合并報(bào)表的抵消分錄答案

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1、合并報(bào)表的抵消分錄第一部分和諧集團(tuán)公司合并報(bào)表需抵消的分錄1、抵消母公司對(duì)子公司的權(quán)益性資本投資項(xiàng)目與子公司的所有者權(quán)益各項(xiàng)目借：股本60000000資本公積12000000盈余公積15000000未分配利潤－年末13000000商譽(yù)10000000貸：長期股權(quán)投資90000000少數(shù)股東權(quán)益200000002、抵消母公司的內(nèi)部投資收益項(xiàng)目與子公司的利潤分配各項(xiàng)目借：投資收益20000000少數(shù)股東損益5000000未分配利潤－年初8000000貸：提取盈余公積5000000對(duì)所有者（股東）的分配150

2、00000未分配利潤－年末130000003、抵消固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的內(nèi)部未實(shí)現(xiàn)銷售利潤借：營業(yè)外收入1000000貸：固定資產(chǎn)－原價(jià)10000004、抵消內(nèi)部應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款15000000貸：應(yīng)收賬款150000005、抵消影響的壞賬準(zhǔn)備數(shù)額借：應(yīng)收賬款－壞賬準(zhǔn)備75000貸：資產(chǎn)減值損失750006、抵消內(nèi)部預(yù)收賬款與預(yù)付賬款借：預(yù)收賬款10000000貸：預(yù)付賬款100000007、抵消內(nèi)部應(yīng)收票據(jù)與應(yīng)付票據(jù)借：應(yīng)付票據(jù)10000000貸：應(yīng)收票據(jù)100000008、抵消內(nèi)部應(yīng)付債

3、券與持有至到期投資借：應(yīng)付債券20000000貸：持有至到期投資200000009、抵消內(nèi)部利息收入與利息支出借：投資收益2000000貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用200000010、抵消內(nèi)部銷售收入借：營業(yè)收入4000000貸：營業(yè)成本400000011、抵消子公司期末存貨中包含的內(nèi)部未實(shí)現(xiàn)銷售利潤借：營業(yè)成本300000貸：存貨30000012、抵消母公司以現(xiàn)金對(duì)子公司權(quán)益性投資借：投資活動(dòng)現(xiàn)金流量－投資支付的現(xiàn)金1000000貸：籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量－吸收投資收到的現(xiàn)金100000013、抵消母公司從子公司分得現(xiàn)金股

4、利借：籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量－分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金120000貸：投資活動(dòng)現(xiàn)金流量－取得投資收益收到的現(xiàn)金12000014、抵消母公司與子公司以現(xiàn)金收付的內(nèi)部交易業(yè)務(wù)借：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量－購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金117000貸：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量－銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金117000第二部分068集團(tuán)公司合并報(bào)表需抵消的分錄1、抵消068公司對(duì)南方公司的股權(quán)投資與南方公司的股東權(quán)益，并確認(rèn)少數(shù)股東權(quán)益借：股本1000000資本公積150000未分配利潤32510商譽(yù)67500貸：長期股權(quán)投

5、資717880.5少數(shù)股東權(quán)益532129.52、抵消內(nèi)部債權(quán)債務(wù)借：應(yīng)付賬款30000貸：應(yīng)收賬款30000借：應(yīng)收賬款150（30000×0.5％）資產(chǎn)減值損失100〔（50000-30000）×0.5％〕貸：年初未分配利潤250（50000×0.5％）借：應(yīng)付股利27500貸：應(yīng)收股利27500借：應(yīng)付債券31500貸：持有至到期投資315003、抵消存貨價(jià)值中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤以及年初未分配利潤中未實(shí)現(xiàn)的存貨交易上的內(nèi)部利潤借：年初未分配利潤72000（3000000×30％×20％×40

6、％）貸：營業(yè)成本72000借：營業(yè)收入400000（4000000×10％）貸：營業(yè)成本400000借：營業(yè)成本28000（140000×20％）貸：存貨280004、抵消內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的未實(shí)現(xiàn)損失，并調(diào)整因存在未實(shí)現(xiàn)損失而少提的折舊借：固定資產(chǎn)原價(jià)5000（80000-10000-65000）貸：年初未分配利潤5000借：管理費(fèi)用1000（5000/5）年初未分配利潤1000（5000/5）貸：累計(jì)折舊20005、抵消內(nèi)部債券業(yè)務(wù)的利息費(fèi)用與利潤收益借：投資收益1500貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用15006、抵消南

7、方公司的可供分配利潤與利潤分配借：投資收益23952.5（43550×55％）少數(shù)股東收益19597.5（43550×45％）年初未分配利潤38960貸：應(yīng)付普通股股利50000未分配利潤325107、抵消內(nèi)部現(xiàn)金收付（1）母公司與子公司現(xiàn)金收付的內(nèi)部交易業(yè)務(wù)的抵消借：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量－購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金420000*貸：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量－銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金420000***420000＝內(nèi)部應(yīng)付賬款年初余額50000+本年內(nèi)部購貨成本（4000000×10％）－內(nèi)部應(yīng)付賬款年末余額

8、30000**420000＝內(nèi)部銷售收入（4000000×10％）+內(nèi)部應(yīng)收賬款凈減少額（50000-30000）（2）母公司從子公司分得現(xiàn)金股利的抵消借：籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量－分配股利或利潤支付的現(xiàn)金11000貸：投資活動(dòng)現(xiàn)金流量－分得股利或利潤收到的現(xiàn)金11000借：籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量－分配股利或利潤支付的現(xiàn)金9000貸：籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量－向少數(shù)股東支付現(xiàn)金股利9000第三部分和平公司合并報(bào)表需抵消的分錄1、確認(rèn)和平公司在去年前進(jìn)公司實(shí)現(xiàn)凈利