通過內(nèi)控反制內(nèi)部人控制(華)

《通過內(nèi)控反制內(nèi)部人控制(華)》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在教育資源-天天文庫。

1、www.china-co.com通過內(nèi)控反制“內(nèi)部人控制”1．“內(nèi)部人控制”及其分析1.1．什么是“內(nèi)部人控制”所謂“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象，是指獨立于股東或投資者（外部人）的經(jīng)營層人員掌握了企業(yè)實際控制權(quán)，在公司戰(zhàn)略決策中充分體現(xiàn)自身利益，甚至內(nèi)部各方面聯(lián)手謀取各自的利益，從而架空所有者的控制和監(jiān)督，使所有者的權(quán)益受到侵害。當(dāng)董事會成員及董事長不是真正意義上的產(chǎn)權(quán)所有者，其作為股東的代理人與公司經(jīng)營層一樣應(yīng)被視為所謂的內(nèi)部人。當(dāng)公司的投資權(quán)、籌資權(quán)、經(jīng)營權(quán)、人事權(quán)等都掌握在經(jīng)營者手中時，股東就很難對

2、其行為進行有效的監(jiān)督。又由于股東利益與經(jīng)營者利益在一定程度上存在沖突，經(jīng)營者會按照自己的利益進行過度投資、過分在職消費，都會不同程度損害股東的長遠利益，提高了代理成本。而公司的治理目標是為了降低代理成本，維護股東權(quán)益。1.2．“內(nèi)部人控制”的成因A．外部成因（1）法律不完善關(guān)于內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)性的法律，有1997年中國人民銀行發(fā)布的《加強金融機構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》，2001年證監(jiān)會發(fā)布的《證券公司內(nèi)部控制指引》和2001年財政部頒布的《內(nèi)部會計控制規(guī)范》等。但是我國還沒有對企業(yè)建立健全內(nèi)部控

3、制制度出臺強制性規(guī)定的法律。比如中航油巨虧事件暴露后，新加坡立即進入由新加坡商業(yè)事務(wù)調(diào)查局、新加坡金融管理局和新加坡交易所負責(zé)的刑事調(diào)查程序。在調(diào)查過程中，中航油新加坡公司總裁陳久霖被拘捕，同時中航油另外四名高管的護照被新加坡警方收繳，并限制出境。而在國內(nèi)，竟沒有首先進入法律程序，追究相關(guān)責(zé)任人的法律責(zé)任，而是先進行重組，再追究責(zé)任，明顯我國法律存在程序上的不合理，給相關(guān)責(zé)任人逃脫處罰的機會。（2）證監(jiān)會監(jiān)管不利www.china-co.com中國證券監(jiān)督管理委員會是上市公司的法定監(jiān)督管理部門。

4、證監(jiān)會負責(zé)制定發(fā)行證券的規(guī)則、審核并監(jiān)管企業(yè)發(fā)行證券。但在實踐運行中，證監(jiān)會的監(jiān)管作用并沒有對上市公司十分有效，主要由于一處罰不及時，二處罰力度小。2004年12月，證監(jiān)會對合肥豐樂種業(yè)股份有限公司作出處罰。原因是該公司自1997年至2001年利用募集資金38300萬元和自有資金30500萬元進行證券投資，虛開銷售發(fā)票虛增利潤15800萬元，將證券投資轉(zhuǎn)回收益11124萬元沖銷費用虛構(gòu)利潤。時隔三年，證監(jiān)會的處分早已起不到懲前毖后的作用了。又如湖南天一科技股份有限公司，于2003年虛構(gòu)稅前利潤6

5、354萬元，多披露募集資金2926萬元投入項目投資、帳外應(yīng)付票據(jù)22533萬元。該公司還以自然人名義帳外出自設(shè)立7家子公司，用于買賣股票、資金劃轉(zhuǎn)等。然而證監(jiān)會與2005年8月處理結(jié)果是對天一科技處以50萬元罰款，對董事長給預(yù)警告并罰款10萬元?？梢娮C監(jiān)會若執(zhí)法不嚴，處罰不力，違法不究，將很難起到遏制上市公司弄虛作假等違法行為，不能起到推動上市公司完善內(nèi)部控制的作用。（3）資本市場發(fā)育不完善我國的資本市場較國外的資本市場相比有諸多的不完善之處，運行機制和法律法規(guī)都還很不健全，交易不規(guī)范，暗箱操作

6、，非法牟取暴利時有發(fā)生。同時，且普遍存在企業(yè)內(nèi)部控制薄弱的現(xiàn)象，如果要求完全披露上市公司內(nèi)部控制狀況信息，投資者將更加失去信心，導(dǎo)致市場更加混亂。（4）外部審計對內(nèi)部控制的忽視外部審計包括政府審計和社會審計。這兩方面對內(nèi)部控制的監(jiān)督都未起到應(yīng)有的作用。政府審計的主要目標仍是查處違規(guī)違紀，近年來已經(jīng)向會計報表真實性、合法性和公允性方向靠攏，但對公司內(nèi)部控制仍然沒有引起足夠重視，沒有形成對上市公司建立健全內(nèi)部控制及執(zhí)行情況進行約束、檢查和獎懲，對內(nèi)部控制監(jiān)督、檢查力度不夠。而會計師事務(wù)所雖然對上市公

7、司的內(nèi)部控制有所關(guān)注，但其調(diào)查也多流于形式，無法真正發(fā)現(xiàn)上市公司內(nèi)部控制存在的漏洞，無法起到完善內(nèi)部控制的推動作用。B．內(nèi)部原因（1）產(chǎn)權(quán)不明晰www.china-co.com產(chǎn)權(quán)不明晰，委托人和代理人就不能明確各自的權(quán)利和義務(wù)。委托人無法對代理人進行有標準的考核，代理人也因此無需對自己的行為承擔(dān)責(zé)任，因而容易引起隨意決策和浪費行為。導(dǎo)致我國上市公司產(chǎn)權(quán)不明晰的原因主要是由于我國的上市公司大多是由國有企業(yè)改制而來，國內(nèi)絕大部分上市公司控股權(quán)實質(zhì)上仍然是國家所有。這就導(dǎo)致了上市公司“出資人缺位”，

8、產(chǎn)權(quán)不明晰。高級管理人員無需對自己的行為向委托人承擔(dān)任何責(zé)任，造成了他們無視內(nèi)部控制制度，只關(guān)心自己的利益，甚至通過損害企業(yè)利益來使自己利益最大化。（2）缺乏內(nèi)部控制評價機制任何制度的完善都需要有反饋的支持。內(nèi)部控制評價機制是完善內(nèi)部控制的必要工具，是保證內(nèi)部控制順利實施，起到應(yīng)有效果的機制。我國上市公司大多都有較為明確的內(nèi)部控制制度，但對其執(zhí)行效果和制定標準卻沒有一個準確的評價機制。究竟內(nèi)部控制執(zhí)行的情況如何，內(nèi)部控制的制定是否合理，如果這些都不得而知，那么內(nèi)部控制的完善進程將相當(dāng)?shù)木徛＃?