中小企業(yè)發(fā)行上市重點(diǎn)財(cái)務(wù)問題-陳志剛-(

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1、中小企業(yè)發(fā)行上市重點(diǎn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)問題合伙人陳志剛天職國(guó)際會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司TEL：0755－33352870/13480869971誠(chéng)信專業(yè)服務(wù)板塊一：概況中小企業(yè)板和創(chuàng)業(yè)板發(fā)行上市的財(cái)務(wù)要求板塊二：工作流程及信息披露上市流程及會(huì)計(jì)師的服務(wù)IPO財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息披露板塊三：會(huì)計(jì)問題IPO與新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則板塊四：稅務(wù)問題改制上市中的稅務(wù)問題板塊五：財(cái)務(wù)問題股本財(cái)務(wù)規(guī)范問題IPO中的財(cái)務(wù)分析財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的連續(xù)計(jì)算目錄發(fā)行人(股份公司)證券服務(wù)機(jī)構(gòu)保薦人會(huì)計(jì)師律師評(píng)估師公眾投資者IPO各主體簡(jiǎn)介融資投資一、中小企業(yè)板及創(chuàng)業(yè)板多層資本市場(chǎng)中小企業(yè)板與創(chuàng)業(yè)板比較多層次

2、資本市場(chǎng)體系框架圖中小企業(yè)板與創(chuàng)業(yè)板比較要點(diǎn)中小企業(yè)板創(chuàng)業(yè)板企業(yè)定位無明確規(guī)定，實(shí)際主要為制造業(yè)自主創(chuàng)新企業(yè)其他成長(zhǎng)型創(chuàng)業(yè)企業(yè)重點(diǎn)推薦符合國(guó)家戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展方向的企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)管理辦法中未明確要求主營(yíng)業(yè)務(wù)突出實(shí)際審核中要求主營(yíng)業(yè)務(wù)突出明確應(yīng)當(dāng)主要經(jīng)營(yíng)一種業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)條件在盈利能力、財(cái)務(wù)狀況、現(xiàn)金流量、財(cái)務(wù)規(guī)范等方面有明確要求適度降低了門檻，更強(qiáng)調(diào)成長(zhǎng)性規(guī)范運(yùn)作在治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制及合法經(jīng)營(yíng)有規(guī)定要求更高審核機(jī)構(gòu)和程序證監(jiān)會(huì)初審并由發(fā)行審核委員會(huì)審核獨(dú)立的發(fā)行審核委員會(huì)，程序略有簡(jiǎn)化投資者無明確限制建立投資者準(zhǔn)入制度其他二、中小企業(yè)板及創(chuàng)業(yè)板財(cái)務(wù)要

3、求簡(jiǎn)析1、盈利能力的要求注1：凈利潤(rùn)以扣除非經(jīng)常性損益前后孰低者為計(jì)算依據(jù)注2：發(fā)行人的經(jīng)營(yíng)成果對(duì)稅收優(yōu)惠不存在嚴(yán)重依賴項(xiàng)目主板（含中小板企業(yè)板塊）創(chuàng)業(yè)板標(biāo)準(zhǔn)一標(biāo)準(zhǔn)二利潤(rùn)三年連續(xù)盈利，三年凈利潤(rùn)累計(jì)≥3000萬元兩年連續(xù)盈利兩年凈利潤(rùn)累計(jì)≥1000萬元一年盈利且凈利潤(rùn)≥500萬元營(yíng)收無要求無要求最近一年?duì)I業(yè)收入≥5000萬元成長(zhǎng)性無要求利潤(rùn)持續(xù)增長(zhǎng)最近兩年?duì)I業(yè)收入增長(zhǎng)率均不低于30%（一）發(fā)行人的經(jīng)營(yíng)模式、產(chǎn)品或服務(wù)的品種結(jié)構(gòu)已經(jīng)或者將發(fā)生重大變化，并對(duì)發(fā)行人的持續(xù)盈利能力構(gòu)成重大不利影響；（二）發(fā)行人的行業(yè)地位或發(fā)行人所處行業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境已經(jīng)或

