內(nèi)部控制審計(jì)方案 --存貨管理業(yè)務(wù)流程審計(jì)方案

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1、內(nèi)部控制審計(jì)審計(jì)方案--存貨管理業(yè)務(wù)流程審計(jì)方案單位名稱中國網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)公司[XX公司]審計(jì)覆蓋期間工作底稿編號(hào)填寫人審閱人日期內(nèi)部控制審計(jì)步驟完成日期工作底稿索引1分析流程目標(biāo)和流程風(fēng)險(xiǎn)并根據(jù)經(jīng)營環(huán)境和/或經(jīng)營戰(zhàn)略的重大變化進(jìn)行修訂。2根據(jù)經(jīng)營環(huán)境和/或經(jīng)營戰(zhàn)略的重大變化修訂關(guān)鍵運(yùn)作要素。3取得有關(guān)存貨管理業(yè)務(wù)流程的現(xiàn)行政策和程序記錄，評(píng)價(jià)其是否及時(shí)更新和充分適用。流程目標(biāo)關(guān)鍵運(yùn)作要素1存貨管理流程遵循公司管理制度和規(guī)定進(jìn)行n存貨庫存水平應(yīng)決定于項(xiàng)目需求和存貨保存成本n良好的成本控制n與供貨商關(guān)系n存貨質(zhì)量滿足項(xiàng)目要求n良好的存貨管理技巧2確保存貨及

2、資產(chǎn)的安全3確保存貨記錄的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性和及時(shí)性4確保存貨質(zhì)量和數(shù)量符合公司相關(guān)部門和營運(yùn)使用要求流程風(fēng)險(xiǎn)對(duì)應(yīng)流程目標(biāo)1有關(guān)存貨管理的政策和流程可能未能良好建立和記錄12存貨保有量可能不足或過多43存貨保管可能未能良好監(jiān)控，可能導(dǎo)致資產(chǎn)損失24財(cái)務(wù)賬目記錄可能不及時(shí)或不準(zhǔn)確，可能造成存貨價(jià)值不準(zhǔn)確35賬實(shí)不符可能給企業(yè)帶來潛虧（盈）36過剩的資產(chǎn)可能閑置而未能采取適當(dāng)行動(dòng)進(jìn)行調(diào)配47積壓或過期存貨可能不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)并采取適當(dāng)行動(dòng)進(jìn)行處理4*本內(nèi)部審計(jì)工作底稿中相關(guān)目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制審計(jì)步驟、控制點(diǎn)及檢查方法等應(yīng)根據(jù)經(jīng)營環(huán)境和/或經(jīng)營戰(zhàn)略的重大變

3、化，在特定內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃和實(shí)施階段對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)方案進(jìn)行必要的修訂。**檢查范圍應(yīng)視內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目中不同情況確定。105單位名稱中國網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)公司[XX公司]審計(jì)覆蓋期間工作底稿編號(hào)子流程存貨（不包括電信卡）及工程物資的入庫填寫人日期內(nèi)部控制審計(jì)步驟審計(jì)范圍**完成日期工作底稿索引n了解并記錄存貨及工程物資入庫的相關(guān)流程，確定相關(guān)控制點(diǎn)是否設(shè)計(jì)存在，是否可滿足相應(yīng)目標(biāo)；n選取樣本進(jìn)行穿行測(cè)試，對(duì)控制點(diǎn)的存在進(jìn)行復(fù)核；n通過與流程負(fù)責(zé)人進(jìn)行訪談，評(píng)價(jià)其是否了解相關(guān)控制及其執(zhí)行相關(guān)控制的能力；及n在審計(jì)覆蓋期間中選取若干筆業(yè)務(wù)進(jìn)行符合性測(cè)試，對(duì)控制點(diǎn)的運(yùn)

