波士頓矩陣在風(fēng)險管理中的應(yīng)用

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1、波士頓矩陣分析技術(shù)與現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷幕纠碚摷敖Y(jié)合應(yīng)用（一）現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷幕纠碚?.風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的涵義風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計是指內(nèi)部審計人員在審計全過程自始至終都要關(guān)注風(fēng)險，根據(jù)風(fēng)險度選擇項目，以降低風(fēng)險為導(dǎo)向，對內(nèi)部控制制度進行符合性及實質(zhì)性測試，并進行監(jiān)督檢查和評價，提出建設(shè)性意見和建議。風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計報告可以作為提示風(fēng)險、防范風(fēng)險以及信息交流的預(yù)警信號。2.風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的程序風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計應(yīng)遵循“自上而下”的邏輯結(jié)構(gòu)，并從整體上把握企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險和審計風(fēng)險，其基本審計程序如下：2.1風(fēng)險評估首

2、先，對企業(yè)所處的宏觀社會經(jīng)濟環(huán)境和行業(yè)環(huán)境進行充分分析，以理解企業(yè)為取得最大效益所制定的總體戰(zhàn)略，從而理解企業(yè)在外部環(huán)境或同行業(yè)組織中的相對地位；其次，分析企業(yè)與外部環(huán)境之間的聯(lián)系，從而發(fā)現(xiàn)潛在的重要戰(zhàn)略風(fēng)險；再次，分析內(nèi)部經(jīng)營環(huán)節(jié)。內(nèi)部經(jīng)營環(huán)節(jié)一方面是客戶用來降低戰(zhàn)略風(fēng)險的工具，另一方面其自身也會導(dǎo)致經(jīng)營風(fēng)險，即環(huán)節(jié)風(fēng)險；最后，需要利用職業(yè)判斷對識別出的經(jīng)營風(fēng)險進行評估和總結(jié)。審計人員應(yīng)根據(jù)剩余風(fēng)險的大小，決定、計劃和實施追加的實質(zhì)性測試程序，從而將企業(yè)風(fēng)險控制在可接受的范圍內(nèi)。本文所講的DCCS模型（波士頓矩

3、陣）即風(fēng)險評估的一種重要方法。2.2制定審計計劃2.3實施審計2.3.1控制測試2.3.2實質(zhì)性測試實質(zhì)性測試是審計人員為了取得證明管理層在企業(yè)經(jīng)營管理及其風(fēng)險上的認(rèn)定是否具有充分證據(jù)時的程序。由于審計人員的風(fēng)險評估是一種專業(yè)判斷，不能保證發(fā)現(xiàn)所有存在的風(fēng)險，并且內(nèi)部控制也存在固有限制，所以仍要對企業(yè)的重大經(jīng)營管理環(huán)節(jié)進行實質(zhì)性測試。2.3.3風(fēng)險再評估及修改審計計劃3.風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計在企業(yè)風(fēng)險管理中的構(gòu)建3.1完善內(nèi)部審計委員會3.2了解外部環(huán)境風(fēng)險風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計要求審計人員了解以下外部信息：同行業(yè)其他企業(yè)

4、的經(jīng)營情況，市場波動情況，政策環(huán)境變動情況，科技進步信息，自然災(zāi)害等帶來的外部環(huán)境風(fēng)險。3.3確定風(fēng)險容忍度內(nèi)部審計人員應(yīng)結(jié)合企業(yè)內(nèi)外環(huán)境，找出所有會給企業(yè)帶來威脅的風(fēng)險，并從中確定幾個最主要的風(fēng)險，并對這幾個關(guān)鍵風(fēng)險進行容忍度量化分析，確定可接受的風(fēng)險范圍。3.4識別風(fēng)險風(fēng)險識別是風(fēng)險管理框架中的關(guān)鍵，是對企業(yè)潛在的風(fēng)險加以判斷、歸類和鑒定風(fēng)險性質(zhì)的過程。首先，風(fēng)險識別是對風(fēng)險進行定性研究。內(nèi)部審計人員熟悉公司的經(jīng)營管理過程，能夠以風(fēng)險分析為起點開展工作，有效識別風(fēng)險，制定風(fēng)險管理審計計劃，確定風(fēng)險管理審計的位

