中小企業(yè)發(fā)行上市重點(diǎn)財(cái)務(wù)問(wèn)題

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1、中小企業(yè)發(fā)行上市重點(diǎn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)問(wèn)題2008年6月IPO基本流程及會(huì)計(jì)師工作證監(jiān)會(huì)IPO相關(guān)規(guī)定簡(jiǎn)介IPO財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、審計(jì)實(shí)務(wù)問(wèn)題目錄發(fā)行人(股份公司)證券服務(wù)機(jī)構(gòu)保薦人會(huì)計(jì)師律師評(píng)估師公眾投資者IPO各主體簡(jiǎn)介融資投資一.發(fā)行上市基本流程及會(huì)計(jì)師工作前期準(zhǔn)備12345設(shè)立股份公司輔導(dǎo)申報(bào)與核準(zhǔn)發(fā)行上市1、前期準(zhǔn)備公司的工作：定班子（確定內(nèi)部協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)）中介機(jī)構(gòu)盡職調(diào)查確定發(fā)行上市方案改制前運(yùn)作（股權(quán)結(jié)構(gòu)調(diào)整、業(yè)務(wù)及組織架構(gòu)整合、賬務(wù)規(guī)范）會(huì)計(jì)師的工作：盡職調(diào)查為公司發(fā)行上市方案提供咨詢(xún)IPO財(cái)務(wù)培訓(xùn)關(guān)于盡職調(diào)查盡職調(diào)查目標(biāo)盡職調(diào)查的主要政策依據(jù)盡職調(diào)查的內(nèi)容盡

2、職調(diào)查程序盡職調(diào)查報(bào)告盡職調(diào)查之目標(biāo)1、判斷企業(yè)是否基本符合上市條件2、確定企業(yè)存在的主要問(wèn)題及解決思路3、評(píng)估重大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)4、其他目標(biāo)，如企業(yè)、戰(zhàn)略投資者的特殊要求。主要政策依據(jù)1、首次公開(kāi)發(fā)行股票并上市管理辦法（證監(jiān)會(huì)令第32號(hào)）2、了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1211號(hào)）3、保薦人盡職調(diào)查工作準(zhǔn)則（證監(jiān)會(huì)2006年5月）4、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（2006年）、企業(yè)會(huì)計(jì)制度（2001年）盡職調(diào)查內(nèi)容1、企業(yè)基本情況（1）歷史沿革（2）公司組織架構(gòu)及內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置A、股權(quán)結(jié)構(gòu)B、內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置（3）其他情況2、行業(yè)及業(yè)務(wù)情況（1）行業(yè)狀況、法律及

3、監(jiān)管環(huán)境（2）經(jīng)營(yíng)模式（3）業(yè)務(wù)的獨(dú)立性盡職調(diào)查內(nèi)容（續(xù)）3、財(cái)務(wù)情況（1）會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)估計(jì)（2）會(huì)計(jì)核算體系（3）財(cái)務(wù)狀況（4）盈利情況（5）現(xiàn)金流量情況（6）稅務(wù)情況（7）財(cái)務(wù)情況調(diào)查的特殊考慮4、內(nèi)部控制基本程序盡職調(diào)查工作一般分三個(gè)階段：1、計(jì)劃及資料準(zhǔn)備階段2、現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查階段3、形成報(bào)告階段2、設(shè)立股份公司公司的工作：審計(jì)、評(píng)估、驗(yàn)資召開(kāi)董事會(huì)、股東會(huì)、創(chuàng)立大會(huì)及準(zhǔn)備各項(xiàng)法律文件辦理工商登記會(huì)計(jì)師的工作：改制審計(jì)驗(yàn)資提出內(nèi)控建議3、規(guī)范運(yùn)行和輔導(dǎo)公司的工作：和券商簽訂輔導(dǎo)協(xié)議并報(bào)證監(jiān)局備案完善改制時(shí)未徹底規(guī)范的事項(xiàng)明確募集資金投向證監(jiān)局輔導(dǎo)驗(yàn)收會(huì)計(jì)師的工作：輔

