試論避稅與反避稅

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1、★精品文檔★試論避稅與反避稅試論避稅與反避稅試論避稅與反避稅隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的逐步建立和完善，特別是我國加入世貿(mào)組織以后，企業(yè)涉外交往和經(jīng)營越來越普遍，外商參與我國經(jīng)濟建設(shè)的程度也越來廣泛和深入，一方面給我國經(jīng)濟增添了新的活力，推動了中國經(jīng)濟持續(xù)高速的發(fā)展，另一方面企業(yè)避稅的問題也日趨嚴重，手段和方式也多種多樣。如何有效防范避稅已成為稅務(wù)機關(guān)的當務(wù)之急。為此，本文將與大家一起研究探討避稅與反避稅，分析避稅的概念、動機、手段以及造成的危害，并著重就轉(zhuǎn)讓定價避稅與反避稅中存在的問題，結(jié)合我國稅收法律制度以及工作實際構(gòu)思相應(yīng)對策和措施，以堵塞稅制漏洞，強化征管，保障國家利益。一、避稅

2、概述：避稅是一個不明確的概念，仁者見仁，智者見智，很難用人們普遍能接受的措辭對它下定義，學術(shù)界爭議也較多。我們認為，避稅是納稅人充分利用現(xiàn)有稅收優(yōu)惠政策或利用某些法律上的漏洞或含糊之處來安排自己的稅務(wù)事宜，以達到減輕稅負的目的。⒈2016全新精品資料-全新公文范文-全程指導(dǎo)寫作–獨家原創(chuàng)18/18★精品文檔★避稅的特點：避稅的非違法性。避稅行為雖然具有一定的社會危害性，但避稅行為沒有觸犯現(xiàn)有的法律法規(guī)，故不能追究其法律責任。國家只能通過修改有關(guān)法律、法規(guī)來堵塞漏洞，或修訂法律，把避稅行為歸屬為違法，再追究其法律責任。避稅的主體是納稅人。我們認為，避稅的主體只能是納稅人，扣繳義務(wù)人不存在

3、避稅。避稅在行為上存在主動性。就是納稅人為了少繳稅收而主動采取了一些行為或措施，采取該行為的目的很明確，就是為了減輕稅負。、避稅具有主觀故意。納稅人采取某種行為的目的就是為了少繳稅，減輕其稅收負擔，獲取最大利益，納稅人在行為之前已經(jīng)知道結(jié)果或可能的結(jié)果。⒉避稅與偷稅、稅收籌劃的區(qū)別：避稅是納稅人利用稅收優(yōu)惠政策或利用某種法律上的漏洞來安排自己的稅務(wù)事宜，達到少交稅的目的，但不違反現(xiàn)有法律法規(guī)；偷稅是納稅人偽造、編造、隱匿、擅自銷毀帳簿記帳憑證，或者在帳簿上多列支出或者不列少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款。偷稅行為是不合法的，應(yīng)予以處

4、罰，構(gòu)成犯罪的，還應(yīng)依法追究刑事責任；納稅籌劃是指納稅人通過非違法的避稅方法和合法的節(jié)稅方法以及稅負轉(zhuǎn)嫁方法來達到盡可能減少稅收支出。納稅籌劃如果利用稅收相關(guān)政策適當，就是避稅行為，如果利用不當，就構(gòu)成偷稅。⒊2016全新精品資料-全新公文范文-全程指導(dǎo)寫作–獨家原創(chuàng)18/18★精品文檔★避稅產(chǎn)生的原因：利益的驅(qū)動。在利益驅(qū)動下，納稅人除了在成本費用上做文章外，也打稅收的主意，以達到利益的最大化。稅收管轄權(quán)的選擇和運用、稅制要素、征稅方法等方面存在差別，造成了稅務(wù)的不公平性，給避稅行為提供了便利的外在條件。稅收法律、法規(guī)本身存在漏洞。由于納稅人定義的可變通性、課稅對象金額的可調(diào)整性、稅

5、率的差別性、起征點與各稅稅收上的優(yōu)惠政策等，使納稅人的主觀避稅愿望能夠通過對現(xiàn)有政策的不足之處的利用得以實現(xiàn)。各國各地之間為了吸引外來投資，加快經(jīng)濟發(fā)展，以改善投資環(huán)境為由，出臺優(yōu)惠政策，犧牲稅收利益，也在一定程度上為企業(yè)避稅提供了便利條件。⒋避稅產(chǎn)生的后果：避稅雖然沒有違反現(xiàn)有法律法規(guī)，但其危害性卻不能忽視。、避稅行為直接導(dǎo)致了國家稅收收入的減少。、侵犯了稅收法律法規(guī)的立法意圖，使其公正性、嚴肅性受到影響。、避稅行為的出現(xiàn)對于社會公德及道德造成不良侵害，使誠信納稅受到威脅，造成守法經(jīng)營在市場競爭上處于不利地位。2016全新精品資料-全新公文范文-全程指導(dǎo)寫作–獨家原創(chuàng)18/18★精品

6、文檔★二、涉外企業(yè)避稅的主要方式：企業(yè)避稅的方式多樣，從目前情況歸納，大致常用的方式主要有以下幾個方面：⒈利用稅收的差異性避稅。利用國與國之間、地區(qū)與地區(qū)之間稅負差異避稅，如經(jīng)濟特區(qū)，經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)等等；利用行業(yè)稅負差異避稅，如生產(chǎn)性企業(yè)，商貿(mào)企業(yè)，外貿(mào)出口企業(yè)；利用不同納稅主體稅負差異避稅，如內(nèi)外資企業(yè)、民政福利企業(yè)等；利用不同投資方向進行避稅，如高新技術(shù)企業(yè)；利用組織形式的改變，如分設(shè)、合并、新辦；改變自身現(xiàn)有條件，享受低稅收政策，如改變企業(yè)性質(zhì)，改變產(chǎn)品構(gòu)成，改變從業(yè)人員身份構(gòu)成等。利用特殊稅收政策，如三來一補、出口退稅。⒉利用稅法本身存在的漏洞。利用稅法中的選擇性條文如增值稅購

7、進扣稅的環(huán)節(jié)不同，房產(chǎn)稅的計稅方法（從租從價）不同；利用稅法條文的不一致、不嚴密，如對起征點、免征額等；還有利用一些優(yōu)惠政策沒有規(guī)定明確期限的，如投資能源、交通以及老少邊窮地區(qū)再投資退稅等，無時間限制。⒊轉(zhuǎn)讓定價避稅。關(guān)聯(lián)企業(yè)高進低出，或者低進高出，轉(zhuǎn)移利潤，涉及企業(yè)所得稅，營業(yè)稅或增值稅等；改變利息、總機構(gòu)管理費的支付，影響利潤；改變出資情況，抽逃資本金等，逃避稅收。⒋2016全新精品資料-全新公文范文-全程指導(dǎo)寫作–獨家原創(chuàng)18/18★精品