5、置和背景；其次，對識別出的風(fēng)險進行定量評估。通過對所搜集的大量資料，應(yīng)用各種科學(xué)管理技術(shù)，采用定性與定量相結(jié)合的方式，評估風(fēng)險事件發(fā)生的可能性和頻繁度。對于風(fēng)險缺乏充分的控制措施的情況，提出改進措施和建議，降低風(fēng)險損失；最后，審計委員會還要關(guān)注已識別風(fēng)險的完整性，即企業(yè)所面臨的主要風(fēng)險是否均已被識別出來。是否存在未被識別的主要風(fēng)險。本文研究的就是用DCCS法來識別風(fēng)險。3.5應(yīng)對風(fēng)險內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)根據(jù)企業(yè)的風(fēng)險容忍度，制定風(fēng)險應(yīng)對策略，對于風(fēng)險缺乏充分的控制措施的情況，可以根據(jù)不同的情況，提出避免風(fēng)險、接受風(fēng)險、

6、或降低風(fēng)險的具體措施和建議，協(xié)助完善風(fēng)險的反映方案，以強化企業(yè)的風(fēng)險防范管理，降低風(fēng)險損失。3.6監(jiān)督風(fēng)險發(fā)展?fàn)顩r3.7評價風(fēng)險帶來的影響（二）波士頓矩陣的基本理論波士頓矩陣基本原理DCCS模型是美國波士頓咨詢公司(BostonConsultingGroup)首創(chuàng)和推廣的一種對公司業(yè)務(wù)（產(chǎn)品）進行分類并在此基礎(chǔ)上采取產(chǎn)品策略的一種分析方法，通過分析市場份額和業(yè)務(wù)增長率來判斷經(jīng)營風(fēng)險。如圖：市場增長率STARSCATS10%COWSDOGS010×1×0.1×相對市場份額圖1公司市場分類圖1中八個圓圈代表八個業(yè)務(wù)單

7、位，橫坐標(biāo)表示市場增長率，表示該業(yè)務(wù)的銷售量或銷售額的年增長率，用數(shù)字0～22%表示，并認(rèn)為市場增長率超過10%就是高速增長。縱坐標(biāo)為相對市場份額，表示該業(yè)務(wù)單位相對于最大競爭對手的市場份額，用數(shù)字0.1（該公司的銷售量是最大競爭對手銷售量的10%）～10（該公司的業(yè)務(wù)單位是市場領(lǐng)導(dǎo)者，且其銷售量是市場上位居第二的公司的10倍）表示，用來衡量企業(yè)在相關(guān)市場上的實力，且相對市場份額以1.0為分界線。八個圓圈的位置即表示該業(yè)務(wù)的市場增長率和相對市場份額的高低，面積的大小表示該業(yè)務(wù)的銷售額大小。如圖所示，波土頓矩陣將一

8、個公司的業(yè)務(wù)分成四種類型：D—Dogs（瘦狗業(yè)務(wù)），C—Cats（問題業(yè)務(wù)），C—Cows（現(xiàn)金牛業(yè)務(wù)），S—Stars（明星業(yè)務(wù)）。其中：（1）瘦狗業(yè)務(wù)指低市場增長率、低市場份額的公司業(yè)務(wù)。通常瘦狗業(yè)務(wù)是微利或虧損的，而且占用公司很多資源，得不償失，需要進一步收縮或者淘汰。（2）問題業(yè)務(wù)指高增長率、低市場份額的公司業(yè)務(wù)。通常為公司的新業(yè)務(wù)，即公司向已有市場領(lǐng)先者占據(jù)的高