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1、非現(xiàn)場審計在商業(yè)銀行內(nèi)部審計中作用定位研究2011-04-2909:45:31非現(xiàn)場審計在商業(yè)銀行內(nèi)部審計中作用定位研究2011-04-2909:45:31非現(xiàn)場審計在商業(yè)銀行內(nèi)部審計中作用定位研究2011-04-2909:45:31非現(xiàn)場審計是指建立在現(xiàn)代信息處理和傳遞方式基礎(chǔ)上，通過連續(xù)地搜集被審對象的各種數(shù)據(jù)和資料，依據(jù)預(yù)定的程序和方法來分析、評價和監(jiān)測被審對象的現(xiàn)狀及發(fā)展趨勢的一種審計方法。非現(xiàn)場審計具有全面性、時效性以及成本低、效率高和規(guī)范性強等特征，與國際先進(jìn)水平相比，農(nóng)行非現(xiàn)場審計的信息化、網(wǎng)絡(luò)化和專業(yè)技術(shù)化程度偏低。
2、本文就農(nóng)行內(nèi)部審計現(xiàn)狀及非現(xiàn)場審計在內(nèi)部審計中的作用定位展開研究，提出充分發(fā)揮非現(xiàn)場審計作用的對策。一、商業(yè)銀行內(nèi)部審計面臨“三大矛盾”近幾年來，我國五大商業(yè)銀行先后完成股份制改造并成功上市，內(nèi)部審計被納入董事會及其下的審計委員會管理，其在公司治理、風(fēng)險管理等方面的作用和地位顯得十分重要，為此商業(yè)銀行內(nèi)部審計機構(gòu)正積極推進(jìn)審計轉(zhuǎn)型，以滿足董事會和最高管理層需要。當(dāng)前商業(yè)銀行內(nèi)部審計面臨“三大矛盾”。（一）銀行業(yè)務(wù)量的快速增長與審計理念陳舊、審計手段落后的矛盾。一方面在經(jīng)濟高速發(fā)展下，商業(yè)銀行各項業(yè)務(wù)正處在快速增長期，表現(xiàn)為新業(yè)務(wù)品種
3、不斷推出、存貸款業(yè)務(wù)快速增長、中間業(yè)務(wù)突破性發(fā)展，帶來內(nèi)部審計領(lǐng)域擴展、審計需求大增。另一方面面對堆積如山的憑證、報表、檔案，在海量的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)中發(fā)現(xiàn)問題、尋找證據(jù)，仍沿襲以往的以手工操作為主的審計手段和過分依賴于現(xiàn)場審計的審計模式使得審計人員在履行職能時多少顯得有些力不從心。只有改進(jìn)原有的審計理念和審計方法，才能完成董事會賦予內(nèi)部審計的目標(biāo)任務(wù)。（二）銀行機構(gòu)眾多、網(wǎng)點分散與內(nèi)審機構(gòu)收縮的矛盾。一方面農(nóng)業(yè)銀行是我國網(wǎng)點最多的商業(yè)銀行，因機構(gòu)眾多、網(wǎng)點分散，審計人員在各個機構(gòu)之間東奔西突、疲于奔命，工作強度大，審計成本高，審計效率和審
4、計的有效性難以得到保證。另一方面審計體制改革后，農(nóng)業(yè)銀行內(nèi)部審計劃片設(shè)置10個審計分局，機構(gòu)收縮、人員減少，實施審計項目時因資源配備不足，對審計覆蓋面、審計的深度、審計及時性有一定的影響，可能造成審計職能作用發(fā)揮不夠。（三）內(nèi)部審計在風(fēng)險防范中作用日益重要與審計創(chuàng)新不足的矛盾。一方面內(nèi)部審計在內(nèi)部控制和風(fēng)險防范作用中日益重要。在打造優(yōu)秀大型上市銀行現(xiàn)實要求的背景下，農(nóng)行董事會對內(nèi)部審計的要求提高，明確提出“要發(fā)揮好審計條線的監(jiān)督評價職能，堅持風(fēng)險審計、管理審計、責(zé)任審計和績效審計相結(jié)合，及時揭示重大風(fēng)險點和經(jīng)營管理中存在的問題，為董
