現(xiàn)金流量表的編制

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1、現(xiàn)金流量表的編制212811>．經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量項目內(nèi)容及填列方法（1）銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金內(nèi)容①本期銷售商品和提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金②前期銷售商品和提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金③本期預(yù)收的商品款和勞務(wù)款等④本期收回前期核銷的壞賬損失⑤本期發(fā)生銷貨退回而支付的現(xiàn)金（從本項目中扣除）計算銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金＝營業(yè)收入＋本期發(fā)生的增值稅銷項稅額＋應(yīng)收賬款（期初余額－期末余額）（不扣除壞賬準備）＋應(yīng)收票據(jù)（期初余額－期末余額）＋預(yù)收款項項目（期末余額－期初余額）－本期由于收到非現(xiàn)金資產(chǎn)抵債減少的應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)的金額－本期發(fā)生的現(xiàn)金折扣－本期發(fā)生的票據(jù)貼現(xiàn)利息（不附追索權(quán)

2、）＋收到的帶息票據(jù)的利息±其他特殊調(diào)整業(yè)務(wù)。（2）收到的稅費返還反映企業(yè)收到返還的各種稅費。如收到的減免增值稅退稅、出口退稅、減免消費稅退稅、減免營業(yè)稅退稅、減免所得稅退稅和收到的教育費附加返還等。按實際收到的金額填列。（3）收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金反映企業(yè)除上述各項目外，收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金流入。包括企業(yè)收到的罰款收入、屬于流動資產(chǎn)的現(xiàn)金賠款收入、經(jīng)營租賃的租金和押金收入、銀行存款的利息收入、除稅費返還以外的其他政府補助收入等。（4）購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金內(nèi)容①本期購買商品、接受勞務(wù)本期支付的現(xiàn)金②本期支付前期購買商品、接受勞務(wù)的未付款項③本期預(yù)付的購貨款④本

3、期發(fā)生購貨退回而收到的現(xiàn)金應(yīng)從購買商品或接受勞務(wù)支付的款項中扣除計算購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金＝營業(yè)成本＋存貨項目（期末余額－期初余額）（不扣除存貨跌價準備）＋本期發(fā)生的增值稅進項稅額＋應(yīng)付賬款項目（期初余額－期末余額）＋應(yīng)付票據(jù)項目（期初余額－期末余額）＋預(yù)付款項項目（期末余額－期初余額）－本期以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵債減少的應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)的金額—本期結(jié)轉(zhuǎn)的無法償付的應(yīng)付賬款＋本期支付的應(yīng)付票據(jù)的利息－本期取得的現(xiàn)金折扣＋本期毀損的外購商品成本－本期銷售產(chǎn)品成本和期末存貨中產(chǎn)品成本所包含的不屬于購買商品、接受勞務(wù)支付現(xiàn)金的費用（如計提的職工薪酬和制造費用中除材料以外的其他費用）±其他特

4、殊調(diào)整業(yè)務(wù)。（5）支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金內(nèi)容反映企業(yè)實際支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金。包括本期實際支付給職工的工資、獎金、各種津貼和補貼等；以及為職工支付的養(yǎng)老、失業(yè)等社會保險基金、補充養(yǎng)老保險、企業(yè)為職工支付的商業(yè)保險金、住房公積金、支付給職工的住房困難補助，以及企業(yè)支付給職工或為職工支付的福利費用等。該項目不包括支付給離退休人員的各種費用；上述職工不包括“在建工程人員”。計算支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金＝本期產(chǎn)品成本及費用中已付的職工薪酬＋應(yīng)付職工薪酬（除在建工程人員）（期初余額－期末余額）—遞延所得稅負債（期初余額—期末余額）（不包括計入所有者權(quán)益的金額）＋遞延所得

5、稅資產(chǎn)（期末余額—期初余額）（不包括計入所有者權(quán)益的金額）。（6）支付的各項稅費內(nèi)容反映企業(yè)實際支付的各種稅金和支付的教育費附加、印花稅、車船稅、營業(yè)稅、增值稅、所得稅、礦產(chǎn)資源補償費等。不包括支付的計入固定資產(chǎn)價值的耕地占用稅等。計算支付的各項稅費＝營業(yè)稅金及附加＋所得稅費用＋管理費用中的印花稅等稅金＋已交納的增值稅＋應(yīng)交稅費（不包括增值稅）（期初余額－期末余額）。⑺支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金內(nèi)容反映企業(yè)除上述各項目外，支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金流出。如罰款支出、支付的差旅費、經(jīng)營租賃支付的租金、業(yè)務(wù)招待費現(xiàn)金支出、支付的保險費、支付給離退休人員的各種費用等。計算支付其他與經(jīng)

6、營活動有關(guān)的現(xiàn)金＝“管理費用”中除職工薪酬、支付的稅金和未支付現(xiàn)金的費用外的費用（即支付的其他費用）＋“制造費用”中除職工薪酬和未支付現(xiàn)金的費用外的費用（即支付的其他費用）＋“銷售費用”中除職工薪酬和未支付現(xiàn)金的費用外的費用（即支付的其他費用）＋“財務(wù)費用”中支付的結(jié)算手續(xù)費＋“其他應(yīng)收款”中支付職工預(yù)借的差旅費以及企業(yè)支付的押金＋“其他應(yīng)付款”中支付的經(jīng)營租賃的租金＋“營業(yè)外支出”中支付的罰款支出等。2．投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量項目內(nèi)容及填列方法（1）收回投資收到的現(xiàn)金反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價物以外的交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資（除處置子公司及其他營業(yè)

7、單位）以及收回持有至到期投資本金而收到的現(xiàn)金。包括轉(zhuǎn)讓收益，但不包括收到的現(xiàn)金股利和利息。（2）取得投資收益收到的現(xiàn)金反映企業(yè)因各種投資收到的現(xiàn)金股利、利潤和利息等。（3）處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額反映企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金，減去處置資產(chǎn)支付的有關(guān)費用后的凈額。包括固定資產(chǎn)等其他長期資產(chǎn)因損失而收到的保險賠款等。（4）處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額反映企業(yè)處置子公司及其他營業(yè)單位所取得的的現(xiàn)金減