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《法案簡述、草案更新、時程、及影響層面摘要分析ii deloitte專案服務 》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關內(nèi)容在教育資源-天天文庫。
1、美國海外帳戶稅收遵循法案(FATCA)2012.9.德勤商務法律事務所林瑞彬律師Fordiscussionpurpose簡報大綱I.FATCA介紹:法案簡述、草案更新、時程、及影響層面摘要分析II.Deloitte專案服務內(nèi)容說明III.問題與討論附錄一：Deloitte相關專案經(jīng)驗什麼是FATCA?目標係確保在海外有金融資產(chǎn)的美國人納稅如果該外國機構/公司未遵循本法案，則付予外國機構/公司之美國來源所得，將需扣繳30%一般而言適用於2014年1月1日起之給付綜述誰需要遵循？美國扣繳義務人擁有控制、收取
2、、保管處份或給付任何應扣繳款項之美國公司外國金融機構(以下簡稱FFI)以接受存款、為他人持有金融資產(chǎn)為其主要營業(yè)或主要從事投資或買賣證券、商品、合夥事業(yè)利益或任何此類權益之非美國公司外國非金融個體(以下簡稱NFFE)包括所有非FFI之個體，除具以下情形之公司可排除:公開發(fā)行公司及其聯(lián)屬公司(超過50%投票權及股權)登記於美國屬地之公司外國政府或其完全擁有之單位國際組織或其完全擁有或附屬單位外國中央銀行(除非為客戶從事金融中介業(yè)務)財政部長認定為低避稅風險的法人類別主動外國非金融個體(ActiveNFFE
3、)–於前一歷年，被動收入佔總收入50%以下或可產(chǎn)生被動收入之資產(chǎn)低於總資產(chǎn)之50%以下的外國公司美國個人美國公民、美國居住者(如綠卡持有人)或符合實質(zhì)居留條件的非居住者外國人海外金融機構須與美國國務院簽訂協(xié)定，同意下述內(nèi)容:#項目1獲取資訊以判斷哪些持有人持有的是美國帳戶2依照美國稅務局相關要求對這些帳戶執(zhí)行查核和盡職調(diào)查3對於一些特定美國帳戶向美國國稅局做年度申報4如果外國法律(例如臺灣個資法)限制上述申報，那麼FFI必須向帳戶持有人取得豁免證明，如帳戶持有人不能提供豁免證明的話，則FFI須關閉該帳戶
4、5對於不遵守規(guī)定的帳戶持有人(*)、外資非金融機構、部分外資金融機構和未加入?yún)f(xié)議的海外金融機構需從支付額及轉付款項(passthrupayments)中扣繳30%的稅款。(*)不遵守規(guī)定的帳戶持有人係指屬美國海外帳戶持有人，拒絕提供申報資料，例如:拒絕簽屬Waiver6遵守國稅局的要求，提供其他額外資訊海外金融機構-與美國國務院的協(xié)議內(nèi)容FATCA施行細則草案—FFI須實質(zhì)審查既有帳戶之門檻帳戶類別門檻程序時點個人帳戶一般帳戶:未超過USD50,000無須審查NA有現(xiàn)金價值之保險及年金商品:未超過USD
5、250,000一般帳戶:超過USD50,000但未超過USD1,000,000執(zhí)行reviewofelectronicallysearchabledataFFI協(xié)定生效起兩年內(nèi)有現(xiàn)金價值之保險及年金商品:超過USD250,000但未超過USD1,000,000所有帳戶:超過USD1,000,000執(zhí)行reviewofelectronic及non-electronicfilesFFI協(xié)定生效起一年內(nèi)目的:辨認實質(zhì)美國人擁有之帳戶?2012DeloitteToucheTohmatsuLimited帳戶類別門
6、檻程序法人帳戶未超過USD250,000無須審查超過USD250,000但未超過USD1,000,000RelyonAML/KYCrecordsandotherexistingaccountinformationtodeterminetheentityisaFFIaUSpersonanexceptedentityApassiveNFFE超過USD1,000,000執(zhí)行進一步審查程序FATCA施行細則草案—FFI須實質(zhì)審查既有帳戶之門檻(續(xù))?2012DeloitteToucheTohmatsuLimit
7、ed帳戶類別判別審查開始日期審查標準審查結果/資料蒐集帳戶歸類個人帳戶FFI協(xié)議生效日維持現(xiàn)有的開戶承接審核程序及資料蒐集項目但程序或蒐集之資料必須能夠辨識美國跡象(U.S.Indicia)有美國跡象，並取得美國帳戶之證明(W-9)美國帳戶有美國跡象，但取得非美國帳戶之證明(W-8)非美國帳戶有美國跡象，但開戶90天內(nèi)無法/拒絕提供證明拒絕合作帳戶(RecalcitrantAccountHolder)查無美國跡象非美國帳戶法人帳戶維持現(xiàn)有的開戶承接審核程序及資料蒐集項目但程序或蒐集之資料必須能夠辨識實質(zhì)
8、美國人法人帳戶為另一FFI非美國帳戶法人帳戶為主動外國非金融個體(ActiveNFFE)(詳見P.2)非美國帳戶取得法人帳戶之實質(zhì)美國人資訊美國帳戶取得法人帳戶證明無實質(zhì)美國人非美國帳戶法人帳戶無法/拒絕提供證明不合作帳戶FATCA施行細則草案—FFI新開戶帳戶之判別及審查?2012DeloitteToucheTohmatsuLimitedResponsibleFFIOfficersandCertificationsFFI協(xié)議下之證明時點及