4、者將發(fā)生重大變化，并對(duì)發(fā)行人的持續(xù)盈利能力構(gòu)成重大不利影響；（三）發(fā)行人在用的商標(biāo)、專利、專有技術(shù)、特許經(jīng)營(yíng)權(quán)等重要資產(chǎn)或者技術(shù)的取得或者使用存在重大不利變化的風(fēng)險(xiǎn)；（四）發(fā)行人最近一年的營(yíng)業(yè)收入或凈利潤(rùn)對(duì)關(guān)聯(lián)方或者有重大不確定性的客戶存在重大依賴；（五）發(fā)行人最近一年的凈利潤(rùn)主要來自合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍以外的投資收益；（六）其他可能對(duì)發(fā)行人持續(xù)盈利能力構(gòu)成重大不利影響的情形。注3：不得有影響持續(xù)盈利能力的六種情形：2、財(cái)務(wù)狀況的要求項(xiàng)目主板（含中小板企業(yè)板塊）創(chuàng)業(yè)板凈資產(chǎn)無要求發(fā)行前凈資產(chǎn)≥2000萬元股本發(fā)行前≥3000萬元，發(fā)行后≥5000萬

5、元發(fā)行后股本總額≥3000萬元未彌補(bǔ)虧損最近一期末不存在未彌補(bǔ)虧損最近一期末不存在未彌補(bǔ)虧損無形資產(chǎn)比例最近一期末無形資產(chǎn)（扣除土地使用權(quán)、水面養(yǎng)殖權(quán)和采礦權(quán)等后）占凈資產(chǎn)的比例不高于20％沒有相關(guān)規(guī)定注1：主要資產(chǎn)不存在重大權(quán)屬糾紛注2：不存在重大償債風(fēng)險(xiǎn)注2：不存在影響持續(xù)經(jīng)營(yíng)的擔(dān)保、訴訟以及仲裁等重大或有事項(xiàng)3、現(xiàn)金流量的要求項(xiàng)目主板（含中小板企業(yè)板塊）創(chuàng)業(yè)板經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量三年經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~超過5000萬元或者三年?duì)I業(yè)收入累計(jì)超過3億元無要求4、財(cái)務(wù)規(guī)范的要求要點(diǎn)內(nèi)容稅收依法納稅,各項(xiàng)稅收優(yōu)惠合法合規(guī)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作會(huì)計(jì)

6、基礎(chǔ)工作規(guī)范,財(cái)務(wù)報(bào)表符合準(zhǔn)則的規(guī)定,并由會(huì)計(jì)師出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告內(nèi)部控制內(nèi)控制度健全并且有效,并由會(huì)計(jì)師出具無保留結(jié)論的內(nèi)部控制鑒證報(bào)告資金管理嚴(yán)格的資金管理制度,不存在大股東占用資金的情形三、發(fā)行上市基本流程及會(huì)計(jì)師工作前期準(zhǔn)備12345設(shè)立股份公司輔導(dǎo)申報(bào)與核準(zhǔn)發(fā)行上市1、前期準(zhǔn)備公司的工作：定班子（確定內(nèi)部協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)）中介機(jī)構(gòu)盡職調(diào)查確定發(fā)行上市方案改制前運(yùn)作（股權(quán)結(jié)構(gòu)調(diào)整、業(yè)務(wù)及組織架構(gòu)整合、賬務(wù)規(guī)范）會(huì)計(jì)師的工作：盡職調(diào)查為公司發(fā)行上市方案提供咨詢IPO財(cái)務(wù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)及組織架構(gòu)的整合實(shí)際控制人（自然人）A公司B公司C

7、公司D公司A公司和B公司生產(chǎn)同樣的產(chǎn)品C公司為A、B公司提供主要材料D公司是貿(mào)易公司，主要銷售A、B公司的產(chǎn)品關(guān)于盡職調(diào)查盡職調(diào)查目標(biāo)盡職調(diào)查的主要政策依據(jù)盡職調(diào)查的內(nèi)容盡職調(diào)查程序盡職調(diào)查報(bào)告盡職調(diào)查之目標(biāo)1、判斷企業(yè)是否基本符合上市條件2、確定企業(yè)存在的主要問題及解決思路3、評(píng)估重大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)4、其他目標(biāo)，如企業(yè)、戰(zhàn)略投資者的特殊要求。主要政策依據(jù)1、首次公開發(fā)行股票并上市管理辦法（證監(jiān)會(huì)令第32號(hào)）首次公開發(fā)行股票并在創(chuàng)業(yè)板上市暫行辦法2、了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1211號(hào)）3、保薦人盡職調(diào)查工作準(zhǔn)則（

8、證監(jiān)會(huì)2006年5月）4、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（2006年）、企業(yè)會(huì)計(jì)制度（2001年）盡職調(diào)查內(nèi)容1、企業(yè)基本情況（1）歷史沿革（2）公司組織架構(gòu)及內(nèi)部機(jī)構(gòu)