公司治理與內(nèi)部審計關(guān)系探析

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1、公司治理與內(nèi)部審計的關(guān)系探析【摘要】隨著國內(nèi)外企業(yè)風險事件的不斷發(fā)生，內(nèi)部控制問題開始受到普遍的重視。公司治理和內(nèi)部審計都是內(nèi)部控制制度的重要組成部分，公司治理是保障內(nèi)部控制的組織結(jié)構(gòu)，內(nèi)部審計是保障內(nèi)部控制的管理機制。長期以來，我國內(nèi)部審計面臨的結(jié)構(gòu)性矛盾，就是難以完全融入公司治理體系之中，忽視內(nèi)部審計在宏觀戰(zhàn)略管理中的地位與作用，導(dǎo)致公司治理與內(nèi)部審計關(guān)系的割裂，這也是內(nèi)部審計作用難以得到充分發(fā)揮的體制根源。從西方國家的發(fā)展歷程來看，內(nèi)部審計作為實現(xiàn)有效內(nèi)部控制的關(guān)鍵因素，是公司治理的有機組成部分，特別是后安然時代，明確內(nèi)部審計在公司治理中的地位和作用，有助于推動內(nèi)

2、部審計的發(fā)展，對于進一步完善公司治理結(jié)構(gòu)，規(guī)避公司風險實現(xiàn)公司價值最大化具有現(xiàn)實意義?！　娟P(guān)鍵詞】內(nèi)部審計；公司治理；審計委員會；17目錄引言3一、內(nèi)部審計與公司治理相關(guān)理論概述3(一)內(nèi)部審計概念4（二）公司治理概念6（三）內(nèi)部審計在公司治理中的定位作用9（四）公司治理模式對內(nèi)部審計模式的影響10二、我國公司治理中內(nèi)部審計的現(xiàn)狀及原因分析11（一）割裂內(nèi)部審計與公司治理的關(guān)系12（二）我國內(nèi)部審計職責定位模糊，內(nèi)部審計人員對內(nèi)審工作認識不足12（三）內(nèi)部審計缺乏充分的獨立性，削弱了內(nèi)部審計決策的質(zhì)量13三、解決對策—完善公司治理結(jié)構(gòu)，改進內(nèi)部審計14（一）在公司治理的

3、模式下合理設(shè)置內(nèi)部審計組織機構(gòu)14（二）提高認識，加強對內(nèi)部審計工作的重視15（三）以提高內(nèi)部審計獨立性為出發(fā)點，改善企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，明確內(nèi)部審計責任16結(jié)論16（一）內(nèi)部審計是公司治理的內(nèi)在需求1717（二）內(nèi)部審計是公司治理健康有序發(fā)展的必要手段17主要參考文獻:18引言隨著外部環(huán)境的不斷變化，強化內(nèi)部控制、改進風險管理、完善公司治理的要求越發(fā)強烈，內(nèi)部審計的局限性也越發(fā)凸顯。因此，正確認識并重視內(nèi)部審計在公司治理中的特殊地位和重要作用,注重內(nèi)部控制制度的建設(shè)，改進和發(fā)展內(nèi)部審計，以促進內(nèi)部審計與公司治理的良性互動,已成為現(xiàn)代企業(yè)管理中十分重要的問題。國際內(nèi)部審計

4、協(xié)會（IIA）向美國國會提出：在公司治理方面，必須要在董事會領(lǐng)導(dǎo)下設(shè)立審計委員會對內(nèi)部審計工作進行監(jiān)督和負責。IIA在2005年國際大會上明確指出公司治理已成為內(nèi)部審計所要關(guān)注的重要內(nèi)容之一。無論是內(nèi)部審計的理論方面還是公司治理的實務(wù)方面，人們都已將目光投向了內(nèi)部審計與公司治理關(guān)系的研究上。故本文以現(xiàn)實案例為背景，在分析公司治理與內(nèi)部審計概念的基礎(chǔ)上，對兩者關(guān)系進行了較為深入的分析，并在此基礎(chǔ)上分析了我國企業(yè)對內(nèi)部審計的認識偏差和誤區(qū)，旨在從改進公司治理的角度，探析完善我國企業(yè)內(nèi)部審計的對策。一、內(nèi)部審計與公司治理相關(guān)理論概述17公司治理和內(nèi)部審計于國內(nèi)企業(yè)已不是什么新

5、鮮的詞了，尤其是上市公司，公司治理和內(nèi)部審計已成為其信息披露的重要內(nèi)容之一，也是監(jiān)管部門對其進行監(jiān)管的主要內(nèi)容之一。近年來，國內(nèi)、國際上出現(xiàn)的一些“財務(wù)丑聞”引發(fā)了人們對公司治理和內(nèi)部審計的大討論、大反思，那么究竟什么是內(nèi)部審計，什么是公司治理，公司治理與內(nèi)部審計有什么關(guān)系呢？(一)內(nèi)部審計概念1999年國際內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA）通過了對內(nèi)部審計的新定義：內(nèi)部審計是一種獨立客觀的保證工作與咨詢活動，它的目的是為機構(gòu)增加價值并提高機構(gòu)的運作效率，它采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來對風險管理、控制及治理程序進行了評價，提高它們的效率，從而幫助實現(xiàn)機構(gòu)目標。這說明內(nèi)部審計是在一個

6、組織內(nèi)部建立的一種獨立的評價活動,并作為對該組織的活動進行審查和評價的一種服務(wù),目的是協(xié)助組織的管理成員有效地履行他們的職責,控制成本費用,達到服務(wù)于企業(yè)管理,最大限度地提高經(jīng)濟效益。17鑒于我國上市公司的實際狀況，對內(nèi)部審計機構(gòu)的隸屬關(guān)系，有兩種比較合理的選擇：一是由監(jiān)事會領(lǐng)導(dǎo)。二是隸屬于董事會。從理論上講，監(jiān)事會有更大的權(quán)利行使所有者賦予的監(jiān)督權(quán)，董事會則有更大的權(quán)利行使決策權(quán)。作為保護所有者權(quán)益的內(nèi)部審計，行使監(jiān)督權(quán)應(yīng)歸于監(jiān)事會的領(lǐng)導(dǎo)，以在公司內(nèi)部形成一個完整的監(jiān)督系統(tǒng)。這種機構(gòu)設(shè)置的前提是公司監(jiān)事會有充分的權(quán)力與能力行使所有者的監(jiān)督權(quán)。考慮到我國上市公司監(jiān)事會存

7、在監(jiān)督權(quán)的行使缺乏力度，一股獨大使監(jiān)視會“形同虛設(shè)”等問題，在內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置上，可以采取另一種模式，由董事會下設(shè)審計委員會，組織領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計工作。審計委員會負責監(jiān)督和指導(dǎo)內(nèi)部審計的工作，內(nèi)部審計成果直接向?qū)徲嬑瘑T會匯報；負責針對內(nèi)部審計報告的內(nèi)容及時地與管理者進行溝通，避免管理者與內(nèi)部審計師的正面沖突，確保內(nèi)部審計的獨立性和客觀性，并保證其有足夠的權(quán)威對治理過程本身做出評價。此外，在公司治理框架下，由審計委員會來選擇會計師事務(wù)所，負責與獨立審計師溝通，包括商定合理的審計費用，這樣就大大削弱了審計方和管理當局之間的合謀可能，有助于促成規(guī)范