關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的探討.doc

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1、關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的探討摘要：當(dāng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定程度以后，如何更好地發(fā)揮內(nèi)部控制和風(fēng)險管理體系與企業(yè)發(fā)展的協(xié)同效應(yīng)，增強(qiáng)兩者的良性互動，是現(xiàn)代企業(yè)參與競爭與謀求發(fā)展的內(nèi)在需要。在此背景下，政府立法也聚焦于企業(yè)內(nèi)部控制。建立完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，是一項長期的任務(wù)。關(guān)鍵詞：內(nèi)控制度建設(shè)探討Abstract:Whentheeconomydevelopsaftercertaindegree,howdisplaysthecoordinationeffectwellwhichtheinternalcontrolandtheriskmanagementsystemandtheent

2、erprisedevelop,strengthensboththebenigninteraction,isthemodernenterpriseparticipatesinthecompetitionwithseekingthedevelopmenttheintrinsicneed.Underthisbackground,thegovernmentlegislationalsofocusesintheenterpriseinternalcontrol.Theestablishmentconsummationenterpriseinternalcontrolsystem,i

3、salongtermduty.Keywords:ControlsfromtheinsidethesystemConstructionDiscussion建立健全企業(yè)內(nèi)控制度，是防范經(jīng)營風(fēng)險、實現(xiàn)既定目標(biāo)的有效措施，是推進(jìn)建立現(xiàn)代企業(yè)制度、提升經(jīng)營管理效率的必然要求。2008年6月，財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布了我國首部《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，自2009年7月1日起對上市公司施行，鼓勵非上市的大中型企業(yè)執(zhí)行。此舉意味著我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范建設(shè)取得了重大進(jìn)展。本文試就如何建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度作一探討。1.企業(yè)內(nèi)部控制存在的缺陷與成因1.1內(nèi)部控制規(guī)范

4、的目標(biāo)定位存在局限性。目前，我國內(nèi)部控制的目標(biāo)定位主要還是局限于保證企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營活動的有效進(jìn)行，防錯糾弊，會計資料的真實合法與資產(chǎn)的安全完整等方面。這種目標(biāo)定位的相對低調(diào)與我國現(xiàn)實的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r存在一定差距。當(dāng)前，既要合理借鑒國際上有關(guān)內(nèi)部控制的目標(biāo)定位模式，又要考慮我國國情，立足于企業(yè)實際，從改善我國企業(yè)現(xiàn)狀和完善公司治理結(jié)構(gòu)的角度出發(fā)，為我國內(nèi)部控制規(guī)范進(jìn)行適當(dāng)?shù)哪繕?biāo)定位，即逐步形成以國際公認(rèn)的內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)為基礎(chǔ)、特殊控制標(biāo)準(zhǔn)或規(guī)范指引為補(bǔ)充、行業(yè)內(nèi)控監(jiān)管評價為保障的內(nèi)控體系模式。1.2內(nèi)部控制的外部環(huán)境有待加強(qiáng)。我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范一直在探索建立之中，但是在具

5、體實施過程中，還沒有形成一個適合于各種類型企業(yè)或單位的內(nèi)部控制框架，也缺乏可操作性強(qiáng)的內(nèi)部控制指南。實際工作中，許多企業(yè)難以準(zhǔn)確地按照現(xiàn)有的規(guī)范體系操作。由于受計劃經(jīng)濟(jì)體制影響，不少高層領(lǐng)導(dǎo)的管理理念和經(jīng)營方式仍停留在行政領(lǐng)導(dǎo)的角色上，沒有真正把企業(yè)當(dāng)成自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧的經(jīng)營主體，公司制改革未能從根本上解決該問題。不少上市公司雖設(shè)立董事會、監(jiān)事會，聘任總經(jīng)理，但在實際運(yùn)行過程中，董事會的作用相對弱化。1.3企業(yè)管理者越權(quán)現(xiàn)象比較普遍。由于體制、機(jī)制等原因，我國目前企業(yè)較為嚴(yán)重的“一股獨(dú)大”的股權(quán)結(jié)構(gòu)導(dǎo)致了“內(nèi)部人控制”3現(xiàn)象，企業(yè)高層盲目決策、營私舞弊或?qū)?jīng)濟(jì)活動進(jìn)行越

6、權(quán)干預(yù)的現(xiàn)象時有發(fā)生，崗位設(shè)置及權(quán)限、審批程序等重要控制環(huán)節(jié)與企業(yè)內(nèi)部控制制度相悖，這是造成內(nèi)部控制制度失效，乃至導(dǎo)致舞弊行為發(fā)生、會計信息失真的一個重要原因。1.4企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險意識比較淡薄。隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化，企業(yè)間的競爭也日趨激烈，企業(yè)面臨的經(jīng)營風(fēng)險也越來越高，但是，從目前一些企業(yè)的現(xiàn)狀來看，企業(yè)的風(fēng)險意識比較淡薄，缺乏風(fēng)險控制的有效運(yùn)行機(jī)制。能否搞好內(nèi)部控制工作更多的是取決于內(nèi)部控制相關(guān)人員的責(zé)任心和風(fēng)險意識，如果內(nèi)部控制相關(guān)人員綜合素質(zhì)不高，就有可能錯誤地作出估計和判斷，導(dǎo)致決策失誤，就可能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)損失。1.5企業(yè)外部監(jiān)督尚未形成合力。為加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，我國已

7、形成了包括政府監(jiān)督（如財稅、審計、證券監(jiān)管等）和社會監(jiān)督（如注會、社會輿論監(jiān)督等）在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系。然而，現(xiàn)行的監(jiān)督體系難以形成合力。究其原因，主要是各種監(jiān)督的功能交叉、標(biāo)準(zhǔn)不一，再加上分散管理、缺乏橫向信息溝通，資源難以共享；有的監(jiān)督部門未能按照設(shè)定的目標(biāo)進(jìn)行，個別部門甚至以平衡預(yù)算或?qū)嵭袆?chuàng)收為目的，弱化了監(jiān)督職能；不規(guī)范的執(zhí)業(yè)環(huán)境和不正當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)競爭，以及對社會中介組織監(jiān)督不力等，導(dǎo)致監(jiān)督效果不佳。2.建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度的對策2.1深化產(chǎn)權(quán)制度改革，完善法人治理結(jié)構(gòu)。企業(yè)要想保證內(nèi)控制度的實效，就必須通過產(chǎn)權(quán)制度