中小企業(yè)ipo重點(diǎn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)及審計(jì)問(wèn)題-天職陳志剛

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1、中小企業(yè)IPO重點(diǎn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)及審計(jì)問(wèn)題天職國(guó)際會(huì)計(jì)師事務(wù)所陳志剛2006年7月31日目錄第一章一般介紹第二章股本（出資方式、股本規(guī)模、股權(quán)結(jié)構(gòu)）第四章財(cái)務(wù)狀況第五章經(jīng)營(yíng)成果第六章其他重要財(cái)務(wù)事項(xiàng)（六項(xiàng)）第三章財(cái)務(wù)治理、財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)制度天職國(guó)際第七章中小企業(yè)IPO重點(diǎn)審計(jì)問(wèn)題一般介紹中小企業(yè)板塊民營(yíng)企業(yè)特點(diǎn)近期法律法規(guī)的變化基本流程及會(huì)計(jì)師服務(wù)改制方式簡(jiǎn)介天職國(guó)際第一章一般介紹–中小企業(yè)板塊的定位及制度安排1、暫不降低發(fā)行上市標(biāo)準(zhǔn)，而是在主板市場(chǎng)發(fā)行上市標(biāo)準(zhǔn)的框架下設(shè)立中小企業(yè)板塊(兩個(gè)不變)；2、在考慮上市企業(yè)的成長(zhǎng)性和科技含量的同時(shí)，盡可能擴(kuò)大行

2、業(yè)覆蓋面，以增強(qiáng)上市公司行業(yè)結(jié)構(gòu)的互補(bǔ)性；3、在主板市場(chǎng)的制度框架內(nèi)實(shí)行相對(duì)獨(dú)立運(yùn)行，目的在于有針對(duì)性地解決市場(chǎng)監(jiān)管的特殊性問(wèn)題，逐步推進(jìn)制度創(chuàng)新，從而為建立創(chuàng)業(yè)板市場(chǎng)積累經(jīng)驗(yàn)；中小企業(yè)板塊又以其相對(duì)獨(dú)立性與將來(lái)的創(chuàng)業(yè)板市場(chǎng)相銜接，在條件成熟時(shí)整體剝離為獨(dú)立的創(chuàng)業(yè)板市場(chǎng)（四個(gè)獨(dú)立）。天職國(guó)際50家公司刊登招股說(shuō)明書，總發(fā)行規(guī)模為13.8億股，平均發(fā)行規(guī)模為2752萬(wàn)股；發(fā)行后總股本合計(jì)為45.6億股，平均總股本為9116萬(wàn)股；民營(yíng)企業(yè)37家，占74%,國(guó)有、國(guó)有控股及集體控股企業(yè)13家,占26%。50家公司已發(fā)行上市，融資額總計(jì)為120億元，平均融

3、資規(guī)模為2.4億元。天職國(guó)際第一章一般介紹–中小企業(yè)板塊的運(yùn)行情況（至2005年）第一章一般介紹–民營(yíng)企業(yè)特點(diǎn)1、公司領(lǐng)導(dǎo)者大多是企業(yè)創(chuàng)始人，富有企業(yè)家精神；2、民營(yíng)上市公司存在家族持股現(xiàn)象；3、高管人員大多持有公司股份，個(gè)人收益與企業(yè)發(fā)展緊密相連；4、民營(yíng)上市公司機(jī)制靈活，效率較高；5、部分公司在行業(yè)中占據(jù)主導(dǎo)地位；6、部分公司治理結(jié)構(gòu)和管理制度不甚完善；7、部分公司會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作相對(duì)薄弱；8、部分公司財(cái)務(wù)及稅務(wù)上存在瑕疵。天職國(guó)際2005年10月27日，全國(guó)人大常委會(huì)通過(guò)了新修訂的《公司法》《證券法》，自2006年1月1日起施行。2006年2月1

