中國的稅收管理權(quán)限的劃分

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1、中國中國的稅收管理權(quán)限的劃分，是從1994年的分稅制改革開始的：中央稅：中央稅包括：消費(fèi)稅、關(guān)稅、車輛購置稅、海關(guān)代征的增值稅和消費(fèi)稅；地方稅包括下列稅種：1、營業(yè)稅（不含鐵道部門、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中交納的營業(yè)稅），2、地方企業(yè)所得稅（不含上述地方銀行和外資銀行及非銀行金融企業(yè)所得稅），3、個(gè)人所得稅，4、城鎮(zhèn)土地使用稅，5、資源稅，6、城市維護(hù)建設(shè)稅（不含鐵道部門、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中交納的部分），7、房產(chǎn)稅，8、車船稅，9、印花稅，10、農(nóng)牧業(yè)稅，11、耕地占用稅，12、契稅，13、土地增值稅。14地方教育附加稅。中央與地方共享稅包括：增值稅、企業(yè)所得稅、外商投資企

2、業(yè)和外國企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、資源稅、證券交易印花稅一般來講，完整意義上的稅收權(quán)限應(yīng)涵蓋四個(gè)方面的內(nèi)容：①稅收立法權(quán)，即稅法的制定、頒布和稅種的設(shè)立權(quán)。稅收立法權(quán)在稅收權(quán)限中處于核心地位。②稅法解釋權(quán)：即依據(jù)稅收基本條例，對(duì)基本法進(jìn)行補(bǔ)充規(guī)定和制定實(shí)施細(xì)則的一種權(quán)限。③征收管理權(quán)：包括稅種的開征與停征權(quán)，以及對(duì)稅收稽征過程中產(chǎn)生的若干爭(zhēng)議問題進(jìn)行裁決的權(quán)限、征收機(jī)構(gòu)的權(quán)限。④稅收調(diào)整權(quán)：具體包括增加或減少征稅品目，調(diào)整征稅比率，減少稅負(fù)等方面的權(quán)限。稅收管理權(quán)，包括稅收的立法權(quán)、解釋權(quán)、減免權(quán)、稅目和稅率的調(diào)整權(quán)等。目前，地方稅收的各種管理權(quán)限高度集中在中央政府，地方政府只負(fù)責(zé)稅款的征

3、收和在極小的范圍內(nèi)制定一些補(bǔ)充措施和征稅辦法。地方政府稅收管理權(quán)限過小，尤其是稅收立法權(quán)缺位，使地方政府不能根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況開征一些具有地方特色的新稅種和調(diào)整稅收政策，不利于地方政府因地制宜的運(yùn)用稅收杠桿調(diào)節(jié)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)運(yùn)行。中國的稅收權(quán)限卻是高度地集中于中央的。幾乎所有的地方稅的稅法、條例，以及大多數(shù)稅種的實(shí)施細(xì)則，都由中央制定和頒布，地方只有征收管理權(quán)限及制定一些具體的征管辦法和補(bǔ)充措施的權(quán)限。（二）地方稅收管理權(quán)限十分有限地方目前沒有稅收的立法權(quán)。除筵席稅和屠宰稅外，地方?jīng)]有稅種的開征、停征權(quán)。地方具有十分有限的稅率調(diào)整權(quán)限。稅目的確定權(quán)限，基本上集中在中央，一些地方稅種的具體征稅范圍

4、或項(xiàng)目的調(diào)整權(quán)限地方很有限。地方具有一定的在中央統(tǒng)一規(guī)定下減免稅的權(quán)限。完全的分稅制有以下特點(diǎn)：　　（1）各級(jí)政府都有獨(dú)立的稅種，獨(dú)立征稅，不設(shè)共享稅；　　（2）各級(jí)財(cái)政在法定收支范圍內(nèi)自求平衡，各級(jí)財(cái)政之間不存在轉(zhuǎn)移支付或轉(zhuǎn)移支付的規(guī)模很??；　?。?）中央財(cái)政立法權(quán)和地方財(cái)政立法權(quán)劃分明確，地方財(cái)政權(quán)獨(dú)立?！　⊥耆姆侄愔颇Ｊ脚c不完全的分稅制模式之間沒有絕對(duì)的區(qū)分界限和衡量標(biāo)準(zhǔn)。將分稅制區(qū)分為兩種模式，目的在于說明財(cái)政管理體制法的分稅、分權(quán)不是越徹底越好，要根據(jù)相關(guān)因素確定合理的分權(quán)程度。三、日本分稅制的特色????日本是實(shí)行地方自治制度的單一制國家。行政機(jī)構(gòu)分為中央、都道府縣和市町村

5、三級(jí)，其中47個(gè)都道府縣和3253個(gè)市町村在法律上是平行的行政機(jī)構(gòu)，統(tǒng)稱為“地方公共團(tuán)體”。與此相適應(yīng)，日本的稅收也分為中央、都道府縣和市町村三級(jí)管理。稅法由國會(huì)統(tǒng)一制定，內(nèi)閣為實(shí)施稅法制定政令，都道府縣和市町村各級(jí)政府根據(jù)政令制定條例。各級(jí)稅務(wù)機(jī)構(gòu)為了貫徹執(zhí)行稅法和政令，需要制定各種各樣的內(nèi)部文件。當(dāng)?shù)胤秸霈F(xiàn)收不抵支的情況時(shí)，可以開征法定外普遍稅，但該稅的開征和調(diào)整必須經(jīng)過地方議會(huì)討論通過，并經(jīng)自治大臣批準(zhǔn)。在稅收征收管理上，日本分為中央和地方兩套系統(tǒng)，三級(jí)政府均有自己的征管機(jī)構(gòu)，各自負(fù)責(zé)征收自己的稅收。????日本分稅制按稅種劃分為國稅和地方稅。其中國稅占的比重較大，約占稅收總收

6、入的60%以上(見表3)。國稅即中央稅，主要包括個(gè)人所得稅、法人所得稅、繼承稅、贈(zèng)與稅、酒稅、印花稅等25種。在國稅收入中，個(gè)人所得稅和法人所得稅占的比重很大，1987年兩稅合計(jì)占國稅的67%。地方稅又分為道府縣稅和市町村稅兩個(gè)部分。道府縣稅包括道府縣居民稅、事業(yè)稅、汽車稅、餐館飲食消費(fèi)稅、汽車稅等15種。在道府縣稅收入中，道府縣居民稅、事業(yè)稅、汽車稅占的比重大，1985年分別占道府縣稅收入的28.9%、38.6%、10.2%，合計(jì)為77.7%。市町村稅包括市町村居民稅、固定資產(chǎn)稅、卷煙消費(fèi)稅、電稅、煤氣稅等17種。在市町村稅收入中，市町村居民稅和固定資產(chǎn)稅占的比重很大，1985年分別為

7、50.8%和32.9%，合計(jì)為83.7%。表3日本稅收劃分的格局單位：億日元?年份?租稅總額租稅總額的構(gòu)成(％)國稅道府縣稅市町村稅1950758575．210．314．519551317871．111．117．819602545270．813．715．519654827967．916．215．9197011523967．518．314．2197522659164．017．118．9198044262664．116．719．2198