn)行暫估入賬。檢查倉庫保管部門是否定期（至少每月）與財務(wù)部門核對當(dāng)期存貨入庫金額；抽查相關(guān)會計憑證，檢查財務(wù)部門是否對已入庫但未取得發(fā)票的物資入庫進(jìn)行暫估，暫估入賬的金額是否與相關(guān)合同價格相符。4,51.7如采用信息化系統(tǒng)開具入庫單和記錄入庫，