科龍公司舞弊案分析剖析

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1、科龍公司舞弊案分析[鍵入作者姓名]目錄目錄0摘要1引言2案例介紹3審計(jì)過(guò)程中存在的問(wèn)題5科龍公司財(cái)務(wù)舞弊成因分析6需承擔(dān)的法律責(zé)任8從科龍案看上市公司財(cái)務(wù)舞弊的預(yù)防9摘要西方會(huì)計(jì)界對(duì)財(cái)務(wù)舞弊的研究成果已相當(dāng)豐富，內(nèi)容涵蓋了所有領(lǐng)域。對(duì)我國(guó)的財(cái)務(wù)舞弊防范具有一定的借鑒價(jià)值。特別是財(cái)務(wù)舞弊影響因素、預(yù)警或征兆等方面的研究對(duì)我國(guó)的審計(jì)有著很大的指導(dǎo)意義。但是，由于其研究成果是以比較完善的外部經(jīng)理人市場(chǎng)、外部董事市場(chǎng)為前提的，未考慮到我國(guó)目前的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和法律環(huán)境，對(duì)解決我國(guó)上市公司財(cái)務(wù)舞弊問(wèn)題仍有一定的局限性。財(cái)務(wù)

2、舞弊的研究必須立足于我國(guó)的具體國(guó)情進(jìn)行展開(kāi)。而我國(guó)會(huì)計(jì)界對(duì)違規(guī)性會(huì)計(jì)失真（即財(cái)務(wù)舞弊）的相關(guān)理論研究雖然已取得了一定的成果，但在會(huì)計(jì)信息失真、報(bào)表粉飾的治理方面，僅對(duì)治理工具進(jìn)行了簡(jiǎn)單羅列，并沒(méi)有考慮其在我國(guó)具體政治經(jīng)濟(jì)環(huán)境下的實(shí)用性問(wèn)題。財(cái)務(wù)舞弊的研究應(yīng)該觸及財(cái)務(wù)舞弊解決的實(shí)質(zhì)，即如何解決問(wèn)題。而立足中國(guó)國(guó)情、解決問(wèn)題正是本文的基本出發(fā)點(diǎn)。關(guān)鍵詞：科龍公司；財(cái)務(wù)舞弊；防范對(duì)策引言隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化的加速和世界各國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，上市公司財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性受到越來(lái)越多投資者和債權(quán)人的關(guān)注。上市公司財(cái)務(wù)舞弊不僅直接

3、影響到投資者和債權(quán)人的收益，還嚴(yán)重?cái)_亂了各國(guó)正常的經(jīng)濟(jì)秩序，給世界經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定有序發(fā)展帶來(lái)巨大的影響。從國(guó)外看，安然公司、世界通訊公司、施樂(lè)公司等許多知名公司相繼傳出會(huì)計(jì)丑聞，讓世界震驚。在一系列丑聞中，全世界最大的能源交易商安然公司破產(chǎn)了，國(guó)際五大會(huì)計(jì)師事務(wù)所之一的安達(dá)信會(huì)計(jì)公司破產(chǎn)了，美國(guó)第二大長(zhǎng)途電信營(yíng)運(yùn)商世界通訊公司也破產(chǎn)了。在國(guó)內(nèi)，從19932009年，共有幾十家上市公司因財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊而受到監(jiān)管部門的調(diào)查和處罰。令人震驚的舞弊案件如銀廣夏、瓊民源、藍(lán)田股份、東方鍋爐、廣東科龍等舞弊金額巨大，嚴(yán)重?fù)p害了

4、投資者的利益，對(duì)中國(guó)股市產(chǎn)生了很大的沖擊。本文結(jié)合對(duì)廣東科龍公司財(cái)務(wù)舞弊案調(diào)查中得到的信息，對(duì)我國(guó)上市公司財(cái)務(wù)舞弊的方式進(jìn)行了分析，總結(jié)出識(shí)別上市公司財(cái)務(wù)舞弊的技術(shù)，以希望能對(duì)防范上市公司財(cái)務(wù)舞弊有所幫助。案例介紹一、背景資料：“科龍”是中國(guó)馳名商標(biāo)，涵蓋空調(diào)、冰箱、冷柜、小家電等多個(gè)產(chǎn)品系列?？讫堧娖鞴煞萦邢薰臼怯?992年12月16日注冊(cè)成立的股份有限公司。1996年4月，順德市容奇鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展總公司將其持有的公司股份全部轉(zhuǎn)讓給科龍（容聲）集團(tuán)，從而公司成為科龍（容聲）集團(tuán)控股的子公司。1996年7月2