5、事會戰(zhàn)略有效執(zhí)行和全行業(yè)務(wù)的健康運營提供強有力的保障”。為此，內(nèi)部審計必須盡快實現(xiàn)審計轉(zhuǎn)型。另一方面審計創(chuàng)新不足?？陀^地說，農(nóng)行內(nèi)部審計尚處在賬項審計和制度審計階段，以現(xiàn)場審計為主，非現(xiàn)場審計應(yīng)用尚不充分，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ竭\用較少，審計效果和效率有待進(jìn)一步提高。二、非現(xiàn)場審計的特點和優(yōu)勢非現(xiàn)場審計是現(xiàn)代信息處理和傳遞方式下迅速發(fā)展起來的一種審計監(jiān)督方式，具有以下特點：定期采集被審計單位原始數(shù)據(jù)，利用計算機審計軟件進(jìn)行有重點的分析、評估出風(fēng)險線索，確定審計重點，為現(xiàn)場審計提供有價值的信息，具有很強的時效性和針對性；對被審計單位定期進(jìn)行
6、非現(xiàn)場分析，審計分析有連續(xù)性和科學(xué)性；通過網(wǎng)絡(luò)實現(xiàn)數(shù)據(jù)在線審計或離線審計，實時、有效地對被審計單位各項業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)控，審計時間可事前、事中、事后分階段進(jìn)行，具有實時、有效、動態(tài)的監(jiān)控功能。與現(xiàn)場審計比，非現(xiàn)場審計具有全面性、時效性以及成本低、效率高和規(guī)范性強等諸多優(yōu)勢，近年來的審計實踐表明，非現(xiàn)場審計已成為內(nèi)部審計中不可或缺的重要手段。（一）擴大了覆蓋面，確保時效性，審計的深度、廣度、精度增加。一是擴大了審計覆蓋面。傳統(tǒng)審計是對被審計單位某一時期或某一項業(yè)務(wù)進(jìn)行審計，有一定的階段性或間斷性。非現(xiàn)場審計依托高科技手段，可以遠(yuǎn)程調(diào)集所有機
7、構(gòu)的有關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)并進(jìn)行監(jiān)測，有助于全面把握分支機構(gòu)和各項業(yè)務(wù)的風(fēng)險狀況，確保審計的全面性。隨著非現(xiàn)場審計系統(tǒng)在商業(yè)銀行的廣泛深入應(yīng)用，審計發(fā)現(xiàn)問題的廣度、深度和精度都得到了質(zhì)的提高，特別是針對具有量大、重復(fù)性強的負(fù)債和個人資產(chǎn)業(yè)務(wù)效果則更為顯著，在發(fā)現(xiàn)小概率、高風(fēng)險事件方面更是具有不可比擬的優(yōu)勢，在實踐應(yīng)用中取得了較好的效果。二是確保審計時效性。借助計算機系統(tǒng)，非現(xiàn)場審計可以做到連續(xù)地收集數(shù)據(jù)并及時發(fā)現(xiàn)問題和風(fēng)險隱患，有效控制和制止，有助于減少風(fēng)險造成的損失，甚至將風(fēng)險隱患消滅在萌芽狀態(tài)，適應(yīng)了銀行加強風(fēng)險管理和最大限度地實現(xiàn)價值增
8、值的要求，這是傳統(tǒng)審計無力做到的。（二）降低審計成本，提高審計質(zhì)量和效率。一是節(jié)約審計成本。非現(xiàn)場審計模式下，審計組除了必要的現(xiàn)場調(diào)查和現(xiàn)場溝通外，可以大大減少審計人力費用、差旅費用和時間費用。二是減少了調(diào)閱資料時間。非現(xiàn)場審計模式下
