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《內(nèi)部審計(jì)報(bào)告常見問題和質(zhì)量提升措施》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在學(xué)術(shù)論文-天天文庫(kù)。
1、內(nèi)部審計(jì)報(bào)告常見問題和質(zhì)量提升措施 【摘要】審計(jì)報(bào)告作為審計(jì)過程和結(jié)果的總結(jié)，是體現(xiàn)審計(jì)項(xiàng)目完成質(zhì)量的載體。單位管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作和具體審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的評(píng)價(jià)，很大程度上是通過直接閱讀審計(jì)報(bào)告?！ 娟P(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部審計(jì)問題措施 一、內(nèi)部審計(jì)報(bào)告常見問題 內(nèi)部審計(jì)報(bào)告常見問題主要體現(xiàn)在行文規(guī)范性和報(bào)告內(nèi)涵兩方面，具體表現(xiàn)為： 1.基本構(gòu)成要素缺失 例如漏列審計(jì)依據(jù)、審計(jì)范圍、審計(jì)期間，或未對(duì)審計(jì)范圍受限等特殊事項(xiàng)進(jìn)行說明。 2.千篇一律，缺乏新意 此類內(nèi)部審計(jì)報(bào)告通常習(xí)慣性照搬照套以往報(bào)
2、告格式和內(nèi)容，未能體現(xiàn)不同類型審計(jì)的不同審計(jì)目標(biāo)，寫不出特色，篇篇面目相似，乏善可陳，讓管理層讀之無味?！ ?.長(zhǎng)篇累牘，重點(diǎn)不突出 此類內(nèi)部審計(jì)報(bào)告事實(shí)表述不夠清楚，詞不達(dá)意，反映問題時(shí)未經(jīng)提煉，主次不分，逐條羅列，讓人看了處處是問題，而又看不出關(guān)鍵所在?！ ?.專業(yè)術(shù)語(yǔ)使用過多，影響可讀性 此類內(nèi)部審計(jì)報(bào)告在反映問題時(shí)多簡(jiǎn)單地羅列會(huì)計(jì)科目或會(huì)計(jì)核算過程，沒有結(jié)合整個(gè)業(yè)務(wù)操作過程來表述，專業(yè)術(shù)語(yǔ)過多過濫，給管理層閱讀審計(jì)報(bào)告帶來困難?！ ?.定性法規(guī)引用不夠規(guī)范 此類內(nèi)部審計(jì)報(bào)告或?qū)`法
3、違規(guī)問題的定性沒有引用法律法規(guī)，或引用有誤，或引用的法律法規(guī)層次較低，或引用過時(shí)、失效的規(guī)定作為審計(jì)依據(jù)，或用審計(jì)事項(xiàng)發(fā)生時(shí)還沒有實(shí)施的規(guī)定作為審計(jì)依據(jù)?！ ?.審計(jì)建議可操作性不強(qiáng) 此類內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的審計(jì)建議往往過于原則、抽象，脫離被審計(jì)單位實(shí)際情況，難以整改，或未與被審計(jì)單位充分溝通，抵觸情緒大，影響審計(jì)效果。 7.審計(jì)評(píng)價(jià)不全面、不客觀 此類內(nèi)部審計(jì)報(bào)告或評(píng)價(jià)時(shí)帶有個(gè)人的感情色彩，任意拔高或貶低；或超越審計(jì)范圍，對(duì)不屬于審計(jì)事項(xiàng)的內(nèi)容進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)審計(jì)過程中沒涉及或僅表面涉及的問題進(jìn)行
4、隨意評(píng)價(jià)；或在領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)中，對(duì)現(xiàn)任與前任、主觀原因與客觀原因、直接責(zé)任、主管責(zé)任與領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任的界限不加區(qū)分?！ ∩鲜鰡栴}的產(chǎn)生，既有內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，審計(jì)質(zhì)量責(zé)任制度不健全，內(nèi)部審計(jì)過程不規(guī)范的原因，又有審計(jì)項(xiàng)目缺乏計(jì)劃性，審計(jì)項(xiàng)目時(shí)間安排不充分的原因，也有審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)方面的原因。 二、內(nèi)部審計(jì)報(bào)告質(zhì)量提升的基礎(chǔ)措施 ?。ㄒ唬﹥?nèi)部審計(jì)報(bào)告基本構(gòu)成要素齊全 內(nèi)部審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括標(biāo)題、收件人、正文、附件、簽章和報(bào)告日期六個(gè)基本要素。報(bào)告正文主要由審計(jì)概況、審
