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《合并報(bào)表的抵消分錄答案》由會(huì)員上傳分享,免費(fèi)在線閱讀,更多相關(guān)內(nèi)容在教育資源-天天文庫。
1、合并報(bào)表的抵消分錄第一部分和諧集團(tuán)公司合并報(bào)表需抵消的分錄1、抵消母公司對(duì)子公司的權(quán)益性資本投資項(xiàng)目與子公司的所有者權(quán)益各項(xiàng)目借:股本60000000資本公積12000000盈余公積15000000未分配利潤-年末13000000商譽(yù)10000000貸:長期股權(quán)投資90000000少數(shù)股東權(quán)益200000002、抵消母公司的內(nèi)部投資收益項(xiàng)目與子公司的利潤分配各項(xiàng)目借:投資收益20000000少數(shù)股東損益5000000未分配利潤-年初8000000貸:提取盈余公積5000000對(duì)所有者(股東)的分配150
2、00000未分配利潤-年末130000003、抵消固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的內(nèi)部未實(shí)現(xiàn)銷售利潤借:營業(yè)外收入1000000貸:固定資產(chǎn)-原價(jià)10000004、抵消內(nèi)部應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款借:應(yīng)付賬款15000000貸:應(yīng)收賬款150000005、抵消影響的壞賬準(zhǔn)備數(shù)額借:應(yīng)收賬款-壞賬準(zhǔn)備75000貸:資產(chǎn)減值損失750006、抵消內(nèi)部預(yù)收賬款與預(yù)付賬款借:預(yù)收賬款10000000貸:預(yù)付賬款100000007、抵消內(nèi)部應(yīng)收票據(jù)與應(yīng)付票據(jù)借:應(yīng)付票據(jù)10000000貸:應(yīng)收票據(jù)100000008、抵消內(nèi)部應(yīng)付債
3、券與持有至到期投資借:應(yīng)付債券20000000貸:持有至到期投資200000009、抵消內(nèi)部利息收入與利息支出借:投資收益2000000貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用200000010、抵消內(nèi)部銷售收入借:營業(yè)收入4000000貸:營業(yè)成本400000011、抵消子公司期末存貨中包含的內(nèi)部未實(shí)現(xiàn)銷售利潤借:營業(yè)成本300000貸:存貨30000012、抵消母公司以現(xiàn)金對(duì)子公司權(quán)益性投資借:投資活動(dòng)現(xiàn)金流量-投資支付的現(xiàn)金1000000貸:籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量-吸收投資收到的現(xiàn)金100000013、抵消母公司從子公司分得現(xiàn)金股
4、利借:籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量-分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金120000貸:投資活動(dòng)現(xiàn)金流量-取得投資收益收到的現(xiàn)金12000014、抵消母公司與子公司以現(xiàn)金收付的內(nèi)部交易業(yè)務(wù)借:經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量-購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金117000貸:經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量-銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金117000第二部分068集團(tuán)公司合并報(bào)表需抵消的分錄1、抵消068公司對(duì)南方公司的股權(quán)投資與南方公司的股東權(quán)益,并確認(rèn)少數(shù)股東權(quán)益借:股本1000000資本公積150000未分配利潤32510商譽(yù)67500貸:長期股權(quán)投
5、資717880.5少數(shù)股東權(quán)益532129.52、抵消內(nèi)部債權(quán)債務(wù)借:應(yīng)付賬款30000貸:應(yīng)收賬款30000借:應(yīng)收賬款150(30000×0.5%)資產(chǎn)減值損失100〔(50000-30000)×0.5%〕貸:年初未分配利潤250(50000×0.5%)借:應(yīng)付股利27500貸:應(yīng)收股利27500借:應(yīng)付債券31500貸:持有至到期投資315003、抵消存貨價(jià)值中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤以及年初未分配利潤中未實(shí)現(xiàn)的存貨交易上的內(nèi)部利潤借:年初未分配利潤72000(3000000×30%×20%×40
6、%)貸:營業(yè)成本72000借:營業(yè)收入400000(4000000×10%)貸:營業(yè)成本400000借:營業(yè)成本28000(140000×20%)貸:存貨280004、抵消內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的未實(shí)現(xiàn)損失,并調(diào)整因存在未實(shí)現(xiàn)損失而少提的折舊借:固定資產(chǎn)原價(jià)5000(80000-10000-65000)貸:年初未分配利潤5000借:管理費(fèi)用1000(5000/5)年初未分配利潤1000(5000/5)貸:累計(jì)折舊20005、抵消內(nèi)部債券業(yè)務(wù)的利息費(fèi)用與利潤收益借:投資收益1500貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用15006、抵消南
7、方公司的可供分配利潤與利潤分配借:投資收益23952.5(43550×55%)少數(shù)股東收益19597.5(43550×45%)年初未分配利潤38960貸:應(yīng)付普通股股利50000未分配利潤325107、抵消內(nèi)部現(xiàn)金收付(1)母公司與子公司現(xiàn)金收付的內(nèi)部交易業(yè)務(wù)的抵消借:經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量-購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金420000*貸:經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量-銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金420000***420000=內(nèi)部應(yīng)付賬款年初余額50000+本年內(nèi)部購貨成本(4000000×10%)-內(nèi)部應(yīng)付賬款年末余額
8、30000**420000=內(nèi)部銷售收入(4000000×10%)+內(nèi)部應(yīng)收賬款凈減少額(50000-30000)(2)母公司從子公司分得現(xiàn)金股利的抵消借:籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量-分配股利或利潤支付的現(xiàn)金11000貸:投資活動(dòng)現(xiàn)金流量-分得股利或利潤收到的現(xiàn)金11000借:籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量-分配股利或利潤支付的現(xiàn)金9000貸:籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量-向少數(shù)股東支付現(xiàn)金股利9000第三部分和平公司合并報(bào)表需抵消的分錄1、確認(rèn)和平公司在去年前進(jìn)公司實(shí)現(xiàn)凈利