公司治理與內(nèi)部審計(jì)關(guān)系探析

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1、公司治理與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系探析【摘要】隨著國(guó)內(nèi)外企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)事件的不斷發(fā)生，內(nèi)部控制問題開始受到普遍的重視。公司治理和內(nèi)部審計(jì)都是內(nèi)部控制制度的重要組成部分，公司治理是保障內(nèi)部控制的組織結(jié)構(gòu)，內(nèi)部審計(jì)是保障內(nèi)部控制的管理機(jī)制。長(zhǎng)期以來，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)面臨的結(jié)構(gòu)性矛盾，就是難以完全融入公司治理體系之中，忽視內(nèi)部審計(jì)在宏觀戰(zhàn)略管理中的地位與作用，導(dǎo)致公司治理與內(nèi)部審計(jì)關(guān)系的割裂，這也是內(nèi)部審計(jì)作用難以得到充分發(fā)揮的體制根源。從西方國(guó)家的發(fā)展歷程來看，內(nèi)部審計(jì)作為實(shí)現(xiàn)有效內(nèi)部控制的關(guān)鍵因素，是公司治理的有機(jī)組成部分，特別是后安然時(shí)代，明確內(nèi)部審計(jì)

2、在公司治理中的地位和作用，有助于推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展，對(duì)于進(jìn)一步完善公司治理結(jié)構(gòu)，規(guī)避公司風(fēng)險(xiǎn)實(shí)現(xiàn)公司價(jià)值最大化具有現(xiàn)實(shí)意義。　【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部審計(jì)；公司治理；審計(jì)委員會(huì)；17目錄引言3一、內(nèi)部審計(jì)與公司治理相關(guān)理論概述3(一)內(nèi)部審計(jì)概念4（二）公司治理概念6（三）內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的定位作用9（四）公司治理模式對(duì)內(nèi)部審計(jì)模式的影響10二、我國(guó)公司治理中內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀及原因分析11（一）割裂內(nèi)部審計(jì)與公司治理的關(guān)系12（二）我國(guó)內(nèi)部審計(jì)職責(zé)定位模糊，內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)內(nèi)審工作認(rèn)識(shí)不足12（三）內(nèi)部審計(jì)缺乏充分的獨(dú)立性，削弱了內(nèi)部審計(jì)決策

3、的質(zhì)量13三、解決對(duì)策—完善公司治理結(jié)構(gòu)，改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)14（一）在公司治理的模式下合理設(shè)置內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)14（二）提高認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視15（三）以提高內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性為出發(fā)點(diǎn)，改善企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，明確內(nèi)部審計(jì)責(zé)任16結(jié)論16（一）內(nèi)部審計(jì)是公司治理的內(nèi)在需求1717（二）內(nèi)部審計(jì)是公司治理健康有序發(fā)展的必要手段17主要參考文獻(xiàn):18引言隨著外部環(huán)境的不斷變化，強(qiáng)化內(nèi)部控制、改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、完善公司治理的要求越發(fā)強(qiáng)烈，內(nèi)部審計(jì)的局限性也越發(fā)凸顯。因此，正確認(rèn)識(shí)并重視內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的特殊地位和重要作用,注重內(nèi)部控制制

4、度的建設(shè)，改進(jìn)和發(fā)展內(nèi)部審計(jì)，以促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)與公司治理的良性互動(dòng),已成為現(xiàn)代企業(yè)管理中十分重要的問題。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)（IIA）向美國(guó)國(guó)會(huì)提出：在公司治理方面，必須要在董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下設(shè)立審計(jì)委員會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)督和負(fù)責(zé)。IIA在2005年國(guó)際大會(huì)上明確指出公司治理已成為內(nèi)部審計(jì)所要關(guān)注的重要內(nèi)容之一。無論是內(nèi)部審計(jì)的理論方面還是公司治理的實(shí)務(wù)方面，人們都已將目光投向了內(nèi)部審計(jì)與公司治理關(guān)系的研究上。故本文以現(xiàn)實(shí)案例為背景，在分析公司治理與內(nèi)部審計(jì)概念的基礎(chǔ)上，對(duì)兩者關(guān)系進(jìn)行了較為深入的分析，并在此基礎(chǔ)上分析了我國(guó)企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的