5、3日，公司公開(kāi)發(fā)行了459,589,808股H股并在香港聯(lián)合交易所有限公司上市交易；于1998年度，公司獲準(zhǔn)發(fā)行110,000,000股A股，總股本達(dá)88200.6563萬(wàn)股，并于1999年7月13日在深圳證券交易所上市交易。經(jīng)過(guò)02年的1系列股權(quán)轉(zhuǎn)讓，公司原單1大股東容聲集團(tuán)已不再持有公司的任何股份。廣東格林柯?tīng)柍蔀楣镜闹饕蓶|。2004年10月14日，廣東格林柯?tīng)柺茏岉樀滦藕晁钟械墓?7,436,439股法人股(占股權(quán)比例5.79%)；此次股權(quán)轉(zhuǎn)讓后，廣東格林柯?tīng)柍钟斜竟镜墓煞輸?shù)目增加至262,

6、212,194股（占股權(quán)比例26.43%）。證券簡(jiǎn)稱：科龍電器公司名稱：廣東科龍電器股份有限公司法人代表：劉從夢(mèng)總經(jīng)理：湯業(yè)國(guó)注冊(cè)資本：99200.6563萬(wàn)元經(jīng)營(yíng)范圍：開(kāi)發(fā)、制造電冰箱等家用電器，產(chǎn)品內(nèi)、外銷售和提供售后服務(wù)，運(yùn)輸自營(yíng)產(chǎn)品。二、案件回顧：2001年：科龍財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)問(wèn)題：中報(bào)顯示收入27.9億元，凈利潤(rùn)1975萬(wàn)元，而年報(bào)卻出現(xiàn)凈虧損15.56億元，其主要原因在于計(jì)提壞帳準(zhǔn)備及存貨跌價(jià)準(zhǔn)備6.35億元。時(shí)任審計(jì)師安達(dá)信會(huì)計(jì)師事務(wù)所?由于無(wú)法執(zhí)行滿意的審計(jì)程序以獲得合理的保證來(lái)確定所有重大交

7、易均已被正確記錄并充分披露?而出具了拒絕表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。2002年，安達(dá)信因安然事件顛覆后，其在我國(guó)內(nèi)地和香港的業(yè)務(wù)并入普華永道，然而，普華永道對(duì)格林柯?tīng)柡涂讫堖@兩個(gè)?燙手山芋?采取了請(qǐng)辭之舉。隨即，德勤走馬上任，為科龍審計(jì)了2002年至2004年的年報(bào)。2002年審計(jì)報(bào)告：保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。德勤對(duì)該份年報(bào)出具保留意見(jiàn)主要理由是不能確定年初科龍公司及合并的凈資產(chǎn)是否真實(shí)，未取得科龍公司聯(lián)營(yíng)公司華意壓縮機(jī)股份有限公司的財(cái)務(wù)報(bào)表以及認(rèn)為應(yīng)當(dāng)調(diào)減科龍1億元的凈利潤(rùn)（其中包括轉(zhuǎn)回的2500萬(wàn)元存貨跌價(jià)準(zhǔn)備）。

8、調(diào)減后科龍2002年的凈利潤(rùn)是1億元。由于科龍?jiān)?000年和2001年都是巨虧，2002年經(jīng)審計(jì)過(guò)的財(cái)務(wù)報(bào)表公布盈利，按照當(dāng)時(shí)證監(jiān)會(huì)的規(guī)定就可以免于退市，并脫掉ST的帽子。然而在科龍當(dāng)年的凈利潤(rùn)是通過(guò)高達(dá)3.5億元的資產(chǎn)減值和預(yù)計(jì)負(fù)債轉(zhuǎn)回實(shí)現(xiàn)的。在2001年年末科龍整體資產(chǎn)價(jià)值不確定的情況下，德勤2002年給出?保留意見(jiàn)?的審計(jì)報(bào)告顯得有些牽強(qiáng)。2003年審計(jì)報(bào)告：無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。出具無(wú)保留審計(jì)報(bào)告條件之一：