推進(jìn)中央銀行績(jī)效審計(jì)的思考

《推進(jìn)中央銀行績(jī)效審計(jì)的思考》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在學(xué)術(shù)論文-天天文庫(kù)。

1、推進(jìn)中央銀行績(jī)效審計(jì)的思考　　績(jī)效審計(jì)代表著政府職能部門審計(jì)發(fā)展的方向，它是以評(píng)價(jià)和監(jiān)督政府部門所管理的公共資源或公共支出的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性。2005年人民銀行內(nèi)審工作就提出“要開拓創(chuàng)新，積極探索績(jī)效審計(jì)在央行的運(yùn)用，推動(dòng)人民銀行內(nèi)審工作不斷上層次、上臺(tái)階”。2012年又提出“要借鑒國(guó)際內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，探索開展績(jī)效審計(jì)，繼續(xù)推進(jìn)內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型”的工作目標(biāo)。總體上看，我國(guó)中央銀行績(jī)效審計(jì)工作尚處于起步階段，沒有形成一個(gè)整體性審計(jì)機(jī)制。　　●中央銀行推行績(jī)效審計(jì)的現(xiàn)狀●　　“探索開展績(jī)效審計(jì)，繼續(xù)推進(jìn)內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型”是基于中央銀行的

2、職能建設(shè)的需要。人民銀行是我國(guó)的中央銀行，作為國(guó)家金融核心在其分支機(jī)構(gòu)引入績(jī)效審計(jì)是對(duì)央行履行職能過程中綜合管理系統(tǒng)和內(nèi)控制度運(yùn)行與控制效果的監(jiān)督審查，也是評(píng)價(jià)其資源管理和使用的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性的重要方法。但是，中央銀行尚沒有真正實(shí)質(zhì)性開展績(jī)效審計(jì)，更沒有建立績(jī)效審計(jì)機(jī)制。主要是沒有形成績(jī)效審計(jì)的環(huán)境和條件?！　?.合規(guī)性審計(jì)還是中央銀行內(nèi)審的主導(dǎo)方式。目前，中央銀行內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作重點(diǎn)還在于保障央行各項(xiàng)規(guī)章制度貫徹執(zhí)行，規(guī)范各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作的程序性、合規(guī)性。不管是專項(xiàng)審計(jì)，還是全面審計(jì)，主要是采取合規(guī)性審計(jì)方式，其目標(biāo)是保

3、證基層央行的穩(wěn)定運(yùn)行。這種方式不注重基層央行有效履行法定職責(zé)方面發(fā)揮的社會(huì)效益和公共服務(wù)的評(píng)價(jià)。近年央行開展的對(duì)分支行行長(zhǎng)和部門主要負(fù)責(zé)人的履職審計(jì)，采取了一些績(jī)效審計(jì)方式，也很少涉及對(duì)行長(zhǎng)或部門主要負(fù)責(zé)人及所在機(jī)構(gòu)或部門履行職責(zé)方面發(fā)揮的社會(huì)效益和公共服務(wù)等方面的審計(jì)評(píng)價(jià)?！　?.績(jī)效審計(jì)在中央銀行內(nèi)部還缺乏人文環(huán)境。推行績(jī)效審計(jì)從技術(shù)層面來講并不難，難的是營(yíng)造一個(gè)適宜績(jī)效審計(jì)的人文環(huán)境。當(dāng)前在以合規(guī)性審計(jì)為主導(dǎo)的審計(jì)制度下，審計(jì)人員以業(yè)務(wù)合規(guī)性為主審對(duì)象，以審出不合規(guī)的操作方式、不合規(guī)的制度執(zhí)行、不合規(guī)的業(yè)務(wù)流程為內(nèi)容。況且

4、，這種對(duì)內(nèi)控制度的理解、對(duì)操作流程的先后，因不同機(jī)構(gòu)、不同工作人員，以及不同的審計(jì)人員，明顯出現(xiàn)不同。當(dāng)然，這種不同也許并不是“大”不同，實(shí)際是不同的理解性問題。隨著基層央行職能調(diào)整和服務(wù)手段的電子化，人為性的差錯(cuò)大大降低，但審計(jì)人員為了查問題而查問題，有時(shí)就只有從理解性問題方面入手寫問題。內(nèi)審工作表現(xiàn)為查出問題多，人員水平就高，對(duì)違規(guī)對(duì)象處罰也多，內(nèi)審權(quán)威性也高。內(nèi)審部門多年形成的審計(jì)思維，很難形成開展績(jī)效審計(jì)的氛圍，審計(jì)人員也缺乏績(jī)效審計(jì)方法和環(huán)境。　　3.績(jī)效審計(jì)在中央銀行還沒有建立運(yùn)行機(jī)制。從西方發(fā)達(dá)國(guó)家開展績(jī)效審計(jì)的經(jīng)