5、認(rèn)識(shí)偏差和誤區(qū)，旨在從改進(jìn)公司治理的角度，探析完善我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的對(duì)策。一、內(nèi)部審計(jì)與公司治理相關(guān)理論概述17公司治理和內(nèi)部審計(jì)于國(guó)內(nèi)企業(yè)已不是什么新鮮的詞了，尤其是上市公司，公司治理和內(nèi)部審計(jì)已成為其信息披露的重要內(nèi)容之一，也是監(jiān)管部門對(duì)其進(jìn)行監(jiān)管的主要內(nèi)容之一。近年來，國(guó)內(nèi)、國(guó)際上出現(xiàn)的一些“財(cái)務(wù)丑聞”引發(fā)了人們對(duì)公司治理和內(nèi)部審計(jì)的大討論、大反思，那么究竟什么是內(nèi)部審計(jì)，什么是公司治理，公司治理與內(nèi)部審計(jì)有什么關(guān)系呢？(一)內(nèi)部審計(jì)概念1999年國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）通過了對(duì)內(nèi)部審計(jì)的新定義：內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立客觀的保

6、證工作與咨詢活動(dòng)，它的目的是為機(jī)構(gòu)增加價(jià)值并提高機(jī)構(gòu)的運(yùn)作效率，它采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理程序進(jìn)行了評(píng)價(jià)，提高它們的效率，從而幫助實(shí)現(xiàn)機(jī)構(gòu)目標(biāo)。這說明內(nèi)部審計(jì)是在一個(gè)組織內(nèi)部建立的一種獨(dú)立的評(píng)價(jià)活動(dòng),并作為對(duì)該組織的活動(dòng)進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)的一種服務(wù),目的是協(xié)助組織的管理成員有效地履行他們的職責(zé),控制成本費(fèi)用,達(dá)到服務(wù)于企業(yè)管理,最大限度地提高經(jīng)濟(jì)效益。17鑒于我國(guó)上市公司的實(shí)際狀況，對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的隸屬關(guān)系，有兩種比較合理的選擇：一是由監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)。二是隸屬于董事會(huì)。從理論上講，監(jiān)事會(huì)有更大的權(quán)利行使所有者賦予的監(jiān)

7、督權(quán)，董事會(huì)則有更大的權(quán)利行使決策權(quán)。作為保護(hù)所有者權(quán)益的內(nèi)部審計(jì)，行使監(jiān)督權(quán)應(yīng)歸于監(jiān)事會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)，以在公司內(nèi)部形成一個(gè)完整的監(jiān)督系統(tǒng)。這種機(jī)構(gòu)設(shè)置的前提是公司監(jiān)事會(huì)有充分的權(quán)力與能力行使所有者的監(jiān)督權(quán)?？紤]到我國(guó)上市公司監(jiān)事會(huì)存在監(jiān)督權(quán)的行使缺乏力度，一股獨(dú)大使監(jiān)視會(huì)“形同虛設(shè)”等問題，在內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置上，可以采取另一種模式，由董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)，組織領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)工作。審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)監(jiān)督和指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)的工作，內(nèi)部審計(jì)成果直接向?qū)徲?jì)委員會(huì)匯報(bào)；負(fù)責(zé)針對(duì)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容及時(shí)地與管理者進(jìn)行溝通，避免管理者與內(nèi)部審計(jì)師的正面沖突，確保

8、內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和客觀性，并保證其有足夠的權(quán)威對(duì)治理過程本身做出評(píng)價(jià)。此外，在公司治理框架下，由審計(jì)委員會(huì)來選擇會(huì)計(jì)師事務(wù)所，負(fù)責(zé)與獨(dú)立審計(jì)師溝通，包括商定合理的審計(jì)費(fèi)用，這樣就大大削弱了審計(jì)方和管理當(dāng)局之間的合謀可能，有助于促成規(guī)范