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《關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制制度體系探討 》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在學(xué)術(shù)論文-天天文庫。
1、關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制制度體系探討論文：對如何加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度體系進(jìn)行了詳細(xì)闡述?！ ≌撐年P(guān)鍵詞：企業(yè);內(nèi)部控制;制度;體系;背景 1企業(yè)內(nèi)部控制制度體系經(jīng)濟(jì)師論文發(fā)表經(jīng)濟(jì)學(xué)論文發(fā)表會計論文發(fā)表財會論文發(fā)表高級會計師論文發(fā)表經(jīng)濟(jì)論文發(fā)表X站 1.1內(nèi)部控制制度 所謂內(nèi)部控制制度就是指某單位在本單位內(nèi)部因分工而產(chǎn)生的相互制約、相互聯(lián)系的基礎(chǔ)上，采取一系列具有控制作用的方法、措施和程序，并即時以規(guī)范化、系統(tǒng)化、制度化，由此所形成的一整套嚴(yán)密的控制機(jī)制，也稱為內(nèi)部控制系統(tǒng)?！ ?.2企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系主要包括基本規(guī)范、具體規(guī)范和應(yīng)用指引 基本規(guī)范規(guī)定內(nèi)部控制的基本目標(biāo)、基本要素、基本原
2、則和總體要求，是制定具體規(guī)范和應(yīng)用指南的基本依據(jù)，在內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)體系中起統(tǒng)馭作用。我國的內(nèi)部控制基本規(guī)范基本確定了企業(yè)內(nèi)部控制的5個目標(biāo)5個原則5個要素，總計50個項目，由5個部門發(fā)布?！ 【唧w規(guī)范是根據(jù)基本規(guī)范，對企業(yè)辦理具體業(yè)務(wù)與事項從內(nèi)部控制角度作出的具體規(guī)定。 應(yīng)用指引是根據(jù)基本規(guī)范和相關(guān)具體規(guī)范制定的詳細(xì)解釋和說明，主要是為某些特殊行業(yè)、特殊企業(yè)、特定內(nèi)控程序提供操作性強(qiáng)的指引。為了促進(jìn)企業(yè)建立、實施和評價內(nèi)部控制，規(guī)范會計師事務(wù)所內(nèi)部控制審計行為，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（財會〔2008〕7號），財政部會同證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會制定了《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用
3、指引第1號——組織架構(gòu)》等18項應(yīng)用指引?！ ?企業(yè)內(nèi)部控制制度體系的制定背景 安然、世通等財務(wù)舞弊和會計造假案件的發(fā)生，嚴(yán)重沖擊了美國乃至國際資本市場的正常秩序，內(nèi)部控制存在缺陷是導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營失敗并最終鋌而走險、欺騙投資者和社會公眾的重要原因。為此，許多國家通過立法強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制，如美國的《薩班斯——奧克利法案》等，內(nèi)部控制日益成為企業(yè)進(jìn)入資本市場的“入門證”和“通行證”，我國境外上市企業(yè)紛紛花巨資聘請海外機(jī)構(gòu)設(shè)計內(nèi)部控制制度，以適應(yīng)上市地的監(jiān)管要求。 為了引導(dǎo)企業(yè)進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部控制，1999年修訂的《會計法》，第一次以法律的形式對建立健全內(nèi)部控制提出原則要求，財政部隨即連續(xù)制定發(fā)布
4、了《內(nèi)部會計控制規(guī)范——基本規(guī)范》等7項內(nèi)部會計控制規(guī)范。 2004年底和2005年6月，國務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)同志連續(xù)兩次就強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制問題作出重要批示，其中，2005年6月，在財政部、國資委和證監(jiān)會聯(lián)合上報的《關(guān)于借鑒〈薩班斯法案〉完善我國上市公司內(nèi)部控制制度的報告》上作出批示，同意“由財政部牽頭，聯(lián)合證監(jiān)會及國資委，積極研究制定一套完整公認(rèn)的企業(yè)內(nèi)部控制指引”。 基本規(guī)范和17項具體規(guī)范的起草工作，大致分為五個階段： 一是資料收集和理論研究階段，主要是2004年底至2005年6月?！ 《瞧鸩莩醪娇蚣茈A段，主要是2005年7月至2006年6月。在這一階段，組織了多次小型座談會，就擬訂內(nèi)部
5、控制基本框架聽取了有關(guān)監(jiān)管部門和專家學(xué)者的意見，并初步勾勒出了企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范的原則框架。財政部大力推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)得到了世界銀行的重視和支持，經(jīng)協(xié)商，世界銀行同意將內(nèi)控項目納入技術(shù)援助項目并給予一定資助?！ ∪侨嫫鸩蓦A段，主要是2006年7月至9月。2006年7月15日，財政部、國資委、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合發(fā)起成立企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會，許多監(jiān)管部門、大型企業(yè)、行業(yè)組織、中介機(jī)構(gòu)、科研院所的領(lǐng)導(dǎo)和專家學(xué)者積極參與，為構(gòu)建我國企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系提供了組織和機(jī)制保障；與此同時，按照科學(xué)民主決策精神，公開選聘了86名咨詢專家，組織開展了一系列內(nèi)部控制科研課題，為構(gòu)
6、建我國內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)體系提供技術(shù)支撐和理論支持。企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會2006年8月底、9月初，兵分三路，深入天津、上海、江蘇、浙江、福建、廣東等地的近30家上市公司、大型企業(yè)、會計師事務(wù)所和上海、深圳兩家證券交易所，從不同角度、不同側(cè)面進(jìn)行調(diào)查研究、廣泛征求意見，在此基礎(chǔ)上，草擬完成了基本規(guī)范和17項具體控制規(guī)范。 四是初審修改階段，主要是2006年10月8日至11月初。在這一階段，連續(xù)召開兩次座談會、審稿會，邀請中石油、中石化、中國電信、中遠(yuǎn)集團(tuán)、五礦集團(tuán)、中航一集團(tuán)、中國機(jī)械工業(yè)集團(tuán)、江蘇省電力公司、南京大學(xué)、東北財經(jīng)大學(xué)和國際咨詢公司的專家學(xué)者（多數(shù)為委員和咨詢專家）對起草的各項控制規(guī)范
7、進(jìn)行了初審把關(guān)，并根據(jù)專家們的意見進(jìn)行了修改完善?！ ∥迨莾?nèi)部征求意見階段，主要是2006年11月至12月。在這一階段，將各項控制規(guī)范呈送委員會委員、咨詢專家以及部分會計師事務(wù)所有關(guān)專家內(nèi)部征求意見。專家們對目前的框架體系、指導(dǎo)思想、目標(biāo)定位等持肯定態(tài)度，同時也提出了不少富有建設(shè)性的意見，充分說明了各方面對我國內(nèi)部控制建設(shè)的關(guān)注?！ 镀髽I(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》在起草過程中合理借鑒了以美國科索（COSO，美國虛假財務(wù)