4、5日，財(cái)政部發(fā)布新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系，自2007年1月1日起在上市公司范圍內(nèi)施行，鼓勵(lì)其他企業(yè)執(zhí)行。IPO相關(guān)配套法規(guī)正在陸續(xù)出臺(tái)首次公開(kāi)發(fā)行股票并上市管理辦法內(nèi)容格式準(zhǔn)則第1號(hào)-招股說(shuō)明書內(nèi)容格式準(zhǔn)則9號(hào)-首次公開(kāi)發(fā)行股票并上市申請(qǐng)文件保留四項(xiàng)審核備忘錄：5、8、16、18第一章一般介紹–近期法規(guī)的變更天職國(guó)際上市基本流程改制設(shè)立股份有限公司發(fā)行上市輔導(dǎo)發(fā)行申請(qǐng)證監(jiān)會(huì)審核發(fā)行部初審預(yù)披露發(fā)審會(huì)審核上市前的準(zhǔn)備階段發(fā)行上市可行性研究選定中介機(jī)構(gòu)確定改制方案第一章一般介紹—IPO基本流程會(huì)計(jì)師的服務(wù)1、盡職調(diào)查2、為企業(yè)制定改制方案提供咨詢服務(wù)3、培訓(xùn)企業(yè)

5、會(huì)計(jì)人員1、改制審計(jì)2、驗(yàn)資3、指導(dǎo)股份有限公司建賬4、為企業(yè)建立健全財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度及內(nèi)控制提供咨詢1、正常的年度財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)2、針對(duì)公司重要的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)事項(xiàng)提供咨詢3、關(guān)注內(nèi)控的執(zhí)行情況及改進(jìn)內(nèi)控1、審計(jì)服務(wù)對(duì)公司三年一期申報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，并出具審計(jì)報(bào)告。2、盈利預(yù)測(cè)審核服務(wù)(如需要)審核公司盈利預(yù)測(cè)報(bào)告并出具審核意見(jiàn)。3、其他專項(xiàng)鑒證服務(wù)對(duì)內(nèi)部控制、非經(jīng)常性損益、資產(chǎn)減值、納稅、申報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表和原始財(cái)務(wù)報(bào)表的差異、證監(jiān)會(huì)發(fā)行部反饋意見(jiàn)中的相關(guān)問(wèn)題發(fā)表專項(xiàng)意見(jiàn)4、財(cái)務(wù)咨詢天職國(guó)際第一章一般介紹—改制方式簡(jiǎn)介發(fā)起設(shè)立募集設(shè)立整體變更標(biāo)準(zhǔn)發(fā)起設(shè)立部分改

6、制整體改制合并改制有限公司依法整體變更股份公司所謂改制將非股份制企業(yè)（非公司制企事業(yè)單位和有限責(zé)任公司）改造為股份有限公司。公開(kāi)募集設(shè)立向200人以上特定對(duì)象募集設(shè)立向200人以下特定對(duì)象募集設(shè)立天職國(guó)際第一章一般介紹–中小企業(yè)板上市公司（樣本）改制方式概覽數(shù)據(jù)來(lái)源：2004年7月7日至8月30日期間首發(fā)的13家中小企業(yè)板上市公司《招股說(shuō)明書》統(tǒng)計(jì)分析:上市公司簡(jiǎn)稱改制方式成立日期山東威達(dá)標(biāo)準(zhǔn)發(fā)起設(shè)立1998年7月美欣達(dá)整體改制1998年7月蘇泊爾整體變更2000年7月思源電氣整體變更2000年12月達(dá)安基因整體變更2000年12月七喜股份整體變更

7、2001年3月七匹狼整體變更2001年7月麗江旅游整體變更2001年10月巨輪股份整體變更2001年12月華帝股份整體變更2001年11月久聯(lián)發(fā)展部分改制2002年7月雙鷺?biāo)帢I(yè)整體變更2000年8月宜科科技整體變更2001年6月改制方式家數(shù)比例標(biāo)準(zhǔn)發(fā)起設(shè)立17.70%部份改制17.70%整體改制17.70%整體變更1076.90%合計(jì)13100.00%天職國(guó)際第二章股本-出資的有關(guān)規(guī)定1.分期出資發(fā)起設(shè)立，首期出資不低于注冊(cè)資本20%，其余部分兩年內(nèi)繳、投資公司可以5年內(nèi)繳足。首期出資不得低于法定的注冊(cè)資本最低限額（股份公司最低限額500萬(wàn)元），股

8、份公司注冊(cè)資本在繳足前,不得向他人募集股份。募集設(shè)立，注冊(cè)資本等于實(shí)收股本總額。（不能分期出資）2.貨幣出資比例全體股東的