內(nèi)部審計報告常見問題與質(zhì)量提升措施

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1、內(nèi)部審計報告常見問題與質(zhì)量提升措施　　【摘要】審計報告作為審計過程和結(jié)果的總結(jié)，是體現(xiàn)審計項目完成質(zhì)量的載體。單位管理層對內(nèi)部審計工作和具體審計項目質(zhì)量的評價，很大程度上是通過直接閱讀審計報告?！娟P鍵詞】內(nèi)部審計問題措施一、內(nèi)部審計報告常見問題內(nèi)部審計報告常見問題主要體現(xiàn)在行文規(guī)范性和報告內(nèi)涵兩方面，具體表現(xiàn)為：1.基本構(gòu)成要素缺失例如漏列審計依據(jù)、審計范圍、審計期間，或未對審計范圍受限等特殊事項進行說明。2.千篇一律，缺乏新意此類內(nèi)部審計報告通常習慣性照搬照套以往報告格式和內(nèi)容，未能體現(xiàn)不同類型審計的不同審計目標，寫不出特色，篇篇

2、面目相似，乏善可陳，讓管理層讀之無味。3.長篇累牘，重點不突出此類內(nèi)部審計報告事實表述不夠清楚，詞不達意，反映問題時未經(jīng)提煉，主次不分，逐條羅列，讓人看了處處是問題，而又看不出關鍵所在。4.專業(yè)術語使用過多，影響可讀性8此類內(nèi)部審計報告在反映問題時多簡單地羅列會計科目或會計核算過程，沒有結(jié)合整個業(yè)務操作過程來表述，專業(yè)術語過多過濫，給管理層閱讀審計報告帶來困難。5.定性法規(guī)引用不夠規(guī)范此類內(nèi)部審計報告或?qū)`法違規(guī)問題的定性沒有引用法律法規(guī)，或引用有誤，或引用的法律法規(guī)層次較低，或引用過時、失效的規(guī)定作為審計依據(jù)，或用審計事項發(fā)生時還

3、沒有實施的規(guī)定作為審計依據(jù)。6.審計建議可操作性不強此類內(nèi)部審計報告的審計建議往往過于原則、抽象，脫離被審計單位實際情況，難以整改，或未與被審計單位充分溝通，抵觸情緒大，影響審計效果。7.審計評價不全面、不客觀此類內(nèi)部審計報告或評價時帶有個人的感情色彩，任意拔高或貶低；或超越審計范圍，對不屬于審計事項的內(nèi)容進行評價，對審計過程中沒涉及或僅表面涉及的問題進行隨意評價；或在領導干部的經(jīng)濟責任評價中，對現(xiàn)任與前任、主觀原因與客觀原因、直接責任、主管責任與領導責任的界限不加區(qū)分。8上述問題的產(chǎn)生，既有內(nèi)部審計機構(gòu)和審計人員質(zhì)量風險意識不強，

4、審計質(zhì)量責任制度不健全，內(nèi)部審計過程不規(guī)范的原因，又有審計項目缺乏計劃性，審計項目時間安排不充分的原因，也有審計人員的專業(yè)素養(yǎng)方面的原因。二、內(nèi)部審計報告質(zhì)量提升的基礎措施（一）內(nèi)部審計報告基本構(gòu)成要素齊全內(nèi)部審計報告應當包括標題、收件人、正文、附件、簽章和報告日期六個基本要素。報告正文主要由審計概況、審計依據(jù)、審計結(jié)論、審計決定和審計建議組成，是報告的精華所在。審計概況主要說明審計立項依據(jù)、審計目的和范圍、審計重點和審計標準；審計依據(jù)是對內(nèi)部審計按照內(nèi)部審計準則的規(guī)定實施所作的聲明，如有未遵循準則的情況亦須做出解釋和說明；審計結(jié)論

5、是根據(jù)已經(jīng)查明的事實，對被審計事項涉及的單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制做出的評價；審計決定是針對審計發(fā)現(xiàn)的主要問題提出處理、處罰意見；審計建議是針對審計發(fā)現(xiàn)的主要問題提出改善經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的建議。（二）遵循內(nèi)部審計報告編制的基本原則1.客觀性原則。內(nèi)部審計報告的編制應當以經(jīng)過核實的審計證據(jù)為依據(jù)，實事求是，不偏不倚地反映審計事項。2.完整性原則。內(nèi)部審計報告應基本要素俱全，全面地反映被審計單位的經(jīng)營活動和管理情況，不遺漏審計中發(fā)現(xiàn)的重大事項。83.及時性原則。如無特殊原因，審計報告應及時撰寫和印發(fā)，提高審計信息的時效性，樹立審計良好職業(yè)

6、形象，亦便于被審計單位及時整改。4.準確性原則。審計報告應條理清晰、簡明扼要、觀點清楚、易于理解，盡量避免不必要的專業(yè)術語，段落層次分明、具有邏輯性。5.建設性原則。通過對審計發(fā)現(xiàn)進行深入分析，審計建議操作性強，有針對性，符合被審計單位實際情況，便于被審計單位整改。6.重要性原則。審計報告應依據(jù)審計目標，明確審計重點事項，突出審計重點，反映審計重點問題。（三）根據(jù)不同審計類型，做到內(nèi)部審計報告內(nèi)容各有側(cè)重內(nèi)部審計通常會開展財務收支審計、經(jīng)濟責任審計、經(jīng)濟效益審計、內(nèi)部控制審計、專項審計調(diào)查等不同類型的審計項目，內(nèi)部審計報告的內(nèi)容要各

7、有側(cè)重，緊密圍繞審計目標，寫出亮點和特色。如財務收支審計報告主要對財務收支的真實性、合法性和效益性發(fā)表審計意見；經(jīng)濟責任審計報告要對領導人員任期履行經(jīng)濟職責情況做出客觀、公正、實事求是的評價，對存在問題應當承擔的責任做出界定；經(jīng)濟效益審計報告則是通過對經(jīng)濟活動進行綜合的、系統(tǒng)的審查分析，對經(jīng)濟管理的效率性、效果性和經(jīng)濟性做出評價，并提出合理化建議，促使其改善管理。三、內(nèi)部審計報告質(zhì)量提升的增值措施8（一）在國家法律法規(guī)和內(nèi)部審計行業(yè)準則的基礎上，結(jié)合本單位業(yè)務特點，加強內(nèi)部審計標準控制體系建設1.建立單位內(nèi)部審計行為規(guī)范標準，涵蓋審

8、計計劃、組織分工、資源整合、現(xiàn)場管理、審計復核、審計結(jié)果公告等方面需要遵循的規(guī)范。2.建立單位內(nèi)部審計技術標準，包括實施審前調(diào)查、編制審計實施方案、獲取審計證據(jù)、編制審計工作底稿、形成審計報告、整理審計檔案所應遵循的格式、內(nèi)容和方式、