中小企業(yè)發(fā)行上市重點財務(wù)問題(I)

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1、中小企業(yè)發(fā)行上市重點財務(wù)會計問題合伙人陳志剛天職國際會計師事務(wù)所有限公司TEL：0755－33352870/13480869971誠信專業(yè)服務(wù)板塊一：概況中小企業(yè)板和創(chuàng)業(yè)板發(fā)行上市的財務(wù)要求板塊二：工作流程及信息披露上市流程及會計師的服務(wù)IPO財務(wù)會計信息披露板塊三：會計問題IPO與新會計準則板塊四：稅務(wù)問題改制上市中的稅務(wù)問題板塊五：財務(wù)問題股本財務(wù)規(guī)范問題IPO中的財務(wù)分析業(yè)績的連續(xù)計算板塊六：互動目錄發(fā)行人(股份公司)證券服務(wù)機構(gòu)保薦人會計師律師評估師公眾投資者IPO各主體簡介融資投資一、中小企業(yè)板及創(chuàng)業(yè)板多層資本市場中小企業(yè)板與創(chuàng)業(yè)板比較多層次資本市場體系

2、框架圖中小企業(yè)板與創(chuàng)業(yè)板比較要點中小企業(yè)板創(chuàng)業(yè)板企業(yè)定位無明確規(guī)定，實際主要為制造業(yè)自主創(chuàng)新企業(yè)其他成長型創(chuàng)業(yè)企業(yè)主營業(yè)務(wù)管理辦法中未明確要求主營業(yè)務(wù)突出實際審核中要求主營業(yè)務(wù)突出明確應(yīng)當主要經(jīng)營一種業(yè)務(wù)財務(wù)條件在盈利能力、財務(wù)狀況、現(xiàn)金流量、財務(wù)規(guī)范等方面有明確要求適度降低了門檻，更強調(diào)成長性規(guī)范運作在治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制及合法經(jīng)營有規(guī)定要求更高審核機構(gòu)和程序證監(jiān)會初審并由發(fā)行審核委員會審核獨立的發(fā)行審核委員會，程序略有簡化投資者無明確限制建立投資者準入制度其他二、中小企業(yè)板及創(chuàng)業(yè)板財務(wù)要求簡析1、盈利能力的要求注1：凈利潤以扣除非經(jīng)常性損益前后孰低者為計算依據(jù)注

3、2：發(fā)行人的經(jīng)營成果對稅收優(yōu)惠不存在嚴重依賴項目主板（含中小板企業(yè)板塊）創(chuàng)業(yè)板標準一標準二利潤三年連續(xù)盈利，三年凈利潤累計≥3000萬元兩年連續(xù)盈利兩年凈利潤累計≥1000萬元一年盈利且凈利潤≥500萬元營收無要求無要求最近一年營業(yè)收入≥5000萬元成長性無要求利潤持續(xù)增長最近兩年營業(yè)收入增長率均不低于30%（一）發(fā)行人的經(jīng)營模式、產(chǎn)品或服務(wù)的品種結(jié)構(gòu)已經(jīng)或者將發(fā)生重大變化，并對發(fā)行人的持續(xù)盈利能力構(gòu)成重大不利影響；（二）發(fā)行人的行業(yè)地位或發(fā)行人所處行業(yè)的經(jīng)營環(huán)境已經(jīng)或者將發(fā)生重大變化，并對發(fā)行人的持續(xù)盈利能力構(gòu)成重大不利影響；（三）發(fā)行人在用的商標、專利、專有技