4、導(dǎo)期間年度財(cái)報(bào)表審計(jì)對(duì)公司重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)提供咨詢(xún)意見(jiàn)參與券商輔導(dǎo)關(guān)注內(nèi)控執(zhí)行情況并提出改進(jìn)建議4、申報(bào)與核準(zhǔn)公司的工作：準(zhǔn)備和制作申報(bào)材料公司董事會(huì)、股東大會(huì)通過(guò)發(fā)行方案保向證監(jiān)會(huì)申報(bào)，證監(jiān)會(huì)初審準(zhǔn)備反饋材料預(yù)披露、發(fā)審會(huì)審核、核準(zhǔn)會(huì)計(jì)師的工作：出具審計(jì)報(bào)告及專(zhuān)項(xiàng)審核報(bào)告就招股說(shuō)明書(shū)中有關(guān)財(cái)務(wù)內(nèi)容提出建議回答證監(jiān)會(huì)反饋意見(jiàn)中財(cái)務(wù)相關(guān)內(nèi)容其他咨詢(xún)服務(wù)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具的審計(jì)報(bào)告及專(zhuān)項(xiàng)報(bào)告審計(jì)報(bào)告（三年一期會(huì)計(jì)報(bào)表）盈利預(yù)測(cè)報(bào)告內(nèi)部控制鑒證報(bào)告非經(jīng)常性損益審核報(bào)告主要稅種納稅情況審核報(bào)告原始財(cái)務(wù)報(bào)表與申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表差異情況審核報(bào)告5、發(fā)行與上市公司的工作：刊登招股意向書(shū)等發(fā)行材料路演

5、、詢(xún)價(jià)、定價(jià)股票公開(kāi)發(fā)行募集資金到賬上市會(huì)計(jì)師的工作：主要是驗(yàn)資二、證監(jiān)會(huì)IPO相關(guān)規(guī)定簡(jiǎn)介首次公開(kāi)發(fā)行股票并上市管理辦法主體資格獨(dú)立性規(guī)范運(yùn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)募集資金投向被否企業(yè)主體資格問(wèn)題案例例：發(fā)行人報(bào)告期內(nèi)管理層重要成員發(fā)生變化，總裁被免職、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人也發(fā)生變更，報(bào)告期內(nèi)還多次發(fā)生董事、副總裁變動(dòng)情況。作為技術(shù)主導(dǎo)型企業(yè)，上市前發(fā)生管理層主要成員變化對(duì)發(fā)行人未來(lái)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、技術(shù)研發(fā)及發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)施存在重大影響。例：發(fā)行人原主營(yíng)業(yè)務(wù)為紡織品生產(chǎn)銷(xiāo)售，2004年收購(gòu)了某醫(yī)療企業(yè)后，醫(yī)療器械生產(chǎn)和銷(xiāo)售產(chǎn)生的凈利潤(rùn)占發(fā)行人2005、2006年凈利潤(rùn)的一般左右。（盛和陽(yáng)）被否企業(yè)獨(dú)

6、立性問(wèn)題案例例：最近三年公司向關(guān)聯(lián)方的銷(xiāo)售金額分別為6797、7809、12418萬(wàn)元，占當(dāng)年銷(xiāo)售總額的比例分別為39％、35％、30％；公司沒(méi)有任何土地和房屋產(chǎn)權(quán)，所需廠房全部從控股股東租賃取得，本次募投項(xiàng)目實(shí)施將繼續(xù)向控股股東新增租賃廠房。此外，公司進(jìn)出口業(yè)務(wù)全部委托控股股東下屬的烽火國(guó)際進(jìn)行，公司員工的社保統(tǒng)籌費(fèi)仍通過(guò)控股股東代繳。（武漢光迅）被否企業(yè)規(guī)范運(yùn)行問(wèn)題案例例：2004年至2006年，公司連續(xù)三年向內(nèi)部職工集資，金額合計(jì)4904萬(wàn)元，年息為7.5%（含稅），該行為違反了國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定。雖然公司已于2006年底清退了集資款，荷澤市牡丹區(qū)政府出具了相關(guān)情況

7、報(bào)告，但荷澤市牡丹區(qū)政府出具的文件是否具有足夠的效力，以及今后公司該行為是否可能受到有關(guān)管理部門(mén)的追究和處罰等都存在疑問(wèn)。（荷澤廣源銅帶）報(bào)告期內(nèi)發(fā)行人向內(nèi)部職工進(jìn)行有償集資，違反了《國(guó)務(wù)院關(guān)于清理有償集資活動(dòng)堅(jiān)決制止亂集資問(wèn)題的通知》（國(guó)發(fā)[1993]62號(hào)）以及《中國(guó)人民銀行關(guān)于取締非法金融機(jī)構(gòu)和非法金融業(yè)務(wù)活動(dòng)中有關(guān)問(wèn)題的通知》（銀發(fā)[1999]41號(hào)）的有關(guān)規(guī)定。被否企業(yè)規(guī)范運(yùn)行問(wèn)題案例例：2003年至2006年間，申請(qǐng)人的控股股東累計(jì)占用申請(qǐng)人資金達(dá)21億元，相關(guān)資金于2007年9月30日才歸還，申請(qǐng)人按照2.25%的年利率向控