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1、促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅收體系及政策建議 摘要：伴隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)騰飛發(fā)展，中國(guó)目前的環(huán)境問(wèn)題日益嚴(yán)峻，在“十二五”發(fā)展規(guī)劃出臺(tái)的背景下，綠色低碳式的經(jīng)濟(jì)模式是未來(lái)的發(fā)展方向。中國(guó)目前稅收體系與落實(shí)仍然與世界先進(jìn)發(fā)達(dá)國(guó)家的綠色稅收體系有一定差距，這需要中國(guó)在本國(guó)稅收體系及其政策落實(shí)上進(jìn)行完善與改進(jìn)，以迎合綠色低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展路線(xiàn)?！ ￡P(guān)鍵詞：稅收低碳經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展改善建議 一、“十二五”規(guī)劃下的低碳理念貫徹分析 “十二五”規(guī)劃綱要中指出：“深入貫徹節(jié)約資源和保護(hù)環(huán)境基本國(guó)策，堅(jiān)持綠色發(fā)展和低碳發(fā)展。堅(jiān)持把節(jié)能減排作為落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀、加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展
2、方式的重要著力點(diǎn)，加快構(gòu)建資源節(jié)約、環(huán)境友好的生產(chǎn)方式和消費(fèi)模式，增強(qiáng)可持續(xù)發(fā)展能力。在制定實(shí)施國(guó)家有關(guān)發(fā)展戰(zhàn)略、專(zhuān)項(xiàng)規(guī)劃、產(chǎn)業(yè)政策以及財(cái)政、稅收、金融、價(jià)格和土地等政策過(guò)程中，要體現(xiàn)節(jié)能減排要求，發(fā)展目標(biāo)要與節(jié)能減排約束性指標(biāo)銜接，政策措施要有利于推進(jìn)節(jié)能減排中國(guó)目前政策現(xiàn)狀。” 從“十二五”規(guī)劃綱要中我們認(rèn)識(shí)到可持續(xù)發(fā)展是中國(guó)目前所提倡的發(fā)展模式，中國(guó)目前國(guó)民生產(chǎn)總值很大一部分被工業(yè)所占據(jù)，占有率基本維持在40%上下，然這些創(chuàng)造出巨大國(guó)民生產(chǎn)總值的企業(yè)同樣也是高碳排放量型企業(yè)，每年需要排放數(shù)十億噸的二氧化碳，下面我們通過(guò)分析工業(yè)生產(chǎn)總值
3、與每年對(duì)應(yīng)的碳排放總量來(lái)分析我國(guó)的低碳理念的貫徹落實(shí)情況： 下表為中國(guó)2001年至2008年的工業(yè)生產(chǎn)總值與碳排放量的關(guān)系表： 從該表中我們得出：中國(guó)高速經(jīng)濟(jì)發(fā)展的同時(shí)，碳排放量也在逐年增長(zhǎng)，相比于發(fā)展呈穩(wěn)定增長(zhǎng)趨勢(shì)的工業(yè)生產(chǎn)，碳排放量的增長(zhǎng)率呈現(xiàn)初年下降的趨勢(shì)，這說(shuō)明我國(guó)充分貫徹可持續(xù)發(fā)展的思想，并且注重綠色低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展。從該表中可以看出，工業(yè)每生產(chǎn)一億元的生產(chǎn)值，由原先相對(duì)應(yīng)的2.06萬(wàn)噸，下降為2008年的1.37萬(wàn)噸，這說(shuō)明了在保持工業(yè)生產(chǎn)總值穩(wěn)定增長(zhǎng)的同時(shí)，我國(guó)的低碳經(jīng)濟(jì)模式有效的使得工業(yè)生產(chǎn)更加高效，不斷朝著節(jié)能減排的發(fā)展。在