4、術(shù)、特許經(jīng)營權(quán)等重要資產(chǎn)或者技術(shù)的取得或者使用存在重大不利變化的風險；（四）發(fā)行人最近一年的營業(yè)收入或凈利潤對關(guān)聯(lián)方或者有重大不確定性的客戶存在重大依賴；（五）發(fā)行人最近一年的凈利潤主要來自合并財務(wù)報表范圍以外的投資收益；（六）其他可能對發(fā)行人持續(xù)盈利能力構(gòu)成重大不利影響的情形。注3：不得有影響持續(xù)盈利能力的六種情形：2、財務(wù)狀況的要求項目主板（含中小板企業(yè)板塊）創(chuàng)業(yè)板凈資產(chǎn)無要求發(fā)行前凈資產(chǎn)≥2000萬元股本發(fā)行前≥3000萬元，發(fā)行后≥5000萬元發(fā)行后股本總額≥3000萬元未彌補虧損最近一期末不存在未彌補虧損最近一期末不存在未彌補虧損無形資產(chǎn)比例最近一期末無

5、形資產(chǎn)（扣除土地使用權(quán)、水面養(yǎng)殖權(quán)和采礦權(quán)等后）占凈資產(chǎn)的比例不高于20％沒有相關(guān)規(guī)定注1：主要資產(chǎn)不存在重大權(quán)屬糾紛注2：不存在重大償債風險注2：不存在影響持續(xù)經(jīng)營的擔保、訴訟以及仲裁等重大或有事項3、現(xiàn)金流量的要求項目主板（含中小板企業(yè)板塊）創(chuàng)業(yè)板經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量三年經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額超過5000萬元或者三年營業(yè)收入累計超過3億元無要求4、財務(wù)規(guī)范的要求要點內(nèi)容稅收依法納稅,各項稅收優(yōu)惠合法合規(guī)會計基礎(chǔ)工作會計基礎(chǔ)工作規(guī)范,財務(wù)報表符合準則的規(guī)定,并由會計師出具無保留意見的審計報告內(nèi)部控制內(nèi)控制度健全并且有效,并由會計師出具無保留結(jié)論的內(nèi)部控制

6、鑒證報告資金管理嚴格的資金管理制度,不存在大股東占用資金的情形三、發(fā)行上市基本流程及會計師工作前期準備12345設(shè)立股份公司輔導(dǎo)申報與核準發(fā)行上市1、前期準備公司的工作：定班子（確定內(nèi)部協(xié)調(diào)機構(gòu)、聘請中介機構(gòu)）中介機構(gòu)盡職調(diào)查確定發(fā)行上市方案改制前運作（股權(quán)結(jié)構(gòu)調(diào)整、業(yè)務(wù)及組織架構(gòu)整合、賬務(wù)規(guī)范）會計師的工作：盡職調(diào)查為公司發(fā)行上市方案提供咨詢IPO財務(wù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)及組織架構(gòu)的整合實際控制人（自然人）A公司B公司C公司D公司A公司和B公司生產(chǎn)同樣的產(chǎn)品C公司為A、B公司提供主要材料D公司是貿(mào)易公司，主要銷售A、B公司的產(chǎn)品關(guān)于盡職調(diào)查盡職調(diào)查目標盡職調(diào)查的主要政策依據(jù)

7、盡職調(diào)查的內(nèi)容盡職調(diào)查程序盡職調(diào)查報告盡職調(diào)查之目標1、判斷企業(yè)是否基本符合上市條件2、確定企業(yè)存在的主要問題及解決思路3、評估重大審計風險4、其他目標，如企業(yè)、戰(zhàn)略投資者的特殊要求。主要政策依據(jù)1、首次公開發(fā)行股票并上市管理辦法（證監(jiān)會令第32號）首次公開發(fā)行股票并在創(chuàng)業(yè)板上市暫行辦法2、了解被審計單位及其環(huán)境并評估重大錯報風險（注冊會計師審計準則第1211號）3、保薦人盡職調(diào)查工作準則（證監(jiān)會2006年5月）4、企業(yè)會計準則（2006年）、企業(yè)會計制度（2001年）盡職調(diào)查內(nèi)容1、企業(yè)基本情況（1）歷史沿革（2）公司組織架構(gòu)及內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置A、股權(quán)結(jié)構(gòu)B、內(nèi)部機

8、構(gòu)設(shè)置（3