5、計(jì)依據(jù)、審計(jì)結(jié)論、審計(jì)決定和審計(jì)建議組成，是報(bào)告的精華所在。審計(jì)概況主要說明審計(jì)立項(xiàng)依據(jù)、審計(jì)目的和范圍、審計(jì)重點(diǎn)和審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)；審計(jì)依據(jù)是對(duì)內(nèi)部審計(jì)按照內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施所作的聲明，如有未遵循準(zhǔn)則的情況亦須做出解釋和說明；審計(jì)結(jié)論是根據(jù)已經(jīng)查明的事實(shí)，對(duì)被審計(jì)事項(xiàng)涉及的單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制做出的評(píng)價(jià)；審計(jì)決定是針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題提出處理、處罰意見；審計(jì)建議是針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題提出改善經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制的建議。 ?。ǘ┳裱瓋?nèi)部審計(jì)報(bào)告編制的基本原則 1.客觀性原則。內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的編
6、制應(yīng)當(dāng)以經(jīng)過核實(shí)的審計(jì)證據(jù)為依據(jù)，實(shí)事求是，不偏不倚地反映審計(jì)事項(xiàng)?！ ?.完整性原則。內(nèi)部審計(jì)報(bào)告應(yīng)基本要素俱全，全面地反映被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和管理情況，不遺漏審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大事項(xiàng)?！ ?.及時(shí)性原則。如無特殊原因，審計(jì)報(bào)告應(yīng)及時(shí)撰寫和印發(fā)，提高審計(jì)信息的時(shí)效性，樹立審計(jì)良好職業(yè)形象，亦便于被審計(jì)單位及時(shí)整改。 4.準(zhǔn)確性原則。審計(jì)報(bào)告應(yīng)條理清晰、簡(jiǎn)明扼要、觀點(diǎn)清楚、易于理解，盡量避免不必要的專業(yè)術(shù)語(yǔ)，段落層次分明、具有邏輯性?！ ?.建設(shè)性原則。通過對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)進(jìn)行深入分析，審計(jì)建議操作性
7、強(qiáng)，有針對(duì)性，符合被審計(jì)單位實(shí)際情況，便于被審計(jì)單位整改?！ ?.重要性原則。審計(jì)報(bào)告應(yīng)依據(jù)審計(jì)目標(biāo)，明確審計(jì)重點(diǎn)事項(xiàng)，突出審計(jì)重點(diǎn)，反映審計(jì)重點(diǎn)問題?！ 。ㄈ└鶕?jù)不同審計(jì)類型，做到內(nèi)部審計(jì)報(bào)告內(nèi)容各有側(cè)重 內(nèi)部審計(jì)通常會(huì)開展財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查等不同類型的審計(jì)項(xiàng)目，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容要各有側(cè)重，緊密圍繞審計(jì)目標(biāo)，寫出亮點(diǎn)和特色。如財(cái)務(wù)收支審計(jì)報(bào)告主要對(duì)財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性發(fā)表審計(jì)意見；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告要對(duì)領(lǐng)導(dǎo)人員任期履行經(jīng)濟(jì)職責(zé)情
8、況做出客觀、公正、實(shí)事求是的評(píng)價(jià)，對(duì)存在問題應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任做出界定；經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)報(bào)告則是通過對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行綜合的、系統(tǒng)的審查分析，對(duì)經(jīng)濟(jì)管理的效率性、效果性和經(jīng)濟(jì)性做出評(píng)價(jià)，并提出合理化建議，促使其改善管理?！ ∪?、內(nèi)部審計(jì)報(bào)告質(zhì)量提升的增值措施 （一）在國(guó)家法律法規(guī)和內(nèi)部審計(jì)行業(yè)準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上，結(jié)合本單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)控制體系建設(shè) 1.建立單位內(nèi)部審計(jì)行為規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，涵蓋審計(jì)計(jì)劃、組織分工、資源整合、現(xiàn)場(chǎng)管理、審計(jì)復(fù)核、審計(jì)結(jié)果公告等方面需要遵循的規(guī)范?！ ?.建立單位內(nèi)部審計(jì)技術(shù)
