現(xiàn)金流量表的編制

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1、[報酬]怎樣編制現(xiàn)金流量表作者：chenhe11發(fā)表時間：2006-12-299:31:44瀏覽：6160次當(dāng)前總在線455人編輯返回[HIDE][/HIDE]應(yīng)該怎樣編制現(xiàn)金流量表呢？難道只能背公式嗎？但是公式也不能包括所有的情況呀，像今年會計考題的現(xiàn)金流量表那一題，我就是全部放棄了，所以請大家給點意見吧，先謝謝了！我想問的是考試時現(xiàn)金流量表的每一項的數(shù)字該怎么算，不是現(xiàn)實中的編制現(xiàn)金流量表，可能是我說的不清楚，所以請大家能不能談點自己的經(jīng)驗，謝謝?。鄞颂右驯籧henhe11在2006-12-299:44:39編輯過］本文摘自中國注會網(wǎng)-注冊會計師考試、CPA、注會論壇專

2、業(yè)考試社區(qū)Baidu搜本文發(fā)表評論評論：gkzh0218發(fā)表時間：2006-12-299:37:01只有能分清現(xiàn)金流量的項目，現(xiàn)金流量以利潤的關(guān)系基本上就可以做了，不用背公式，我每月都編但重來記不住公式。評論：新鮮人類發(fā)表時間：2006-12-299:37:53建議先下個模板，然后設(shè)置計算公式，下次直接填入相關(guān)數(shù)據(jù)即可評論：lulu831發(fā)表時間：2006-12-299:38:34考試只能根據(jù)公式編，有時根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表，利潤表編的，還是多看兩遍書，多練習(xí)吧。還有今年考了或許明年不考評論：946108058發(fā)表時間：2006-12-299:38:39編制現(xiàn)金流量表的新嘗試——公

3、式法我國現(xiàn)階段編制現(xiàn)金流量表的方法，歸納起來不外乎兩類：（1）現(xiàn)金流量項目不多的單位，可利用多欄式現(xiàn)金日記帳編制；（2）利用工作底稿，編制調(diào)整分錄，將權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)之上的帳務(wù)處理調(diào)整為現(xiàn)金收付制。第一種方法不具有普遍適用性，第二種方法許多實務(wù)工作者在編制調(diào)整分錄時會丟三拉四，不知其所以然。筆者多年來從事現(xiàn)金流量表的教學(xué)工作，也深感講授“所以然”之難。本文試圖為現(xiàn)金流量表的編制給出一種讓人知其所以然的方法——公式法?！　∫弧⑹褂霉椒ň幹片F(xiàn)金流量表的計算公式　　現(xiàn)金流量表將形成現(xiàn)金流量的活動分為三類：經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動。后兩類活動并非頻繁發(fā)生于企業(yè)，企業(yè)可于該類活動發(fā)

4、生時作好輔助記錄，直接從輔助記錄中獲取現(xiàn)金流量信息。經(jīng)營活動是企業(yè)現(xiàn)金流量最為頻繁的活動，也是現(xiàn)金流量表最難反映的一個方面。本文提及的編制，就是針對反映經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量而言的?！　」椒ň幹片F(xiàn)金流量表的基本思想是：利用資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表資料，輔以少量的輔助記錄和明細(xì)表，通過項目間關(guān)系的分析，得出填列各項目的計算公式，勿需編制調(diào)整分錄。試以項目“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”為例，進(jìn)行演示。該項經(jīng)營活動分三種情況：　　　?。?）只有現(xiàn)銷。銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=當(dāng)期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金收入-當(dāng)期因銷貨退回而支付的現(xiàn)金=當(dāng)期營業(yè)凈收入　　　?。?）存在賒銷但無

5、預(yù)銷。在此情況下，與賒銷相關(guān)的會計科目為“應(yīng)收帳款”和“應(yīng)收票據(jù)”，以及“壞帳準(zhǔn)備”科目?！皯?yīng)收帳款”和“壞帳準(zhǔn)備”帳戶的結(jié)構(gòu)如下：　　在現(xiàn)金收付制下，銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金當(dāng)期的現(xiàn)銷收入-當(dāng)期因退貨而支付的現(xiàn)金+當(dāng)期收回當(dāng)期的應(yīng)收帳款④+當(dāng)期收回前期的應(yīng)收帳款⑤+當(dāng)期收回前期核銷的壞帳損失⑦………………………………………………（Ⅰ）　　從“應(yīng)收帳款”和“壞帳準(zhǔn)備”帳戶的結(jié)構(gòu)可知：　?、伲á伲撸?（③＋④＋⑤＋⑥＋⑦）=⑧　?、幔á撸猓?⑥=⑾　　兩式恒等變形后：　?、埽荩?①+②+⑦-③-⑥-⑧……………（Ⅱ）　?、?⑾＋⑥－⑨－⑩…………………………（Ⅲ

6、）　　代（Ⅲ）式入Ⅱ）式的右邊：　?、埽荩?①＋②＋⑾－⑨－⑩－③-⑧　　　　　　（①－⑧）＋（⑾－⑨）　　　　　　?。冢猓邸á簦　〈á簦┦饺耄á瘢┦剑轰N售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金當(dāng)期的現(xiàn)銷收入一當(dāng)期因退貨而支付的現(xiàn)金十（①－⑧）＋（⑴－⑨）＋②－⑩－③　　請注意：當(dāng)期的現(xiàn)銷收入-當(dāng)期因退貨而支付的現(xiàn)金+②-③=當(dāng)期的現(xiàn)銷收入十當(dāng)期賒銷收入-當(dāng)期因退貨而支付的現(xiàn)金一當(dāng)期因退貨而應(yīng)減少的貸款=當(dāng)期營業(yè)凈收入?！　≡賹ⅱ?、⑧、⑾、⑨、⑩的含義代入前式，有：　　銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=當(dāng)期營業(yè)凈收入+（期初應(yīng)收帳款余額-期末應(yīng)收帳款余額）+（期末壞

7、帳準(zhǔn)備-期初壞帳準(zhǔn)備）一年末補提壞帳準(zhǔn)備數(shù)（加：沖銷數(shù)）-當(dāng)期營業(yè)凈收入十期初應(yīng)收帳款凈額-期末應(yīng)收帳款凈額一年末補提壞帳準(zhǔn)備數(shù)（加：沖銷數(shù)）………………（V）　　如果存在“應(yīng)收票據(jù)”，由于應(yīng)收票據(jù)不存在壞帳準(zhǔn)備的計提，只要在等式（V）中附加“期初應(yīng)收票據(jù)-期末應(yīng)收票據(jù)”即可?！　。?）存在預(yù)銷?！邦A(yù)收帳款”帳戶的結(jié)構(gòu)為：　　由此結(jié)構(gòu)得到：當(dāng)期收到的預(yù)收帳款=已結(jié)轉(zhuǎn)出的銷售、勞務(wù)收入+（期末預(yù)收帳款余額-期初預(yù)收帳款余額）。代此人（V）式，即可得到存在預(yù)銷情況下的“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”的金額。