4、行有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)?？刂泣c(diǎn)檢查方法風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)范圍**完成日期工作底稿索引1.1存貨及工程物資入庫應(yīng)由物資采購部門和倉庫保管部門與采購合同/采購訂單相核對(duì)，進(jìn)行驗(yàn)收并在入庫單上簽字。特定性質(zhì)的存貨還需使用部門和專業(yè)技術(shù)部門進(jìn)行質(zhì)量檢驗(yàn)并出具驗(yàn)收證明或在入庫單上簽字確認(rèn)。對(duì)于質(zhì)量檢驗(yàn)不合格的物資應(yīng)不得入庫并出具質(zhì)量檢驗(yàn)報(bào)告后退回供應(yīng)商。抽取存貨及工程物資入庫單，檢查入庫單是否有物資采購部門及倉庫保管部門相關(guān)人員簽字；對(duì)于需要質(zhì)量檢驗(yàn)的存貨，檢查使用部門和專業(yè)技術(shù)部門是否及時(shí)出具驗(yàn)收證明或在入庫單上簽字確認(rèn)；對(duì)于質(zhì)量檢驗(yàn)不合格的物資，檢查質(zhì)量檢驗(yàn)報(bào)告是否及時(shí)出具

5、并取得了供應(yīng)商的確認(rèn)。3*本內(nèi)部審計(jì)工作底稿中相關(guān)目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制審計(jì)步驟、控制點(diǎn)及檢查方法等應(yīng)根據(jù)經(jīng)營環(huán)境和/或經(jīng)營戰(zhàn)略的重大變化，在特定內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃和實(shí)施階段對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)方案進(jìn)行必要的修訂。**檢查范圍應(yīng)視內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目中不同情況確定。1051.2倉庫保管人員應(yīng)根據(jù)入庫單及時(shí)（尤其在月結(jié)和年結(jié)時(shí)）記錄倉庫實(shí)物登記簿。抽查倉庫實(shí)物登記簿中的存貨及工程物資入庫記錄，檢查入庫記錄的日期（尤其在月結(jié)和年結(jié)時(shí)）、數(shù)量是否與相關(guān)入庫單相符，以保證入庫記錄的準(zhǔn)確性及存在性；抽查入庫單，檢查入庫單的日期（尤其在月結(jié)和年結(jié)前后）、數(shù)量是否與實(shí)物登記簿中相關(guān)入

6、庫記錄相符，以保證入庫記錄的準(zhǔn)確性及完整性。4,51.3倉庫負(fù)責(zé)人應(yīng)定期審核實(shí)物登記簿，以確保實(shí)物登記簿記錄的及時(shí)性和準(zhǔn)確性。檢查實(shí)物登記簿是否有倉庫負(fù)責(zé)人定期審核簽字。3,4,51.4入庫單應(yīng)連續(xù)編號(hào)和使用。檢查入庫單是否連續(xù)編號(hào)和使用；作廢入庫單是否亦連號(hào)保管從而不影響編號(hào)的連續(xù)性。3,4,51.5財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)（尤其是在月結(jié)和年結(jié)時(shí)）根據(jù)入庫單進(jìn)行賬務(wù)處理。選取月結(jié)或年結(jié)前由倉庫開具的最后[五]**筆入庫單，以及月結(jié)或年結(jié)后由倉庫開具的最初[五]**筆入庫單，檢查財(cái)務(wù)部門相應(yīng)入庫記錄是否記入相應(yīng)正確的會(huì)計(jì)期間。4,5*本內(nèi)部審計(jì)工作底稿中相關(guān)目標(biāo)

7、、風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制審計(jì)步驟、控制點(diǎn)及檢查方法等應(yīng)根據(jù)經(jīng)營環(huán)境和/或經(jīng)營戰(zhàn)略的重大變化，在特定內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃和實(shí)施階段對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)方案進(jìn)行必要的修訂。**檢查范圍應(yīng)視內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目中不同情況確定。1051.6倉庫保管部門應(yīng)定期（至少每月）向財(cái)務(wù)部門提供當(dāng)期入庫匯總情況，以便財(cái)務(wù)部門核對(duì)明細(xì)賬，確保及時(shí)、完整的記錄存貨及工程物資入庫。在物資已入庫但尚未收到供應(yīng)商發(fā)票時(shí)，財(cái)務(wù)部門應(yīng)先按照合同價(jià)格對(duì)存貨及工程物資進(jìn)行暫估入賬。檢查倉庫保管部門是否定期（至少每月）與財(cái)務(wù)部門核對(duì)當(dāng)期存貨入庫金額；抽查相關(guān)會(huì)計(jì)憑證，檢查財(cái)務(wù)部門是否對(duì)已入庫但未取得發(fā)票的物資入庫進(jìn)行

8、暫估，暫估入賬的金額是否與相關(guān)合同價(jià)格相符。4,51.7如采用信息化系統(tǒng)開具入庫單和記錄入庫，