5、驗(yàn)看，績(jī)效審計(jì)與績(jī)效管理是相配套的，也就是績(jī)效審計(jì)是建立在與績(jī)效管理體系相適應(yīng)的運(yùn)行機(jī)制上。其目標(biāo)是考核政府的職能部門的職能實(shí)現(xiàn)程度，也就是考核政府及部門提供的公共產(chǎn)品或公共服務(wù)的數(shù)量與質(zhì)量。中央銀行是現(xiàn)代金融的核心，它是國(guó)家綜合經(jīng)濟(jì)管理的重要組成部門，強(qiáng)化其對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)管理的社會(huì)效益和公眾服務(wù)的評(píng)價(jià)是內(nèi)部監(jiān)督的重要內(nèi)容。但是，我國(guó)中央銀行獨(dú)立性不強(qiáng)，其對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的控制取向，不以國(guó)家編制的經(jīng)費(fèi)預(yù)算相配套，尚沒有建立績(jī)效審計(jì)的制度安排，同樣也就沒有實(shí)行績(jī)效審計(jì)的可操作性，自然就沒有真正意義上的績(jī)效審計(jì)的運(yùn)行機(jī)制。這也就是中央銀行沒有

6、大力推行績(jī)效審計(jì)的主要因素。　　4.績(jī)效審計(jì)還很難發(fā)揮促進(jìn)金融管理的作用。2008年以美國(guó)為代表的西方金融管理體系引發(fā)的金融危機(jī)，造成西方經(jīng)濟(jì)整體衰退，后金融危機(jī)時(shí)代更引起我國(guó)作為新興經(jīng)濟(jì)體在金融管理方面的思考。央行監(jiān)控金融市場(chǎng)、管理金融體系的功能應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步加強(qiáng)。人民銀行探索開展對(duì)分支機(jī)構(gòu)績(jī)效審計(jì)，目的是促進(jìn)央行加強(qiáng)責(zé)任、改進(jìn)管理、提高效率，通過績(jī)效審計(jì)進(jìn)一步提出改善內(nèi)部管理、問責(zé)制度和組織效率效果方面的建議，以此提升央行金融管理能力。但由于中央銀行績(jī)效審計(jì)機(jī)制沒有建立，各分支機(jī)構(gòu)在績(jī)效審計(jì)方面的工作探索還處于起步階段，面臨許多

7、難以解決的障礙，自然延緩了績(jī)效審計(jì)在促進(jìn)中央銀行加強(qiáng)金融管理方面的作用。　　●推進(jìn)中央銀行績(jī)效審計(jì)的措施●　　鑒于總行內(nèi)審司尚沒有統(tǒng)一的對(duì)分支機(jī)構(gòu)實(shí)施績(jī)效審計(jì)的相關(guān)規(guī)定，筆者依據(jù)當(dāng)前基層央行職能轉(zhuǎn)換后的職能定位，結(jié)合國(guó)際內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，認(rèn)為在考慮管理成本效益，通常稱為資源利用的經(jīng)濟(jì)性的前提下，以我國(guó)國(guó)情為基準(zhǔn)，重點(diǎn)是考慮中央銀行內(nèi)部控制效率性和外部履職的效果性，通過以下措施積極有效地推進(jìn)中央銀行績(jī)效審計(jì)?！　?.績(jī)效審計(jì)目標(biāo)的科學(xué)定位。人民銀行是我國(guó)的中央銀行，制定的貨幣政策和金融服務(wù)與金融穩(wěn)定職能的實(shí)現(xiàn)，均體現(xiàn)在分支機(jī)構(gòu)傳導(dǎo)貨幣

8、政策、履行金融服務(wù)和維護(hù)金融穩(wěn)定的履職效益和效果上。根據(jù)我國(guó)國(guó)情和績(jī)效審計(jì)的“三大要素”，重點(diǎn)是在中央銀行內(nèi)部控制效率性和外部履職的效果性，通過績(jī)效審計(jì)，評(píng)價(jià)分支機(jī)構(gòu)履職的社會(huì)效益和公共服務(wù)成果，以此促進(jìn)基層央行提高自身的管理水平、履行好職責(zé)，實(shí)現(xiàn)人民銀行管理金