4、“十二五”規(guī)劃的大背景下，我國(guó)的低碳理念將進(jìn)一步完善落實(shí)，這也更加需要我國(guó)的稅收體系與政策能夠更得上經(jīng)濟(jì)的發(fā)展變化。 二、我國(guó)現(xiàn)行的低碳稅收政策 我國(guó)現(xiàn)行的稅收體系下，出臺(tái)了對(duì)30多套針低碳經(jīng)濟(jì)、節(jié)能減排方向的稅收政策，對(duì)于低碳節(jié)能減排方面稅收大多采取即征即退、免征稅、少征稅的政策。絕大多數(shù)的針對(duì)低碳環(huán)保的稅種也僅僅局限于《節(jié)約能源稅》、《可再生能源法》、《增值稅》、《消費(fèi)稅》、《企業(yè)所得稅》等方面。相比于國(guó)外的關(guān)于節(jié)能減排的稅收，我國(guó)的征收模式較為簡(jiǎn)單，因此無(wú)論是從征收的模式，還是從覆蓋面而言，都是需要我國(guó)去認(rèn)真改進(jìn)與完善的。在對(duì)于低碳
5、經(jīng)濟(jì)中碳排放量量化征稅的方面，我國(guó)還未能形成一個(gè)健全的體系?！ ≡谠鲋刀惙矫?，我國(guó)以工業(yè)廢氣為原料生產(chǎn)的高純度二氧化碳制品實(shí)行即征即退政策，同時(shí)也在資源綜合利用方面、再生資源方面給予了稅收的優(yōu)惠政策。但是，作為石油液化氣、天然氣、煤炭制品均采用低稅率13%，雖然這政策目的是為了促進(jìn)我國(guó)工業(yè)發(fā)展，并且為我國(guó)國(guó)有大型企業(yè)提供政策保護(hù)，但是這一稅收政策也給低碳經(jīng)濟(jì)的發(fā)展帶來(lái)了隱患。 消費(fèi)稅方面，我國(guó)現(xiàn)行的消費(fèi)稅中對(duì)于石油化工業(yè)的消費(fèi)稅的征收力度相比于其所形成的利潤(rùn)和對(duì)環(huán)境的威脅而言，仍然需要重新去考量。此外，對(duì)于我國(guó)目前征收消費(fèi)稅的十四個(gè)對(duì)象，僅
6、有成品油、汽車(chē)摩托車(chē)、輪胎生產(chǎn)行業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品過(guò)程中將大量進(jìn)行碳排放，然而對(duì)于其他的一些未征收消費(fèi)稅但仍然產(chǎn)生大量二氧化碳的產(chǎn)品的稅收處理上，仍然有待改善?！ 《愂阵w系的整體性的欠缺。雖然我國(guó)對(duì)于低碳減排有著一些稅收上的規(guī)定，但這些規(guī)定都是單獨(dú)針對(duì)其特定的征稅對(duì)象而言的，這些征稅并未能形成一種征稅上的整體性，這不僅為企業(yè)的財(cái)務(wù)帶來(lái)的繁冗的工作，使得其無(wú)法從企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中綜合整體考慮企業(yè)的低碳節(jié)能方面的稅收問(wèn)題，也使得我國(guó)的征稅環(huán)節(jié)缺乏效率，在這一點(diǎn)上，我國(guó)的稅收體系仍然呈現(xiàn)出不能很好匹配適應(yīng)企業(yè)進(jìn)行低碳發(fā)展的目標(biāo)?！ ∪?guó)外低碳的稅收政策
7、與經(jīng)驗(yàn)借鑒 相比于我國(guó)的碳稅政策，國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家的低碳稅收理念能夠有效幫助其國(guó)家在穩(wěn)定GDP增長(zhǎng)的同時(shí)，也能夠有效地控制碳排放量的增長(zhǎng)?！ ?.針對(duì)性新稅種的提出 德國(guó)的稅收體系中相比于我國(guó)增加了生態(tài)稅的征收，這種具有針對(duì)性稅種的提出目的是為了促進(jìn)德國(guó)的環(huán)境改善以及落實(shí)可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略，通過(guò)這樣的一個(gè)稅種的征收，不僅可以讓德國(guó)的企業(yè)認(rèn)識(shí)到生態(tài)環(huán)境的重要性，還能夠促使其本土企業(yè)就這一稅種進(jìn)行技術(shù)、經(jīng)營(yíng)理念上的創(chuàng)新，使得企業(yè)能夠在最大程度降低對(duì)環(huán)境破壞的前提上實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)，在這樣的稅收機(jī)制下，德國(guó)在綠色環(huán)保方面涌現(xiàn)出了許多新的技術(shù)、新的發(fā)明、
8、新的經(jīng)營(yíng)模式與理念、使得德國(guó)整體碳排放量不再隨著GDP的增長(zhǎng)而迅猛增長(zhǎng)，真正意義上做到了綠色低碳、可持續(xù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展?！ ?.征稅對(duì)象“上游化”與“雙重化” 控制碳排
