稅法中應注意的幾個問題

《稅法中應注意的幾個問題》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關內容在行業(yè)資料-天天文庫。

1、（中級經濟法）稅法中應注意的幾個問題稅法的重點是流轉稅和所得稅，在具體稅種中，又以增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅和個人所得稅最為重要。在稅法部分，第八章不是重點，在這一章中，稅收的作用、稅制要素要掌握，此外，國家稅務局、地方稅務局和海關在稅收征收管理方面的分工要注意多項選擇和判斷?！　?、在增值稅中，征收范圍、視同銷售的規(guī)定、混合銷售行為、免征增值稅的項目，不征增值稅的項目、小規(guī)模納稅人的認定標準，適用增值稅低稅率的貨物，增值稅銷售額的確定方法、準予抵扣的進項稅額、不得抵扣進項稅額的項目、進項稅額抵扣時限、增值稅的計算是重點。其中，視同銷售的八種情況、準予抵扣的進項稅

2、額、不得抵扣進項稅額的項目是重中之重?！　?、在消費稅中，征收范圍，自產自用、委托加工貨物組成計稅價格的計算公式，進口貨物消費稅的計算，是重點內容?！　?、在營業(yè)稅中，稅目、稅率，營業(yè)額確定的規(guī)定，營業(yè)稅的免稅項目，是其重點內容?！　≡诘谑滤枚愔?，重點內容包括：獨立核算的企業(yè)應具備的條件，準予扣除項目的扣除標準，不準予扣除項目，虧損彌補，境外已納所得稅稅款的抵扣方法、從聯營企業(yè)分回的利潤的納稅調整，企業(yè)所得稅的法定減免優(yōu)惠；外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅與企業(yè)所得稅的區(qū)別；居民與非居民納稅人，個人所得稅的計稅依據、稅率，應納稅額的計算，稅額扣除。　　第十一章相對

3、來講不是重點，但要注意以下問題：城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍、計稅依據；房產稅的納稅人、征稅范圍、計稅依據、稅率?；資源稅的納稅人、征稅范圍；土地增值稅的納稅人、計稅依據、扣除項目、稅率，應納稅額的計算?；契稅的納稅人、征稅對象、計稅依據；印花稅的納稅人、稅率。????第十二章應注意的問題包括：稅務管理，稅款征收方式及其適用對象，稅收保全措施，稅款追征，稅務行政復議受案范圍，偷稅行為的法律責任，偷稅罪。這些知識點可能在綜合分析題中出現?！　∠旅鎸α鬓D稅、所得稅制度中一些理解上的難點作一些分析：　　(一)增值稅、消費稅、營業(yè)稅之間的關系4　　在流轉稅領域，是增值稅與營業(yè)

4、稅二分天下，在（貨物的）工業(yè)生產、商業(yè)流通領域（包括批發(fā)、零售），是征增值稅的，在第三產業(yè)（勞務服務業(yè)）領域，是征營業(yè)稅的，界限分明。對于納稅人的一項經營行為，要么征增值稅，要么征營業(yè)稅，只能征一種稅；特殊的情況是混合銷售行為，其中既含有應征增值稅的貨物或勞務銷售成份，又含有應征營業(yè)稅的勞務成份，但即使在這種情況下，由于它是一項銷售行為，也只能選擇征收一種稅，但具體是征增值稅還是營業(yè)稅，要依納稅人的具體情況，按稅法規(guī)定來確定。至于說一個納稅人既經營應征增值稅的貨物或勞務，又經營應征營業(yè)稅的勞務，則屬于兼營行為，納稅人應分別核算其銷售額或營業(yè)額，分別交納增值稅、營業(yè)

5、稅。至于消費稅，則是在增值稅的征稅范圍之內劃出的一小塊特殊領域，這個領域首先是屬于征增值稅的范圍，因此應征增值稅是不言而喻的，但這個領域又有特殊性，即在征收增值稅的基礎上，還要征消費稅。由于消費稅的征稅環(huán)節(jié)定在生產環(huán)節(jié)，不像增值稅在每一個流轉環(huán)節(jié)都征收，所以一般情況下只有生產應稅消費品的企業(yè)，或進口應稅消費品的企業(yè)，才對其銷售額既要交增值稅，又要交消費稅。通過比較可以發(fā)現，消費稅的計稅依據（銷售額）的確定與增值稅幾乎完全一樣。只有委托加工應稅消費品的情況有點特殊，委托加工的應稅消費品，征增值稅的計稅依據是加工費，而征消費稅的計稅依據則是委托方同類消費品的銷售價格或

6、組成計稅價格。在對進口應稅消費品征收增值稅、消費稅時，其計稅依據也是一樣的，都是含消費稅的組成計稅價格，教材第308頁與第334頁的公式是可以劃等號的，即：　組成計稅價格=關稅完稅價格＋關稅＋消費稅=(關稅完稅價格＋關稅)÷(1—?消費稅率)　　?因此，在對進口貨物計征增值稅、消費稅時沒有必要計算兩次組成計稅價格。一般來講，真正有用的是后一個組成計稅價格公式，即第334頁的公式。如果進口的貨物不屬于應征消費稅的范圍，則只須征增值稅，其計稅依據仍可用上述組成計稅價格公式，只不過上述公式中的消費稅率為零，消費稅也是零，因此該公式可以簡化為：組成計稅價格=關稅完稅價格＋

7、關稅　　如果理解了增值稅與消費稅的這些關系，消費稅的主要內容就幾乎都可以不用記了。?(二)增值稅中視同銷售及不得抵扣進項稅額的問題　　這兩個問題是增值稅理解中的難點，在本系列開篇《如何學好經濟法》（中國財經報2001年3月1日第8版）中講分析方法時已作為舉例加以解釋，大家可沿著這條思路進一步分析理解。這里需要強調一下的是，凡是視同銷售的貨物，無論是自產、委托加工的貨物，還是購進的貨物，只要有符合法律規(guī)定的進項稅額憑證，其進項稅額都是可以抵扣的。(三)企業(yè)所得稅中公益救濟性捐贈項目的調整4　　在計算企業(yè)所得稅時，涉及到公益、救濟性捐贈項目的調整。出題方式可能會有兩種

8、情況，其調